第16课 中国赋税制度的演变 课件--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 《国家制度与社会治理》第五单元　货币与赋税制度 课程标准： 1.了解中国古代赋役制度的演进； 2.了解关税、个人所得税在中国的产生和实行。 1 赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。 户税：以户为依据的财产税； 田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税； 丁税：以人丁为依据的人头税； 其他：关税、市税等。 徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。 体现封建政府对农民的人身控制 中国古代的赋役制度 时空坐标 出现 关税 西周 田赋 人头税 徭役 秦汉 租调制 隋 租庸调制 两税法 唐 募役法 宋 丁税 地税 夏税 秋粮 科差 元 一条鞭法 明 摊丁入亩 清 协定 关税 1842 个人所得税条例 1914 1928 「改订新约」运动 所得税暂行条例 1936 收回 关税自主权 1949 《个人所得税法》 个人所得税制度 正式确立 1980 强化关税制度的 法制化建设 1985 《海关法》 1985 3 时间 高考试题 2026 北京·齐桓公的赋役思想 四川·清代时传统治理模式的困境凸显 山东·唐前期的赋役政策 北京·宋代的赋役政策 2025 安徽·唐代两税法 广东·土地清丈的目的 北京·乾隆赋税政策的调整 河南·中国近代的赋役制度 山东·统治者调整赋役制度的出发点 2024 重庆·北魏均田令 广东·两税法的制度缺陷 湖北·元前期政府对江南经济较为宽待 安徽·明代东南地区役银分摊 北京·摊丁入亩 浙江·户籍制度 2023 天津·唐朝租庸调制和两税法 湖南·唐代均田制和税收 浙江·白银成为明朝财政和民间交易支付手段 2022 无 研习考点 明晰方向 （一）先秦时期 井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。 诸侯的义务：交纳贡赋，为王室服役 以劳役地租为主，役重于赋 材料：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。 ——《孟子·滕文公上》 一、中国古代的赋役制度 （一）先秦时期 1、背景： 铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少。 2、表现： ①齐国：相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税） ②鲁国：“初税亩”（前594年，是指无论公私田，按田亩实数收税） ③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。 3、影响 加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。 1、西周贡赋制度 2、春秋战国 （二）秦汉时期 秦 汉 田赋 口赋 徭役 “收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二 “与民休息”，田赋税率大大降低。高祖：十五税一；景帝：三十税一 向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古” 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动； 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年； 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 一、中国古代的赋役制度 汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。 （三）魏晋南北朝时期 ——租调制 北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。 租（田亩税）：粮食 调（人头税）：帛或布 1、含义： ①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。 ②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。 2、影响： 北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。 一、中国古代的赋役制度 （四）唐朝： 1、前期：租（庸）调制 （1）基础： “租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”：缴纳定量的绢和布； “庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。 是以均田制的推行为基础的赋税徭役制度。 （2）内容 （3）评价：积极：以庸代役保证农民的生产时间，有利于农业生产发展；减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。 局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。 一、中国古代的赋役制度 （四）唐前期： 租（庸）调制 （1）基础： “租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”：缴纳定量的绢和布； “庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。 是以均田制的推行为基础的赋税徭役制度。 （2）内容 （3）评价：积极：以庸代役保证农民的生产时间，有利于农业生产发展；减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。 局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。 一、中国古代的赋役制度 （四）、唐朝 2、中后期：两税法 材料：唐玄宗天宝年间，人口不过891万户，免税的有350万户。安史之乱后，人口只剩下天宝年间的1/3，而免税户达到总户数的2/3。皇帝规定了更加高昂的税额，但这些税一部分要留在州政府，一部分交给了节度使。 ——据郭建龙《中央帝国的财政密码》 思考：1、为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制呢？ ①土地兼并日益严重，导致均田制瓦解. ②安史之乱后社会动荡人口流亡，导致政府的财政危机加剧。 材料一 安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》 一、中国古代的赋役制度 思考：两税法与以往的税制相比有何新变化？ 课税对象 由过去的主户扩大到不分主、客户,贵族、官僚等特权阶层都要交税。 征课内容 户税（纳钱）+地税（米粟） 课税标准 每户按人丁、资产缴纳户税,按田亩缴纳地税,取消租庸调和杂税、杂役 征课时间 分为夏秋两季,相对集中并节省了征收时间 征课原则 “量出制入”，中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收。 扩大了收税对象：增加财政收入 简化了税收名目：缓和社会矛盾 放松对农民人身控制； （固定税收时间） 实物地租向货币地租过渡，有利于商品经济发展。 一、中国古代的赋役制度 （四）、唐朝中后期：两税法 （四）唐朝：中后期两税法 思考：如何评价两税法？ 积极作用： ①简化税收名目，减轻人民负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，保证国家的财政收入； ③按资产收税有利于改变贫富不均的现象； ④改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，减轻了政府对农民的人身控制； ⑤货币税一定程度推动商品经济的发展。 一、中国古代的赋役制度 局限①两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并更加严重； ②地主隐瞒财产转嫁赋税，政府增加捐税，加重农民负担，社会矛盾加剧。 ②缴纳货币造成对百姓二次剥削，没有考虑民间疾苦。 材料2：私家无钱炉，平地无铜山。胡为秋夏税，岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚。贱粜粟与麦，贱贸丝与绵。岁暮衣食尽，焉得无饥寒。 ——白居易《赠友五首》 12 （五）、宋朝： 影响： ①减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。 ②纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。 ◎王安石 一、中国古代的赋役制度 沿袭唐制，实行两税法，北宋王安石变法改革赋役制度 ①方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税； ②募役法：不服役者交免役钱或助役钱，政府雇人服役 。 宋代“不抑兼并”，土地买卖频繁，不利于税收 （六）、元朝： （1）北方： （2）南方： （3）科差： 租庸调，征丁税、地税 两税法，征夏税、秋粮 按户之上下（南方北方）征收丝与银两 科差，相当于唐代的调，以户为课税对象的代役，“各验其户上下而科焉”。科差在北方征丝料、包银和俸钞，在江南纳户钞与包银。 材料11:在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》 一、中国古代的赋役制度 （七）明朝 1、明初： 夏税秋粮，两次征收，主要是米麦实物。 2、正统年间： 江南部分税粮折银征收送赴北京，称金花银。 3、明朝中后期： 张居正一条鞭法 （1）背景： （2）内容： ①商品经济发展；②白银流通量增加； ③土地兼并及统治危机 ①赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 ②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 一、中国古代的赋役制度 3、明朝中后期： 张居正一条鞭法 （3）意义： ①是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税。 ②简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾； ③赋役征银，推动农产品的商品化趋势，有利于商品经济的发展； ④取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动； ⑤增加了政府的财政收入。 ◎张居正 一、中国古代的赋役制度 （七）明朝 问题5：根据所学知识分析一条鞭法实行会产生怎样的影响？ 材料：废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 ①彻底废除了中国历史上长期存在的人头税，封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱； ②避免了隐秘人口现象，促进了人口的增长； ③有利于商品经济及资本主义萌芽发展； ④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展； ⑤税制的简化，有利于政府的征收。 一、中国古代的赋役制度 （八）清朝 清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。 项目 变化 简化 征税标准 由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。 人丁（人）→田亩（物） （两税法） 赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等； 随着商品经济发展，明清时期对商业征收重税。 繁→简 （两税法）（一条鞭法） 商税越来越重要 征税方式 由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。 实物→货币 （一条鞭法） 征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 不定时→定时 （两税法） 人身控制 农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。 服徭役→代役 （租庸调制） 【总结】 中国古代赋役制度的演变趋势 （一）关税 西周 货物通过边境的“关卡”要被征税 汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租 唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能 宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易 元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则 明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税 清朝前期 康熙(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税 ——中国古代关税制度的起源与演变 特点：国内关税、国境关税并立，享有完全的关税自主权 二、中国关税与个人所得税制度 （一）关税 ——中国近代关税制度的发展 1、近代关税自主权的丧失。 （1）表现： ①鸦片战争后，协定关税，中国失去了自主调整税率的权力。 ②掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中—海关税务司 赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。 二、中国关税与个人所得税制度 ①便利了列强倾销商品和掠夺原料，中国被迫卷入资本主义世界市场，成为西方经济的附庸； ②严重阻碍了中国民族工业的发展； ③破坏了中国的关税自主权，加深了中国的半殖民地化进程。 （2）影响： （一）关税 ——中国近代关税制度的发展 3、收回关税自主权的斗争 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。 国民大革命 1927年 1928年 1930年 南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。 日本同意《中日关税协定》 结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。 二、中国关税与个人所得税制度 （一）关税 ——中国现代关税制度的发展 1951年 1985年 1987年 政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。 颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 二、中国关税与个人所得税制度 探究：结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响 材料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要；④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 二、中国关税与个人所得税制度 3、收回关税自主权的斗争 影响：①国民政府基本收回关税自主权，增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 (1)收回关税自主权的意识不断提高。 (2)群众性收回关税自主权运动不断高涨。 (3)历届政府收回关税自主权的不懈努力。 (4)第一次世界大战后国际格局有利于中国收回关税自主权。 (5)第一次世界大战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。 (6)美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。 总结．中国近现代收回关税自主权的原因 二、中国关税与个人所得税制度 （二）个人所得税 北洋政府时期 1914年北洋政府制订了所得税条例，并没有实施 南京国民政府时期 1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税 新中国成立后 计划经济体制之下，没有征收个人所得税 改革开放以来 1980年《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。 二、中国关税与个人所得税制度 思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？ ①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化； ②调节收入分配，有利于实现社会公平； ③有助于培养和增强公民的纳税意识。 第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： (一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得; (三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得; (五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得; (七)财产租赁所得;(八)财产转让所得; (九)偶然所得。 ——《 中华人民共和国个人所得税法》(2018年修正) 二、中国关税与个人所得税制度 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元： 北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮 科差 明：金花银、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 27 1．（2026·山东卷）与秦汉时期田租征缴以九月为限不同，唐前期沿袭南朝田租交赋以十二月为限的政策，并规定“若无粟之乡，输稻麦，随熟即输。”该做法表明 A．土地兼并日益加剧 B．高产作物不断推广 C．江南地区得到开发 D．天文历法取得进步 体验高考 C 考查点：魏晋南北朝以来江南开发对赋税制度的影响 南方开发，稻麦种植广泛，其成熟时间与北方粟类不同，朝廷根据南方农业生产特点调整了征缴时间和种类。 2．（2026·北京卷）官府征税时，将应征财物折换为其他财物，称为折变。宋徽宗时有大臣奏报：“访闻夏、秋税赋……非法折变。如绢一匹折纳钱若干，钱又折麦若干。”反复折变后，民众实际缴纳的麦的价值高于一匹绢数倍。据此可知当时 ①官府实行了两税法 ②官府增设了新税种 ③商品经济高度发达 ④民众税赋负担加重 A．①② B．②③ C．③④ D．①④ D 3．（2025·山东）唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是 A．调节社会矛盾 B．维护小农经济 C．放松对农民的人身控制 D．提高国家财政收入 D 4．（2024湖北）元英宗即位初，中书省奏议：南宋故地纳入版图四十余年来，有田地的纳地税，做买卖的纳商税，此外别无征发，比北方的汉人负担要轻；田多的富户们，有的一年收二三十万石租子，纳的官粮却轻。据此可知，元朝前期 A．抑制土地兼并   B．优容江南经济    C．简化赋税名目   D．提高南人地位 B 5．（2023天津）唐朝租庸调制和两税法情况 右表反映了 A．减轻部分农民的负担                  B．保证农民的生产时间 C．强化农民的人身依附                  D．增加政府的算赋收入 租庸调制 两税法 授田数 税 授田数 税 40 2．0 40 2．0 30 2．0 30 1．5 20 2．0 20 1．0 10 2．0 10 0．5 A $