第16课 中国赋税制度的演变 课件--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 【课程标准】 了解中国古代赋税制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。 【重点与难点】 1.从时空观念的角度了解中国古代赋役制度的演变历程。 2．从唯物史观的角度认识赋税制度的变化与当时社会历史条件的变化息息相关，归纳中国古代赋税制度演变的趋势。 3．从史料实证的角度归纳近代以来中国关税制度的变化。 4．从家国情怀的角度认识赋税制度是国家政权的重要保障，是中华民族兴旺发达、人民幸福安康的重要基础。 【核心概念】 赋役　两税法　一条鞭法　摊丁入亩　关税　个人所得税 【时空坐标】 田赋 两税法 一条鞭法 国内关税 《中华人民共和国个人所得税法》 【自主学习】阅读教材P93-P95页内容，梳理概括“中国古代的赋役制度”，并归纳中国古代赋税制度演变的趋势 一、中国古代的赋役制度 【核心概念】 赋役 赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。 服役制度出现的原因： ①在经济发展和商品交换的大背景下，国家政权逐步实施了各项税收政策。 ②中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。 内容： 中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括： ①以人丁为依据的人头税，即丁税； ②以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租； ③以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。 【学习聚焦】 古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 一、中国古代的赋役制度 秦汉时期 田赋 秦朝“收泰半之赋”；汉初统治者采取“ ”的政策，汉高祖时期实行十五税一，汉景帝时期实行三十税一 人头税 秦朝征收极重的 ，即人头税。汉朝人头税分口赋、算赋，还征收财产税 徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种 隋唐时期 隋朝主要向民众征收租调，征派力役 唐朝前期实行 ，租、调之外的役，可以用“庸”代替。780年，唐朝政府改行 ，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收 宋朝 (1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 (2)除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。 (3)王安石推行 ，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法；在税粮外又有“科差” 明朝 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“ ”。 (2)明朝后期，张居正在全国推行 ，实行赋役合并、一概折银。 清朝 (1)康熙帝规定“ ”。 (2)雍正帝时“ ”，在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱 与民休息 口赋 租庸调制 两税法 金花银 募役法 一条鞭法 滋生人丁，永不加赋 摊丁入亩 【史料阅读】 赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢绝各二丈，布加五分之一。输绫绢施者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书·食货志上》 　建中元年(780年)，杨炎向唐德宗建议并实行了“两税法”。“凡百役之费……人无丁中，以贫富为差……居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之……其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。”实行两税法“天下便之。人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取。自是轻重之权，始归于朝廷”。两税法与租庸调不同，它“惟以资产为宗，不以丁身为本，资产少者则其税少，资产多者则其税多”。 ——摘编自白寿彝主编《中国通史》 阅读史料结合所学知识，概括唐朝的赋役制度的变化及意义？ 变化： 从租庸调制到两税法 ①征税标准：租庸调制以人丁为本；两税法以资产、田亩为主要征税依据。 ②征税时间：租庸调制无固定分季征收；两税法实行夏秋两季征税。 ③制度基础：租庸调制建立在均田制基础之上；两税法不再依托均田制，按实际垦田数征税。 ④征收项目：两税法合并各类赋税徭役，简化税目。 意义： ①顺应均田制瓦解的时代形势，是古代赋役制度的重大改革。 ②扩大征税范围，增加政府财政收入，强化中央财权。 ③弱化人丁征税，封建政府对民众的人身控制有所松弛。 ④按照贫富征税，一定程度上改变赋税不均的状况；为后世赋税制度改革提供借鉴。 【核心概念】 两税法： 两税法是唐朝中后期实施的赋税制度，“惟以资产为宗，不以丁身为本”，改变租庸调制按人丁征税的原则，以土地、财产多少作为征税主要依据；分夏、秋两季征收，故称 “两税法”。 一条鞭法： 明朝张居正改革推行，将田赋、徭役、杂税合并，部分徭役摊入田亩，按田亩折算银两统一征收，官府募役，推动赋役货币化，减弱人身依附，为清代摊丁入亩奠基。 【知识归纳】 明朝赋役征收从实物税到征银 明初“两税法”征收实物——正统年间（明英宗朱祁镇）江南部分税粮折银“金花银”——万历年张居正的一条鞭法 ①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机。 ②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 ③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。 【核心概念】 摊丁入亩： 清朝雍正推行摊丁入亩，在 “滋生人丁永不加赋” 基础上，将丁银全部摊入田赋征收，废除人头税。它完成古代赋役向土地征税的转变，大大松弛人身依附，推动清代人口迅速增长。标志着两千多年的人头税彻底废除。 【思考】 清朝“摊丁入亩”的实施 材料　为了稳定税收，康熙五十一年(1712年)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，采取“摊丁入亩”的征收丁银办法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与具体丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家的财政收入。 ——摘编自朱绍侯等主编《中国古代史》 　根据材料并结合所学知识，概括“摊丁入亩”的目的，并指出其积极作用。 目的：稳定财政收入，巩固国家统治。 积极作用：① 简化了税收制度，提高了征税效率；② 以人丁为赋税征收依据的制度被废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，适应并促进了货币经济和商品经济的发展；③ 征收赋税相对公平，政府税收大增，缓和了阶级矛盾，巩固了统治。 【深化拓展】 从“历史解释”角度看中国古代赋役制度的演变趋势及原因 ？ 演变趋势 征税标准 赋税品种 征税方式 征税时间 人身控制 演变原因 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至被废除 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税 由实物地租逐渐向货币地租发展 由不定时逐渐发展为基本定时 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛 ①征税标准由以人丁为主逐渐转向以田亩为主，既是封建土地私有制发展的必然结果，也是封建统治者缓和社会矛盾的需要。 ②商业税的不断增加，由实物税转向货币税是商品经济发展的必然结果。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 【核心概念】 关税与关税自主 关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”。 关税自主：关税自主是一个国家独立自主制定 本国关税，管理本国的海关和处理海关收支的 权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。 【自主学习】 阅读教材P95-P97页内容，完成以下知识梳理，并分析中国关税制度的演变及趋势。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1.关税 时期 内容 古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期。 (2)存在国内关税与国境关税并立的现象 近代 (1) 后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 (3)1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，但仍不能完全自主地制定税率。 现代 (1)直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。 (2)新中国成立后不久，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 (3)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的 建设。 (4)1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度 鸦片战争 改订新约 法制化 【图构历史】 中国收回关税自主权的历程 【问题探究】 中国关税自主权的丧失 材料　中英《南京条约》规定了协定关税制度。中英《天津条约》规定：英国对中国出口商品，缴纳5%的关税和2.5%的子口税。1861年总理衙门统辖海关，外籍税务司制度在中国确立并合法执行，协定关税和外籍税务司制度为晚清殖民贸易提供了便利。 ——摘编自胡公启《晚清关税制度与对外贸易关系研究》 【历史纵横】 晚清中国海关总税务司赫德 罗伯特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。 思考　根据材料并结合所学，指出晚清丧失关税主权的表现与危害。 表现：协定关税与外籍税务司制度建立。 危害： ①损害了中国的国家主权； ②丧失了海关的独立管辖权，降低了对民族工业的保护功能； ③外籍税务司管理中国海关，便利了列强对中国的经济侵略； ④推动了中国的半殖民地化。 【学思之窗】 1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。 ——摘编自黄天华编著《中国关税制度》 阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。 ①1951 年的旧税则关税整体偏高、税率结构不合理、商品分类落后，不适应对外经贸与科技交流； ②改革开放后，我国对外经济贸易、技术交流不断扩大，原有税则不能满足时代需要； ③调整进口税率，优化商品分类，有利于引进先进技术设备，服务社会主义现代化建设； ④完善关税制度，更好发挥关税调节对外贸易的功能，顺应对外开放的发展大势。 【概括总结】 分析中国关税制度的演变及趋势。 演变： 中国西周出现关税，古代长期保有关税自主权，国境关税与国内关税并存。鸦片战争后，协定关税使中国丧失关税自主权，海关被外国控制。南京国民政府通过改订新约争取关税自主，但并不彻底。新中国成立，收回全部关税主权，1951 年颁布独立自主的海关税则；改革开放后，陆续出台关税条例、海关法，不断完善关税制度。 趋势： ①关税主权从丧失走向完全独立； ②关税管理走向法治化； ③关税职能从单一财政功能，发展为兼顾保护国内经济、调控外贸、对外开放，逐步对接国际经贸规则。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 2.个人所得税制度 （1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 （2）演变 （3）作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 民国 时期 ①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施 ②1936年，国民政府公布个人所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税 新中 国成 立后 ①在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税 ②1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立 【历史纵横】 个人所得税的起源和演进 英国是世界上最早开征个人所得税的国家。1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，此后这成为英国的一个固定税种。英国的这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，再传播到全世界，使个人所得税成为各国广泛征收的一个税种。 阅读教材P96“历史纵横”：概括个人所得税改革的作用。 【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ ①稳定政府财政收入； ②调节收入分配，有利于社会公平； ③推进国家治理体系和治理能力的现代化。 ①在计划经济体制下，公民的个人收入整体差别不大； ②中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。 【课堂小结】 【高考联接】 1．（26年·广东卷·3）唐朝初年，中央政府要求各州府造送地图，并“规定三年一造，与版籍（户籍册）偕上省”，其“五方之区域，都鄙之废置，举而正之”。后又改为五年一造，若“江山有创造及改移，则不在此限之中”。此规定的变化（ ） A．适应了赋役征发的行政设置 B．强化了朝廷对地方的直接控制 C．弱化了国家对农民的人身束缚 D．适应了坊市分离后城市管理的需求 2．（26年·山东卷·3）与秦汉时期田租征缴以九月为限不同，唐前期沿袭南朝田租交赋以十二月为限的政策，并规定“若无粟之乡，输稻麦，随熟即熟。”该做法表明（ ） A．土地兼并日益加剧 B．高产作物不断推广 C．江南地区得到开发 D．天文历法取得进步 A C 【高考联接】 3．（26年·北京卷·4）官府征税时，将应征财物折换为其他财物，称为折变。宋徽宗时有大臣奏报：“访闻夏、秋税赋……非法折变。如绢一匹折纳钱若干，钱又折麦若干。”反复折变后，民众实际缴纳的麦的价值高于一匹绢数倍。据此可知当时（ ） ①官府实行了两税法 ②官府增设了新税种 ③商品经济高度发达 ④民众税赋负担加重 A．①② B．②③ C．③④ D．①④ D $