第16课 中国赋税制度的演变 课件--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

中国赋税制度的演变 课程标准： 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 《国家制度与社会治理》 第五单元 货币与赋税制度 第16课 赋税是国家为了实现其职能,凭借政治权力，按法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，属于分配范畴，具有无偿性、强制性、固定性。 时空观念 秦汉 魏晋南北朝 隋唐-宋元 明 清 民国-新中国时期 田赋 人头税 徭役 租调制 租庸调制 两税法 “科差” 一条鞭法 摊丁入亩 关税自主权 个人所得税制度 一、中国古代的赋役制度 （一）秦汉 秦朝 汉朝 田赋 人头税 财产税 徭役 税率极高“收泰半之赋”，缴纳田地产量的三分之二 汉初:“与民休息”，田赋税率大大降低 汉高祖“十五税一” 汉景帝“三十税一” 征收极重的口赋/户赋 口赋（7-14岁），20钱/年 算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍 更卒：法定服务期限一个月，服务地点本郡或本县，修筑城垣、道路等繁重劳动 车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税 戍卒：到边塞屯戍，役期一年 正卒：到郡国和京城服兵役，役期两年 重农抑商 政策 一、中国古代的赋役制度 （二）魏晋——租调制★★ 前提： 含义： 影响： 北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。 北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。 ①农民获得土地，缓和社会矛盾，巩固北魏政权； ②使土地制度和赋税制度紧密结合，增加政府的财政收入，削弱士族，促进经济发展。 公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。 ——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》 一、中国古代的赋役制度 （三）隋唐 隋朝： 唐朝：租庸调制★★ 废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。 基础：均田制 对象：21-59岁之间成年男子 内容： “租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物； “庸”：成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸； “调”：缴纳定量的绢和布。 评价： 积极：以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，增加了政府财政税收。 局限：租庸调制的基础是均田制（国家控制大量土地），一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持；租庸调制还需要国家要控制人丁、户籍。 一、中国古代的赋役制度 （三）隋唐 唐朝：两税法★★ 开元以后，天下户籍，久不更迭，丁口转死，田亩卖易，贫富升降不实，乃盗起兵兴，财用益绌，而租庸调税法，乃陷于败坏。 ——《新唐书》 一是土地兼并的问题又出现了。二是逃户问题。比如说一人分100亩地，200万人户是这个标准，1000万人户也是这个标准，如果可耕地不增长，你说这可能吗？不可能！唐太宗时200万户，唐太宗去世时360万户，武则天去世时650万户，开元天宝年间800万户，黄河中游已经承受不了这么多人口，但唐朝政府不允许迁徙，所以大家逃亡。有人逃了就对邻居摊逃，逃户的赋税要邻居来交，那邻居也被迫出逃。 ——《新雅中国史八讲》 结合材料和所学分析为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制呢？ 户籍制度混乱、土地兼并，均田制被破坏，租庸调制无法维系，政府财政危机加剧；安史之乱后，社会矛盾激化。 780年，唐政府废除租庸调制，改行两税法。 一、中国古代的赋役制度 （三）隋唐 唐朝：两税法★★ 炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》 结合材料和纲要所学，从不同角度归纳两税法的内容。 课税原则: 课税标准: 课税对象: 课税形式: 课税时间: 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地 户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍；贵族、官僚、商人都要交税。 按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（铜钱），取消一切杂税、杂役。（惟以资产为宗，不以丁身为本） 一年分夏季和秋季两次纳税 本地土著 外来户 征收货币 一、中国古代的赋役制度 （三）隋唐 唐朝：两税法★★ 国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣。 税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。 浚我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缲丝未盈斤。 里胥迫我纳，不许暂逡巡。岁暮天地闭，阴风生破村。 夜深烟火尽，霰雪白纷纷。幼者形不蔽，老者体无温。 悲喘与寒气，并入鼻中辛。昨日输残税，因窥官库门。 缯帛如山积，丝絮似云屯。号为羡余物，随月献至尊。 夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘！ ——白居易《秦中吟十首·重赋》 结合材料和纲要所学 ，评价两税法。 积极： ①简化税收名目，明确税收时间，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③以资产为主收税，减轻政府对农民的人身控制； ④货币征税在一定程度上推动商品经济发展。 局限： 两税法未能遏制土地兼并；政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧；缴纳货币造成对百姓二次剥削。 一、中国古代的赋役制度 （四）宋元 宋承唐制，征收两税，附加税繁杂。除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 北宋中期王安石变法推行方田均税法和募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 元代沿袭唐朝的租庸调与两税法： 北方（租庸调）：征丁税、地税； 南方（两税法）：征夏税、秋粮。 科差：按户等征收丝和银两。 表为唐宋时期人口与耕地的数量统计（部分）。 注：北宋官方人口统计数据仅为男丁数量，历史学家据此推算当时总人口为8700余万 ——摘编自梁方仲《中国历代户口、田地、田赋统计》 根据材料，概括指出唐宋时期人口与耕地的数量在官方统计与实际数额的差异呈现的不同特点，结合所学分析指出上述不同特点产生的原因。 不同特点：在人口数量统计上，官方统计数额与学者估算实际数额之间的差异，唐朝大于宋朝；在耕地数量统计上，官方统计数额与学者估算实际数额之间的差异，唐朝小于宋朝。（或答唐朝隐瞒人口的现象严重，宋朝隐瞒土地的现象严重） 原因：赋税制度的变革导致赋税征收标准的不同，逃避赋税现象严重。唐朝中期两税法之前，赋役按照人丁的多少分担，人头税是国家的主要赋税来源；从唐代中期之后，征税的主要标准由人丁转向土地和财产；宋代沿用两税法的做法，土地是征税的主要标准。 小组合作 一、中国古代的赋役制度 （五）明清 明初：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 明后期：张居正在全国推行“一条鞭法”。★★ （1）背景： ①商品经济发展；②白银流通量增加；③土地兼并，国库空虚，统治危机 （2）内容： （3）意义★★： 赋役合并，一概折银，官收官解。赋税折银征收，役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收；政府所需的役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 ①是我国赋税制度的一次重大改革； ②简化税制，减轻农民的负担，缓和社会矛盾； ③赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽，增加了政府的财政收入； ④取消力役，改为雇役，对农民的人身控制减弱； 一、中国古代的赋役制度 （五）明清 康熙:滋生人丁,永不加赋 雍正: 摊丁入亩（把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税）★★ ①彻底废除了人头税，封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱，促进了人口的增长； ②减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济发展； ③有利于商品经济及资本主义萌芽发展。 （2025·广东高考·5）山西《平阳府曲沃县均田记》碑刻记录了某一时期土地清丈的实施过程：知县公布清丈条例；个人申报，乡里复核，形成鱼鳞图册；确定税粮额度；攒造黄册。当时土地清丈A．造成了户籍管理的混乱 B．加剧了土地兼并的程度 C．增加了国家的财政收入 D．加强了对地方官的考核 （2026·江西上饶高二下期末·7）雍正五年（1727年），江西奉旨推行“丁从粮纳”，将盐钞银等丁赋摊入地亩征收，原有对妇女进行单独编审的制度逐渐名存实亡。乾隆十一年（1746年），护理江西巡抚彭家屏上奏请停编审妇女。这反映出清代（　　） A．人身依附关系减弱 B．妇女社会地位提高 C．商品经济发展迅速 D．基层治理日益完善 【答案】C 【答案】A 秦 田赋、人头税、徭役 汉 编户制度、田赋、人头税、徭役、财产税 魏晋 租调制 唐朝 前期 租庸调制 晚期 两税法 宋 宋承唐制；方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、科差 明 一条鞭法 清 摊丁入亩（取消人头税） 思考点：中国古代赋役制度的演变与发展趋势★★ 征收标准： 赋税形式： 赋税种类： 征税时间： 徭役形式： 人丁为主→土地财产为主 直至取消人头税 实物为主→货币为主 繁杂→简单 不定时→定时 强制服役→代役 （两税法、摊丁入亩） （一条鞭法） （两税法） （两税法） （租庸调制） （2026·山东东营二模·3）以下有关南北朝时期的论述，可以说明（　　） A．政府高度重视土地赋役问题 B．分裂给国家治理带来了挑战 C．以法律手段强化对地方控制 D．借助制度构建强化社会管控 【答案】D （2026·山东高考·3）与秦汉时期田租征缴以九月为限不同，唐前期沿袭南朝田租交赋以十二月为限的政策，并规定“若无粟之乡，输稻麦，随熟即输。”该做法表明（　　） A．土地兼并日益加剧 B．高产作物不断推广 C．江南地区得到开发 D．天文历法取得进步 【答案】C 当堂检测 均田制以国家授田实现对土地与人口的双重渗透，土断收回户籍主导权将侨民纳入赋役体系，统一律令以国家法律取代地方习惯法与豪强私刑，这些举措都是通过构建或完善制度，从土地、户籍、法律等多维度强化对社会的管控，故选D项；高度重视土地赋役问题仅能对应均田制和土断，无法涵盖统一律令的内容，排除A项；材料呈现的是政权应对治理问题的具体制度举措，并非强调分裂带来的治理挑战，排除B项；用法律手段强化地方控制只能对应统一律令，不能体现均田制和土断的作用，排除C项。 唐前期沿袭南朝田租交赋以十二月为限的政策，还允许无粟地区随稻麦成熟时间缴纳租赋，这是因为南朝统治区域以江南为主，江南地区开发后，稻麦种植广泛，其成熟收获时间与北方粟类不同，朝廷调整征缴时限和缴纳品类，是适配江南农业生产特点的体现，故选C项 （2025·福建高考·4）唐代常用复合单位描述财政收入情况，如天宝年间“每岁钱粟绢绵布，约得五千二百三十余万端匹屯贯石”。至南宋时，使用复合单位记账现象减少，财政货币化趋势日显，这（　　） A．提高了政府效率 B．增加了财政收入来源 C．减轻了民众税负 D．扩大了纸币流通范围 【答案】A （2026·四川高考·6）江宁府高淳县自明朝永乐以来屡遭水患，嘉靖帝将所淹田地赋税分摊至其他田地，此后沿袭成例。自晚明至清前中期，当地官绅屡次呈请减免，均未获准。太平天国以后，户口凋敝，官绅呼请更加频繁，经与户部反复角力，终获减免。这反映出（　　） A．自然经济趋于解体 B．赋税制度改革的成效 C．人地矛盾日渐激化 D．传统治理模式的困境 【答案】D 当堂检测 南宋财政货币化趋势日显，减少使用复合单位记账，货币化便于财政核算与管理，能提高政府工作效率，业务流转更便捷高效，故选A项；题干仅表明记账方式变化，未提及新的财政收入途径，财政收入来源并未增加，排除B项；财政货币化趋势与民众税负减轻无必然联系，不能从记账方式的转变得出其减轻民众税负，排除C项；材料未呈现纸币流通相关内容，无法体现此趋势扩大了纸币流通范围，排除D项。 材料中高淳县因水患将所淹田地赋税分摊至其他田地，成为长期不合理负担，官绅屡次呈请减免未获准，直至太平天国后户口凋敝、官绅频繁呼吁并经与户部反复角力才获减免，说明传统赋税体制和中央地方治理中，地方合理诉求长期得不到回应，调整迟缓且依赖非常态契机，反映传统治理模式的困境，故D项正确。A：脱离主旨，材料围绕赋税减免的艰难与治理困境，未涉及自然经济解体（如耕织分离、农产品商品化等），故A项与材料主旨无关。B：偷换概念，材料中局部赋税减免是灾后、战乱后被动调整的临时个案，并非具有普遍影响力的全国性赋税制度改革，也未体现改革带来的实际推行成效。C：偷换概念，材料中“户口凋敝”说明人口减少，人地矛盾应趋缓而非激化；且材料核心是赋税不均问题，不是人地矛盾，故C项偷换概念。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税制度 1.概念阐释 2.演变 关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 关税自主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。 起源 西周 国内关税与国境关税并立 完全关税自主权 古代 近代 国内关税1931年开始取消，国境关税重要性日益凸显。 不能自主征收国境关税 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税制度 3.关税自主权 （1）鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权 鸦片战争后，签订《南京条约》、《望厦条约》、《黄埔条约》等不平等条约，中国失去了自主调整税率的权力。掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。 赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，掌权长达45年，被清廷视为客卿，在衰朽的旧帝国制度中创造出唯一廉洁不贪腐的高效衙门;他怀揣大英帝国的野心，却又以"中国政府外籍雇员"自居。1854年，19岁的赫德来华，先后在英国驻宁波和广州领事馆担任翻译和助理。1859年起任粤海关副税务司。1861年起，代理总税务司职务。1863年11月任海关总税务司。1908年休假离职回国，仍挂总税务司的头衔。在主持中国海关的近半个世纪中，赫德不仅在海关建立了总税务司的绝对统治，而且其活动涉及中国的军事、政治、经济、外交以至文化、教育各个方面。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税制度 3.关税自主权 （2）收回关税自主权 国民大革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。 1928年，国民政府为了顺应民意，要求与各国“改订新约”，要求实现关税自主。刚刚建立的国民政府，面对满目疮痍的中国，面临着严重的财政经济危机，而关税是财政收入的重要来源。国民政府急于收回关税主权，以增加财政收入。1934年，国民政府财政总收入1115506千元，其中关税收入353258千元。正常情况下，关税收入占全部税收半数以上，有些年度甚至达60%~70%。 ——摘编自薛平、胡长青、黄翠红《从“协定关税”到“国定税则”——关税自主运动成功的原因及其估价》 结合材料和所学，分析南京国民政府发起“改订新约”的背景。 经济：增加财政收入，缓解经济危机；民族资本主义发展的需要 政治：顺应民意，巩固统治 思想：民族意识、主权意识增长 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税制度 3.关税自主权 （2）收回关税自主权 新中国成立后，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。 1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （二）个人所得税 1980 全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》 1914 北洋政府 公布所得税暂行条例，开始征收个人所得税 1936 国民政府 1949————改革开放 在计划经济体制下，没有征收个人所得税 制定所得税条例，包括征收个人所得税的内容，但并未实施 个税制度正式确立 中华人民共和国 对调节个人收入和实现社会稳定发挥积极作用 （2026·山东青岛即墨高二下期末·9）1902年，清政府与英国就“裁厘加税”订立条款：中国裁撤内地厘金关卡，英国则同意将进口洋货税提高至12.5%，出口土货税率提高至7.5%。该条款“必须各国一律允准后方可实行”，后因未获其他列强同意而长期搁置。这反映出当时（　　） A．列强侵华特权扩大 B．关税自主进程艰难 C．清政府沦为洋人朝廷 D．外交近代化进程受阻 【答案】B （2026·山东高考预测·8）1928年7月，宋子文与美国驻华公使马慕瑞在北京签订了“互惠友好协定”。随后，英、法、德、比、意等国相继与中国签订了类似的协定。根据这些协定，中国进口部分商品的关税税率有所提高。这一现象反映出当时（　　） ①中国争取关税自主的斗争取得阶段性成果 ②列强侵华方式发生根本转变 ③国民政府“改订新约”运动的直接推动 ④国民政府完全实现外交自主 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 当堂检测 清政府试图通过裁厘加税调整关税税率，但该条款需各国一律允准才可实行，最终因其他列强反对而搁置，这表明中国关税税率的调整无法自主决定，受制于列强的态度，凸显出关税自主的推进面临重重阻碍，故选B项。 1928年中美等协定提高部分商品关税，表明中国在关税自主权上取得进展，故①正确；列强侵华方式以商品输出为主转为资本输出为主是在甲午战后，此时并未发生根本转变，故②错误；该协定是国民政府“改订新约”运动直接推动的结果，故③正确；国民政府仅实现部分关税自主，未完全实现外交自主，故④错误。选择B项符合题意。 $