第16课 中国赋税制度的演变 （任务型问题链课件）历史统编版选择性必1

导入 从春秋初税亩，到 2006 年取消农业税，两千多年田赋制度经历了怎样的演变？国家收税的依据、形式发生了哪些重大转变？ 第16课 中国赋税制度的演变 2025版【课程标准】 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 核心素养目标 1 2 时空观念：梳理从先秦贡赋、秦汉租赋徭役、魏晋租调制、唐租庸调制与两税法、宋募役法、明一条鞭法、清摊丁入亩的时序脉络，定位各赋税制度对应的时代 3 史料实证：借助文献史料（如《唐六典》《明会典》、赋税改革诏令）、图像史料（古代户籍、鱼鳞图册、税票），辨析不同赋税制度的内容。 唯物史观：认识赋税制度本质是国家分配关系的体现；理解经济发展、土地制度变化推动赋税改革，赋税制度调整反过来影响社会经济、阶级关系与国家治理 核心素养目标 4 5 家国情怀: 认识赋税对国家治理的意义，建立依法纳税的现代公民意识 历史解释：辩证分析赋税制度的双重影响：一方面保障国家财政、维系国家治理；另一方面赋税苛重会激化社会矛盾，理解古代赋税改革不能从根本上解决土地兼并问题。 时空坐标 观看图片，任务驱动 【问题驱动】： 思考：你可以从中提取哪些重要信息？ 金满县孔目司为开元十六年（728）税钱事牒 20世纪初出土于新疆吐鲁番地区。文书残存5行，内容为金满县（今新疆吉木萨尔北庭故城）征收户税钱的报告。 唐前期并非只有单一的租庸调制，在正税之外，还有杂税，如按户等资产征收的“户税”已经存在。　 税钱 唐前期，货币已经进入了国家的税收体系。 户税 按资产征收 交货币 若为麻布换丝：说明仍是物物交换，商品经济水平有限； 若为布币交易：说明金属货币已经参与商品贸易，商业发展程度更高。 小结：同一史料，不同解读，会影响我们对时代经济水平的判断，体现史料实证的严谨性。 壹 中国古代的赋役制度 一、中国古代的赋役制度 赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。 赋 役 制 度 赋税 徭役 田赋(租)： 以田亩为依据的土地税 丁税： 以人丁为依据的人头税 户税（调）：以户为依据的财产税 其他杂税： 兵役 力役 杂役 以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。 农业税 （田租） 徭役 （军役、力役、杂役） 商业税（市税 关税） 概念阐释 体现封建政府对农民的人身控制 一、中国古代的赋役制度 算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？ 妻子（52岁） 老王（58岁） 次孙（1岁） 长孙（8岁） 女儿（25岁） 儿子（30岁） 儿媳（28岁） 田赋：土地产量1/30，种什么交什么 丁赋：7-14岁，每人每年23钱 15-56岁，每人每年120钱，共480钱 其他：大龄剩女，每人每年五倍赋税，补交480钱 献税，每人每年63钱，共441钱 劳役：老王和小王还要各承担不同劳役 以人丁为依据的人头税 以户为依据的财产税（户税） 以田亩为依据的土地税 以成年男子为依据的力役与兵役 赋 税 种 类 共计：1424钱 可买284石米（一年吃最多200石） 一、中国古代的赋役制度 【拓展】结合材料解读先秦时期的赋税制度。 材料：“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。” ——《玉海．食货．贡赋》 西周时期：井田制、贡赋制度 井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。 贡赋制度 诸侯的义务：交纳贡赋，为王室服役 普天之下，莫非王土 春秋战国时期——中国古代土地税的开端 ①背景：春秋战国时期，铁犁牛耕出现并推广，井田制瓦解，土地私有化。 春秋时期 齐国“相地而衰征” 春秋时期 鲁国“初税亩” 战国时期 秦国商鞅变法 废井田，开阡陌 ②表现 ③影响：加速了封建化的过程(加速社会转型)，是中国古代征收土地税的开端。 实质：客观上承认土地私有制 一、中国古代的赋役制度 1.秦汉时期 【思考】梳理秦汉时期的赋役情况,概括汉朝赋税制度的特点、影响 田赋 人头税 徭役 秦 汉 田赋税率极高 统治者采取与民休息的政策，田赋降低。 （十五税一、三十税一） 口赋极重 征收口赋、算赋，商人、奴婢的算赋钱加倍。 （1）更卒：在本郡或本县承担修筑工程、运输粮食等劳动。 （2）正卒：到郡国和京城服兵役。 （3）戍卒：到边塞屯戍。 至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃（叛）。 ——（东汉）班固《汉书·食货志》 汉初统治集团吸取秦朝速亡的教训，尊奉黄老无为思想，采取“与民休息”政策，减轻赋税、徭役和刑罚，提倡节俭，减少财政支出。（纲要上P20） 特点：赋役繁重 田租较轻，但人头税很重 （统治者和剥削者对人民的控制力较强） 特点：田租较轻，但人头税很重(舍地而税人)。 影响：巩固了汉初政权，促进经济发展，加强对农民人身控制和剥削。 一、中国古代的赋役制度 2.魏晋南北朝时期 北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。 ①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。 ②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。 （2）影响： 北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。 （1）含义： 租（田亩税）：粮食 调（人头税）：帛或布 魏晋 租调役 租庸调制 隋朝 唐朝 两税法 租调制 907年 618年 581年 780年 一、中国古代的赋役制度 根据教材及材料，概括租庸调制的内容 3.隋唐时期 史料阅读P94 赋役之法:每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书·食货志上》 役 调 租 庸 户调，是人头税，交纳定量的绢或布 纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役 针对21—59岁之间的成年男子征收 田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物 有田则有租，有身则有庸，有户则有调。 陆贽 一、中国古代的赋役制度 （1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役 （2）唐朝： ①唐初：租庸调制 基础：国家向成年男子授田的均田制。 内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 影响：以庸代役保证农民有较充分的生产时间，政府的赋税收入也有了保障。 唐朝前期特点：以庸代役 租调制、租庸调制的基础是均田制 3.隋唐时期 这两件文物反映唐朝哪一赋税制度？该制度依托什么土地制度？两件文物解读？同样是庸调，为何一个交布、一个折银上交，说明了什么？有何史料价值? （1）租庸调制；均田制 （2）庸调布：直接缴纳实物（常规形式） 庸调银饼：折纳为银（变通形式，不是全国通行，是部分区域的办法） （3）地域不同，因地制宜；唐代赋税征收存在灵活性 （4）属于一手出土文物，可以印证文献记载里的租庸调制，弥补史书文字记载的不足。 一、中国古代的赋役制度 3.隋唐时期 背景： 土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，政府财政收入锐减； ②唐中后期：两税法 实施： 780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。 【思考】根据史料，归纳两税法实施的背景及其内容？ 史料阅读（纲要上P43） 史书这样概括两税法的实行背景：唐初赋敛之法曰租庸调……玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。——《资治通鉴》卷226 户籍年代 均田户数 受足户数 平均每户应受田亩数 平均每户未受田亩数 高宗时期 1 0 101．0 69．0 武则天时期 4 0 143．5 102．0 玄宗时期 32 2 148．7 106．6 代宗时期 11 2 149．3 89．8 ——改编自王仲荤《隋唐五代史》 材料：唐代高宗至代宗时期均田制授田状况： ①均田制被破坏； ②战争破坏原有税制； ③征收部门滥收苛捐杂税； ③百姓逃税现象严重。 一、中国古代的赋役制度 3.隋唐时期 ②唐中后期：两税法 内容： 史料阅读（纲要上P43） 至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》卷226 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收 国家赋税总额 各地数额 地税 户税 田亩 户等 舍人税地、税资产 定时纳税 财政预算 量出以计入 夏秋两次征收 税制简化 唐两税法示意图 户税交钱 地税交实物 从租庸调制到两税法 按人户收税 按土地收税 一、中国古代的赋役制度 3.隋唐时期 ②唐中后期：两税法 思考：阅读上述材料，结合所学知识，谈谈你对两税法利弊的认识。 问题探究 两税法推行后，有人批评说：每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规。 ——陆贽《翰苑集》卷22《中书奏议·均节赋税恤百姓第一条》 诗人白居易则写出如下诗句：国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缫丝未盈斤。胥迫我纳，不许暂逡巡……昨日输残税，因窥官库门。缯帛如山积，丝絮似云屯。号为羡余物，随月献至尊。夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘。 ——《白居易集》卷2《重赋》 （两税法实行后）天下便之，人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取，自是轻重之权始归于朝廷。 ——《新唐书》 一、中国古代的赋役制度 3.隋唐时期 ②唐中后期：两税法 租庸调制 两税法 推行时间 征税标准 征税项目 征税对象 征税次数 征税形式 唐中后期 人丁 人丁、财产 租、调、力役、杂税等 户税、地税 【思考】结合所学知识，谈谈你对两税法利弊的认识。 受田农民 主户、客户（现居人户） 一年 夏、秋 改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；减轻了政府对农民的人身控制。 简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾 扩大了收税对象，保证了国家的财政收入 唐初 一定程度上推动商品经济发展 局限性：两税法未能遏制土地兼并;政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧。 实物 实物、货币 一、中国古代的赋役制度 4.宋朝： （1）税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍； （2）役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重； 宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。 募役法： 又称免役法。原本百姓按户等轮流到州县当差役，改为州县官府出钱雇人应役。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证劳动时间，促进农业生产发展，增加政府财政收入（募役法的影响）； 纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。 （3）北宋中期，王安石推行募役法——百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 一、中国古代的赋役制度 5.元朝 (1)沿袭唐朝的租庸调与两税法， 分别施行于北方和南方 (2)科差 北方：租庸调,丁税、地税 南方：两税法,夏税、秋粮 税粮之外有科差 按户之上下征收丝和银两 亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。（北方科差主要用丝纳，不用谷物；江南纳户钞与包银。） 一、中国古代的赋役制度 明初 明英宗正统年间 明后期 6.明朝： 两税法 赋税分夏税、秋粮 （米麦实物） 金花银 江南部分税粮 折银征送北京 一条鞭法 赋役合并一概征银 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为金募……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。 ——《明史·食货志》 商品经济的发展 ；白银流通量增加 ； 张居正进行改革 背景： 内容： 赋役合并，一概折银 ;役摊于亩，丁亩收税 特点： 赋役合一 ；以银交纳；程序简化；官收官解 【思考】“一条鞭法”实行的背景是什么？概括“一条鞭法”的内容，并分析其特点。 赋役合并 化繁为简 一概征银 一、中国古代的赋役制度 材料：一条鞭法 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》 阅读材料，结合所学，归纳一条鞭法的意义。 简化征收手续，减轻农民负担，农民对封建国家的人身依附关系有所松弛； 增加国家财政收入； 促进商品经济发展； 是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税的转变。 意义： 6.明朝： 一、中国古代的赋役制度 7.清朝： 康熙年间1712年 雍正年间 “滋生人丁， 永不加赋” 摊丁入亩 意义： ②税制的简化，有利于政府的征收。 ③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长 ①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱； 明末，苛政纷起，筹捐增饷，民穷财困。有清入主中国，概予蠲除，与民更始。逮康、乾之世，国富民殷。凡滋生人丁，永不加赋，又普免天下租税，至再至三。呜呼，古未有也。 ——《清史稿·志·卷九十五》 一、中国古代的赋役制度 朝代 制度 古代赋役制度演进趋势 秦 田赋、人头税、徭役 汉 编户制度田赋、人头税、徭役、财产税 魏晋 租调制 唐朝 初 租庸调制 晚 两税法 宋 两税；徭役；募役法 元 租庸调、两税法、科差 明 一条鞭法 清 滋生人丁﹑永不加赋 摊丁入亩 征收标准： 赋税形式： 征收种类： 征收时间： ①人丁为主到土地为主（以两税法为标志）到取消人头税（以摊丁入亩为标志） ③实物地租到货币地租（一条鞭法为标志） ④繁杂到统一（两税法，一条鞭法，摊丁入亩） ⑤不定时到定时（两税法为标志） 徭役变化： ②必须服役到以庸代役（两税法）到纳银代役（一条鞭法） 封建社会商品经济的发展 标准转变，人丁为主→财产为主 封建国家对农民的人身控制松弛 【思考点】分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 一、中国古代的赋役制度 【学习拓展】 1.中国古代赋役制度产生的历史背景 (1)生产力和社会经济的发展。 (2)土地兼并严重，社会矛盾激化。 (3)稳定国家财政，调整政策。 2.赋役制度对于中国古代统一王朝的重要意义 (1)赋税制度是调整国家、地主和农民的利益，有助于缓解社会矛盾，稳定社会秩序。 (2)赋税制度的宗旨是保证国家财政，维护政治统治。 (3)赋税制度的变革影响社会经济的发展。 一、中国古代的赋役制度 2005年12月19日，第十届全国人民代表大会表决通过废止《中华人民共和国农业税条例》，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋 【思考】概括农业税的演变趋势，认识取消农业税的意义。 趋势：随着第二、第三产业的发展，农业税的重要性相对减弱。 有利于增加农业收入 促进农业结构调整 促进城乡统筹发展 1．（2026·四川·高考真题）江宁府高淳县自明朝永乐以来屡遭水患，嘉靖帝将所淹田地赋税分摊至其他田地，此后沿袭成例。自晚明至清前中期，当地官绅屡次呈请减免，均未获准。太平天国以后，户口凋敝，官绅呼请更加频繁，经与户部反复角力，终获减免。这反映出（   ） A．自然经济趋于解体 B．赋税制度改革的成效 C．人地矛盾日渐激化 D．传统治理模式的困境 【答案】D【详解】A.自然经济趋于解体开始于鸦片战争之后，材料时间段为明清时期，错误。B.材料没有体现国家主动推行赋税制度改革，只是地方官绅争取赋税减免，不存在赋税改革的成效，错误。C.材料讲述的是水灾田赋分摊、官绅请求减免赋税的斗争，没有涉及人地矛盾激化的相关信息，错误。D.高淳县淹田赋税长期摊派给其他田地，地方官绅多次请求减免都难以获批，直到战后人口凋敝，经过反复博弈才实现减免，反映出传统赋税治理僵化，体现传统治理模式的困境，正确。故选D项。 素养检测 D 素养检测 2.（2025·山东·高考真题）唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是（   ） A．调节社会矛盾 B．维护小农经济 C．放松对农民的人身控制 D．提高国家财政收入 【答案】A 【详解】根据题干设问词，可知这是推断题，据材料关键信息可知准确时空是：唐宋至明清时期的中国。根据材料及所学知识可知，从这些调整中，可以看出一些共同点，所有调整都发生在原有制度弊端暴露时，如土地兼并、赋税不均、财政困难、社会矛盾激化，因此其出发点是为了减轻农民负担以缓和矛盾，维护社会稳定，A项正确； A 3.（2025·湖北·高考真题）北宋政府清查田土占有的力度远超前代。太祖派遣中央官员“诣诸州度民田”。仁宗时，某地方官员清丈土地，查出无地有税者四百家、有地无税者百余家，并订正税额，共追缴积欠的田赋80万贯。上述举措旨在（   ） A．掌握田亩实数 B．保障财政收入 C．适应税制变革 D．抑制土地兼并 【答案】B 【详解】据本题主题干设问词可知，这是目的题，时空是：北宋（中国）。据材料“北宋政府清查田土占有的力度远超前代”“查出无地有税者四百家、有地无税者百余家，并订正税额，共追缴积欠的田赋80万贯”和所学知识可知，北宋政府通过清查土地、纠正税赋不公现象，直接目的是增加财政收入以应对庞大的财政支出（如军费、官僚俸禄等），B项正确； 素养检测 B 贰 关税与个人所得税的起源与演变 二、关税与个人所得税的起源与演变 学习 聚焦 关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。 关税 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 个人所得税 以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 起源：西周时期 分类：国内关税 国境关税 特征：长时间内国内关税与国境关税并立，1931年正式废除国内关税实行统一的国境关税 二、关税与个人所得税的起源与演变 （1）古代中国 ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税(起源早） ②存在国内关税和国境关税并立的现象。 ③中国享有完全的关税自主权 1.中国关税的演变 “司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘” ——《周礼•地官》 中国关税最早出现在西周时期 直到1931年中国才废除国内关税 二、关税与个人所得税的起源与演变 （2）近代中国（1840-1949）： 鸦片战争后 中国开始丧失关税自主权 ◎ 《南京条约》签订场景 ①《南京条约》：协定关税，开始丧失； ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失； ③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力； ④列强长期把持海关大权（赫德）； 内容：割让香港岛；赔款2100万银元；接受协定关税；开放五口通商等 影响：中国近代史上第一个不平等条约，中国开始沦为半殖民地半封建社会。 《南京条约》（纲要上P92） 【历史纵横】（选1P95）阅读材料，思考赫德长期把持中国海关带来了什么影响？ ◎赫德1863年-1911年任中国海关总税务司 积极： 破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度； 便利了列强向中国倾销商品掠夺原料； 阻碍了民族资本主义经济的发展； 消极： 客观上有利于中国海关制度的近代化； 加速了中国自然经济的解体。 1.中国关税的演变 二、关税与个人所得税的起源与演变 国民革命时期（1924-1927） 共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 在关税自主权上取得了进展， 但仍不能完全自主地制定税率 1927 国民政府宣告关税自主，公布国定进口税暂行条例 1928 国民政府“改订新约” 中美签订《中美关税条约》 1930年，中日签订《中日关税协定》 1949 真正收回 关税自主权 （3）近代：收回关税自主权的斗争 【思考】结合所学，说明近代中国为何未能完全收回关税自主权。 要点提示：主体认识的局限性；列强的抵制；半殖民地半封建社会的性质，中国未有完整主权；斗争的长期性，渐进性、复杂性。 南京国民政府时期（1927-1949） 1.中国关税的演变 二、关税与个人所得税的起源与演变 时期 建设成就 意义 改革开放前 ①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要 ②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》，强化了关税制度的法治化建设。 进一步完善 1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 （4）新中国（1949-至今）：中国才真正收回关税自主权。 ①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 1.中国关税的演变 二、关税与个人所得税的起源与演变 【学思之窗】P96思考：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 意义：维护国家关税主权，保护民族经济，有利于国民经济的恢复和发展；巩固政权，恢复经济。 原因： 1.1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。 2.改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。 二、关税与个人所得税的起源与演变 2.个人所得税制度的起源与演变 1914 起步 北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。 1936 开始征收 1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。 新中国成立后 没有征收 第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制） 1980 正式确立 通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。 不断完善和发展 2018 提高起征点 10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。 【思考点】P97为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ ①征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要。 ②所以直到改革开放后1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁布了《中华人民共和国个人所得税法》。 （1）过程： 二、关税与个人所得税的起源与演变 （2）意义： 2.个人所得税制度的起源与演变 【思考】个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了什么？ 实事求是 与时俱进 不断提高 ①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力现代化； ②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定； ③有助于培养和增强公民的纳税意识。 【材料一】　(秦始皇)收泰半(三分取其二)之赋,发闾左之戍。男子力耕不足粮饷,女子纺绩不足衣服,竭天下之资财以奉其政,犹未足以澹其欲也。 【材料二】　(汉高祖)约法省禁,轻田租,十五而税一。……文帝即位,躬修俭节,思安百姓。……遂除民田之租税。后十三岁,孝景二年,令民半出田租,三十而税一也。……至武帝之初七十年间,国家亡(无)事,非遇水旱,则民人给家足,都鄙廪庾尽满,而府库余财。 ——均摘编自《汉书·食货志》 （1）分别概括材料一、材料二所反映的历史现象。根据上述材料并结合所学知识,分析古代中国统治者的赋税政策与经济发展、社会安定的关系。 （2）根据材料并结合所学知识,概括中国古代赋税制度发展演变趋势,并分析其意义。 知识拓展—素养提升 【探究】古代中国赋税制度发展演变(史料实证，历史解释，家国情怀) （1）现象: ①材料一反映了秦始皇统治时期赋税徭役沉重,极大地破坏了农业、手工业生产,百姓困苦;②材料二反映了汉朝统治者减轻农民负担,赋税较轻,而天下富足安定。 关系:统治者轻徭薄赋有利于社会安定,经济发展。 （2）趋势:赋役的征收标准由人丁为主转变为以田亩、资产为主;赋役征收由实物、劳役向货币转变;国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 意义:推动生产力发展,有利于经济恢复发展;增加财政收入,缓和社会矛盾,巩固统治;在一定程度上抑制了土地兼并,减轻农民负担,促进农业经济发展;农民人身依附关系松弛,为商品经济发展创造了必要条件,促进了明朝中后期新的经营方式的出现。 知识拓展—素养提升 【拓展延伸】对中国古代赋税制度发展演变的认识 (1)从总体趋势看,税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行。 (2)中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整。 (3)封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果。 (4)用银两收税是封建社会后期商品经济发展的反映。 (5)随着王朝兴衰,赋税征收呈现从轻徭薄赋、与民休息,到“民力殚残”的进程,直至王朝崩解。 (6)历代赋役制度改革,总是将旧的苛捐杂税归并统一征收,以图减少加派之弊,但是改革后随着统治者贪欲的增长,又会生出新的名目以加派赋役,即每改革一次,农民的负担就反弹一次,加重一次,称之为“黄宗羲定律”。 知识拓展—素养提升 素养检测 A 4. （2021·山东·高考真题）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是 【答案】A【解析】1913—1921年是中国近代民族工业发展的黄金时期，出现了短暂的春天。欧洲列强忙于一战，无暇东顾，放松了对中国的经济掠夺，因此对华商品输入减少，中国的海关征收额一路走低。一战结束后列强卷土重来，大量商品涌入中国，使得中国的海关税收急速增长。由此可知，A项符合题意，故选A； 5．（2025·广西·高考真题）1887年，总理衙门计划调整俄商贩运的小京砖茶出口税率，每百斤由六钱调至二两五钱。此举遭到俄国驻京公使的反对，称其违背了“凡税则修改须两国商议”的条约规定，并要求取消。这反映了（   ） A．收回利权运动加剧民族矛盾 B．领事裁判权保护俄国的利益 C．晚清中国关税自主权维护的艰难 D．片面最惠国待遇使关税主权丧失 【答案】C【详解】据材料可知，1887年，总理衙门计划调整俄商贩运的小京砖茶出口税率，却遭到俄国驻华公使反对，公使称违背“凡税则修改须两国商议”的约定并要求取消，反映出晚清政府在关税自主和维护国家利益方面面临着极大的困难，受到外国的干涉和制约，难以自主地对关税进行调整，体现了晚清中国关税自主维护的艰难，C项正确； 素养检测 C 6．（26-27高三上·河北保定·阶段检测）1978年以来，来华工作的外籍人员日益增多且收入较高，此前我国缺乏相关法律依据，同时，国内部分群体如作家、演员、个体户等收入开始拉开差距。为此，1980年，我国通过了《个人所得税法》，该法将起征点定为每月800元（当时全国职工月均工资仅约63.5元）。《个人所得税法》的制定 A．契合了社会主义新时期的要求 B．贯彻了全面依法治国战略 C．推动了个人所得税制度的完善 D．顺应市场经济体制的需要 【答案】A【详解】A.1978年我国进入社会主义新时期，对外开放带来来华外籍高收入人员，国内多种群体收入差距显现，1980年出台《个人所得税法》，适应新时期社会经济变化，契合社会主义新时期的要求，正确。B.全面依法治国战略提出于新时代，错误。C.1980年《个人所得税法》是我国个人所得税法的开端，并非是对该制度的完善，错误。D.建立社会主义市场经济体制的目标是1992年十四大提出的，1980年还没有提出市场经济体制改革目标，错误。 故选A项。 素养检测 A THANKS “ ” Multimedia Cloud Transcode (cloud.baidu.com) $