第16课 中国赋税制度的演变【导学案】--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

该高中历史导学案聚焦中国赋税制度演变，涵盖古代赋役制度（秦汉至明清）、关税与个人所得税制度的起源及发展，通过时空脉络梳理制度演变逻辑，构建从古代到近代再到现代的知识支架，帮助学生把握历史发展线索。 资料特色突出时空观念（配套时空定位图）、史料实证（重要概念解析及针对训练中的史料辨析题）和历史解释（制度演变原因与影响分析），习题设计注重史料对比与问题探究，助力学生构建知识体系，提升唯物史观与历史思维能力，适合课堂教学与自主学习。

第16课 中国赋税制度的演变 【学习目标】 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 【重点难点】 重点：中国古代赋税制度的演变、关税和个人所得税的演变史实。 难点：探究古代赋税制度演变的原因；近代争取关税自主权的影响。 【时空定位】 【重要概念】 赋役：赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。田赋是中国旧时历代政府对拥有土地的人所课征的土地税，是赋税的一种形式。算赋是秦汉时政府向成年人征收的人头税。丁税是历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。 算缗：亦称"算缗钱"。西汉初年所行税法之一，对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税。 告缗：汉武帝刘彻为打击商人势力，解决财政困难而采取的一项政策。告缗是算缗的延伸。公元前114年，汉武帝实行告缗，即鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财产的一半。 科差：是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。 关税自主：是一个国家独立自主制定本国关税，管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。 【必备知识】 知识点一 中国古代的赋役制度 时期 概况 特点 秦汉时代 秦汉时的赋役，大致包括了田赋、人头税和徭役三部分： (1)田赋：①秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二作为田赋。 ②汉初：统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。 (2)人头税：①秦朝：向人民征收极重的口赋。 ②汉朝：人头税分口赋、算赋，汉朝还征收财产税。 (3)徭役：秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 ①更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 ②正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 ③戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 ⑴汉朝向人民征收的田赋、人头税和徭役比秦朝大为减轻； ⑵汉朝加重了对财产税的征收； ⑶汉朝人头税、徭役侧重于向成年人征收，等等 隋唐 隋朝 废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役 ⑴从必须服役到可以代役，政府对农民的人身控制逐渐松弛； ⑵以人丁为主的赋税制度开始发生改变（征税的主要标准从人丁转为财产） 唐朝 ⑴唐朝前期：租庸调制，租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役； ⑵唐朝后期：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法： ①以国家财政支出确定赋税总额，分解到各地 ②按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收 宋元 宋朝 ⑴税：征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍； ⑵役：征收代役金，经常派发各种徭役； ⑶募役法：北宋徭役扰民严重，王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 ⑴继承唐朝赋税制度，又有所改变和加重（征收种类增多）； ⑵出现赋役货币化趋势，反映政府对农民人身控制的松弛； ⑶元朝实行南北异制 元朝 ⑴基本沿袭唐朝的赋税制度，租庸调施行于北方，征地税、丁税，两税法施行于南方，征夏税、秋粮； ⑵税粮外征收科差，按户之上下征收丝和银两 明清 明朝 (1)赋税：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 (2)“金花银”：正统年间江南部分税粮折银征收，称“金花银”(3)一条鞭法①背景：明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加。②推行：张居正。③内容：赋役合并、一概折银；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 ④意义：是中国赋役制度上的重大变革。 ⑴赋税合并，统一征收； ⑵丁税逐渐摊入田亩，人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱； ⑶封建国家从征收实物和力役逐渐向征收货币转变 清朝 “摊丁入亩” (1)内容：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。雍正帝即位后将丁银分摊到田赋中。 (2)意义：人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 [思维点拨]　汉代赋税制度的特点 (1)继承性：是对自春秋晚期以来至秦代赋税制度的延续和发展。 (2)现实性：在制定赋役制度时，不仅吸收了前代赋役制度的基本内容，而且又顾及了汉代初期的现状。 【特别提醒】以庸代役，保证了农业生产时间；由租调制到租庸调制的转变，推动从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。 【特别提醒】两税法是赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的重大变革和进步。 【特别提醒】“一条鞭法”适应了明中叶以来商品经济发展的需要，有利于农产品的商品化和资本主义萌芽的发展。它在一定程度上抑制了豪强的势力，相对减轻了农民负担，有利于生产的发展；由于大地主的反对，“一条鞭法”实行不久就被废止，但改用银两收税的办法却保留下来。 【特别提醒】摊丁入亩的实行，标志着延续了数千年的人头税被废除，表明封建国家对人民的人身控制松弛。相对减轻了无地、少地农民的负担，隐匿人口的现象减少，有利于社会生产的发展；农民有较大的人身自由，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；赋税规则的简化，有利于赋税征收，保证国家的财政收入。 [辨析比较]　一条鞭法和摊丁入亩的异同 (1)同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地为主要的收税依据，使农民对封建国家的人身依附关系减弱；都因商品经济发展使国家直接控制的土地不足，是生产力发展的必然结果；都增加了国家收入，缓和了社会矛盾。 (2)异：前者人丁数和税额不固定，后者固定；前者按人丁和田亩的多寡来分担，后者完全按田亩的多寡来分担。 知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度的演变 (1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 (2)出现及早期形态 出现 西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税 类型 很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象 演变 中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税 地位 随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显 (3)近代关税自主权的丧失 ①起始：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 ②协定关税：《南京条约》规定协定关税，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。 ③海关管理：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中。 (4)收回关税自主权的斗争 提出 国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 过程 ①1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 ②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了 “友好通商条约”或新的关税条约。 ③1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。 ④直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权 [思维点拨]　在帝国主义列强攫夺近代中国海关主权的过程中，中国人民自觉地进行了坚决的反对和抵制。随着中国革命的深入发展，这方面的斗争也从自发的、分散的状态，发展成为在中国共产党领导下的反帝反封建、反官僚资本主义的新民主主义革命的重要组成部分，并最终取得了收回近代中国海关主权这一斗争的胜利。 (5)中华人民共和国的关税制度 ①全国关税制度的统一：新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法， 统一了全国关税制度。 ②关税制度的法制化建设 1985年 国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 1987年 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用 2.个人所得税的起源与演变 (1)含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 ①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 ③新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 ⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 [思维点拨]　新时期个人所得税实施的意义 (1)有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡。 (2)减轻了广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。 (3)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。 (4)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。 (5)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。 【拓展理解】 一、中国古代赋役制度 1、变化原因 （1）生产力、商品经济的发展； （2）维护统治、缓和社会危机； （3）农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。 2、中国古代赋税特征分类（四大税种）： ①以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税”，即丁税。如编户制度、租调制、租庸调制； ②以土地和财产（田亩）为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法； ③征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩； ④以户为依据的财产税，即调。 另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。 3、中国古代赋税制度沿革的趋势（演变特点）： ①征税标准：由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰 ②征税方式：赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展。 ③征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志） ④赋税品种：由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）；随着商品经济的发展，对商品征收重税。 上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明．随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。（自然经济中商品经济的发展，封建统治者无法抗拒商品经济的发展等） 4.中国古代赋役制度变化的影响 ①推动生产力进步，有利于经济恢复、发展； ②增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治； ③在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展； ④农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。 5、概括中国关税的特点及演变趋势。 ⑴关税制度与海关机构：我国关税制度历史悠久，关税的出现远远早于海关机构的诞生。 ⑵国内关税与国境关税： ①国内关税的出现早于国境关税，②在较长历史时期，国内关税与国境关税并立，③步入近代，国内关税逐渐衰亡（1937年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税），国境关税的重要性日趋突显（为什么？近代国家的形成和国际贸易的发展）。 ⑶历史阶段与关税主权：①鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；但在近代经历了丧失和收回的曲折历程，②鸦片战争后，中国逐步丧失关税自主权，甚至掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中，③近代时期，中国人民为收回关税自主权进行了长期斗争，④新中国成立后，人民政府完全掌握了关税自主权。 ⑷新中国实行了有利于国家发展的关税制度。 6、两税法实施的背景和作用 积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 7、一条鞭法的特点和意义。 特点：①赋役合一 ②化繁为简 ③按亩征税 ④以银交纳 ⑤官收官解 意义：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展；⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。 【知识框图】 【针对训练】 1．（2025·浙江杭州高二上期末·18）《史记·陈涉世家》记载：“发闾左谪戍渔阳，九百人屯大泽乡”，“会天大雨，道不通，度已失期。失期，法皆斩”；睡虎地秦简中的《徭律》规定征发的徭役：“失期三日到五日，谇（受到斥责）；六日到旬，赀一盾（罚缴纳一副盾牌的钱财）；过旬，赀一甲（罚缴纳一副铠甲的钱财）……水雨，除兴（免除徭役）”由此可知 A．历史时势依赖考古发现还原真相 B．历史事实因年代的久远模糊不清 C．历史认识因视角的拓展趋于全面 D．历史研究需对已有史料深入辨析 【答案】D 【解析】史记记载陈涉起义时谪戍失期法皆斩，但睡虎地秦简徭律规定失期有罚款或免除，两者差异表明历史研究需对已有史料深入辨析以探求真相，故选D项；考古发现如秦简能补充文献，但历史时势还原需综合多种证据，不单依赖考古，排除A项；秦简的发现澄清了秦律细节，说明历史事实可通过新史料明晰，而非因年代久远模糊，排除B项；材料显示史料矛盾，强调辨析必要性，而非视角拓展使认识全面，排除C项。 2．（2026·福建龙岩部分学校高二下期末·3）东晋桓温主持的庚戌（364年）土断，整顿户籍、清查隐户，实现“财阜国丰”，成效显著；而南朝刘宋时期的土断改革，却因权贵阶层徇私舞弊、隐匿人口、规避赋役，改革举措难以落地。这一差异，反映出土断政策的实施 A．成效取决于主持者的决心与手段 B．本质是政府与地方豪强间的利益博弈 C．必然因触动特权阶层而难以持续 D．成功与否与国家局势的稳定密切相关 【答案】B 【解析】土断的核心是清查隐户、整顿户籍，这本质上是政府要收回被地方豪强隐匿的人口与赋税资源，东晋时改革成效显著，南朝刘宋时权贵徇私隐匿导致改革受阻，正是政府与地方豪强围绕人口、赋役利益展开博弈的体现，故选B项；主持者的决心与手段只是影响因素，并非决定成效的核心，东晋和南朝的差异根源是利益冲突而非主持者个人因素，排除A项；东晋土断就取得了成效，说明并非必然因触动特权阶层而难以持续，排除C项；东晋厉行土断时正值前秦强盛，外部军事压力巨大，国内上游荆州与下游扬州对峙的格局也充满变数，其国家局势远谈不上稳定，因此改革的成功与否并非与宏观局势的稳定直接绑定，排除D项。 3．（2025·四川自贡高二上期末·4）东汉末年，曹操推行计亩而税、计户而征的租调制，规定“收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤”。北魏均田令规定，“一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未婚男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调”。这一变化体现出 A．以户计征使赋税分摊不均 B．地主阶级的利益受到损害 C．制度调整以保障政府财税 D．国家对农民人身控制减弱 【答案】C 【解析】从曹操租调制到北魏均田令的赋税变化，反映了制度调整以适应社会形势，保障政府财政收入，曹操时期战乱频仍，租调制简化税制，按亩和户征收；北魏推行均田制后，赋税以“一夫一妇”为单位，并扩展至未婚男子、奴婢和耕牛，扩大了税基，确保了税收稳定，故选C项；以户计征在曹操时已实施，北魏细化税负对象，旨在更公平地分摊，但变化重点在于税收保障而非不均问题，排除A项；北魏均田制下地主拥有的奴婢、耕牛虽需缴纳租调，但地主仍可通过占有大量土地、奴婢获利，其核心利益并未受到损害，排除B项；均田令将农民与土地绑定，强化户籍管理以便征税，人身控制加强而非减弱，排除D项。 4．（2026·山西太原高二下期末·13）从下表数据中，可得出唐中后期 时间 户数 中央纯农业税收入（折钱） 备注：纯农业税，不含盐茶酒专卖及杂税 755年（天宝十四年） 891万户 约1300万贯 779年（大历十四年） 380万户 约600万贯 780年（建中元年） 308万户 约1300万贯 A．税制改革成效初显 B．土地兼并得到抑制 C．农民赋税负担减轻 D．财政收入大幅增加 【答案】A 【解析】780年推行两税法，改变了以人丁为主的征税标准，虽户数较755年大幅减少，但纯农业税收入回到755年水平，说明税制改革有效弥补了户数减少带来的税基缩减，税收征管效率提升，改革成效初显，故选A项；唐中后期土地兼并日益严重，材料中户数锐减正是土地兼并导致大量农民失去土地、沦为佃户或逃亡的体现，并非土地兼并得到抑制，排除B项；户数减少但税额未降，意味着剩余纳税农户的实际赋税负担加重，而非减轻，排除C项；780年纯农业税收入与755年持平，并非大幅增加，排除D项。 5．（2026·江西南昌赣江新区金太阳实验中学等学校高二上期末·4）吐鲁番出土了三片北魏至唐初的“赀合文书”，它是定户等第时“量其赀产”“察以资财”的一种底账，“赀合文书”所列“赀产”“资财”尽是“常田×；亩”“蒲陶×；亩”“枣×；亩”等各种不同质量土地及所出产农作物的顷亩数。该文书可用于佐证当时 A．土地是户税征收的依据 B．庄园经济占据主导地位 C．均田制遭到了破坏 D．税收名目逐渐减少 【答案】A 【解析】题干中提到的“赀合文书”是定户等第时“量其赀产”“察以资财”的底账，所列赀产均为各类土地及农作物顷亩数，说明当时户等划分以土地为核心依据，而户等是户税征收的重要参考，这直接佐证了土地是户税征收的依据，故选A项；庄园经济占据主导地位的说法不符合北魏至唐初的史实，当时均田制推行，小农经济仍占主体，排除B项；均田制遭到破坏是在唐中期以后，题干时间为北魏至唐初，此时均田制正推行，排除C项；文书仅记录资产项目，未涉及税收名目变化，从北魏至唐初税制演变看，租庸调等名目并未减少，排除D项。 6．（2025·广东清远高二上期末·4）有学者认为，中国古代的私家隐户奴役制一定程度是靠国家编户奴役制的残酷“鞭子”把大量的农民驱赶到大地产主门下而存在和发展的，但两税法“户无主客，以见居为簿”的原则，却使私家隐户奴役制趋于崩溃。这是因为两税法 A．归并了复杂的赋役名目 B．抑制了民间土地兼并现象 C．催生了新经济因素萌发 D．减轻了对农民的人身控制 【答案】D 【解析】两税法“户无主客，以见居为簿”，不再以户籍束缚农民，允许农民自由迁徙和定居，农民不必再为躲避严苛的国家编户控制而依附大地产主，这直接削弱了私家隐户存在的基础，减轻了对农民的人身控制，使私家隐户奴役制趋于崩溃，故选D项；归并赋役名目简化了征税流程，但这与私家隐户失去依附动力并无直接关联，排除A项；两税法以资产为宗，事实上承认了土地兼并的合法性，并未抑制民间土地兼并现象，排除B项；新经济因素萌发于明清时期，与唐朝的两税法时间不符，排除C项。 7．（2025·广东湛江高二上期末·5）两税法的征收“以大历十四年（779年）垦田之数为准”分摊各州，且“计钱征收”；后因“钱重物轻”（钱的价值高而物品价值低），百姓“负担成倍增加”。上述现象反映了，两税法在实施过程中 A．暴露了制度设计与现实间的矛盾 B．未能有效缓解土地兼并的问题 C．以扩大中央财政收入为首要目标 D．实现了对人丁税制的根本变革 【答案】A 【解析】两税法以大历十四年垦田数分摊税额、计钱征收，原本是简化税制的制度设计，但后来出现钱重物轻的现实情况，使得百姓负担成倍增加，体现出制度预设与实际运行间的落差，故选A项；两税法以资产为宗，的确未能有效缓解土地兼并，但题干材料聚焦的是税额征收方式带来的百姓负担问题，排除B项；两税法的推行虽有增加中央财政收入的作用，但材料并未围绕其首要目标展开论述，重点是实施中的问题，排除C项；两税法确实变革了人丁税制，但这一变革并非材料所反映的核心问题，材料侧重的是制度实施中的矛盾，排除D项。 8．（2026·河南郑州中学高二下期末·5）南宋时期钱荒渐解，市易多用见钱。绍兴元年，“诏诸路漕司以隔年税物折纳见钱，谓之和买折帛钱。其后遍行于天下，折帛钱遂为常赋。”这一税制变化反映了宋代 A．政府财政危机得到缓解 B．商品经济推动税制转型 C．农民赋税负担得以减轻 D．货币地租取代实物地租 【答案】B 【解析】南宋初年因商品经济发展，“钱荒渐解，市易多用见钱”，政府遂诏令将原征实物的和买绢帛折成现钱缴纳，称“折帛钱”，并演变为常赋，这本质上是税收形态从实物向货币转化，其前提正是货币流通恢复与市场交易活跃，故选B项；题干仅提及税制变化，未涉及政府财政收支状况，无法得出财政危机缓解的结论，排除A项；官府折价常高于市价，百姓需贱卖产品换钱完税，负担反而加重，排除C项；折帛钱属于国家正税范畴而非地主收取的地租，且终宋一代实物税始终大量存在，并未被替代，排除D项。 9．（2026·山西怀仁部分学校高二下期中·4）下表为宋神宗熙宁十年（1077年）的赋税收入情况。这折射出当时 农业税收入 其他各项赋税收入 种类 折钱数（贯） 税别 钱数（贯） 米 12521079 商税 8046646 银 80137 酒税 13174130 钱 5585819 茶税 1942000 匹帛 2672323 盐税 7150000 丝棉 2922517 市舶 540000 合计 23781875 合计 30852776 A．土地兼并现象严重 B．国家财政入不敷出 C．政府放弃重农抑商 D．工商业的蓬勃发展 【答案】D 【解析】宋神宗熙宁十年，其他各项赋税收入折钱数远超农业税收入，其中商税、酒税、盐税等工商业相关赋税占比突出，这反映出当时工商业经济蓬勃发展，赋税结构随之发生变化，故选D项；表格仅涉及税收结构，未涉及土地占有状况，无法推断土地兼并现象严重，排除A项；材料只列出赋税收入数据，没有财政支出对比，无法判断国家财政是否入不敷出，排除B项；宋代政府仍推行重农抑商国策，商业税收增长是经济发展的结果，不能说明政府放弃该政策，排除C项。 10．（2025·山东济南高二上期末·4）王安石在《上五事书》中提及：计民之贫富，分五等输钱，名“免役钱”。若官户、女户、寺观、单丁、未成丁者，亦等第输钱，名“助役钱”。凡输钱，先视州县应用雇直多少，随户等均取雇直。又增取二分，以备水旱欠阙，谓之“免役宽剩钱”。这一主张 A．延续了租庸调制 B．保证了农民的生产时间 C．减少了变法阻力 D．兼顾了防灾与财政储备 【答案】D 【解析】王安石在《上五事书》中主张的免役法，按民户贫富分五等征收免役钱，原不服役的官户等交纳助役钱，并根据州县雇直需求均摊；额外征收“免役宽剩钱”以备水旱欠阙，这一设计直接兼顾了防灾与财政储备，故选D项；租庸调制是唐朝以实物和力役为主的赋役制度，宋朝时已被两税法取代，免役法以钱代役是差役法的改革而非延续旧制，排除A项；免役法虽允许民户输钱免役，但材料未强调保证生产时间，且史实中执行时可能加重贫户负担，未必有效保证农民生产，排除B项；免役法要求官户等交纳助役钱，触犯了官僚地主利益，实际增加了变法阻力，材料中未体现减少阻力，排除C项。 11．（2025·陕西咸阳礼泉高二上期中·14）宋代“田制不立”“不抑兼并”的态势下，可利用的土地资源大部分被私人拥有，这导致宋代的赋税大致以土地产品的间接分配为主，时人说，“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷。”据此可推知，宋代 A．地主是赋税的主要承担者 B．呈现按资产征收赋税特征 C．赋税征收方式具有多样性 D．国家的财政状况陷入危机 【答案】B 【解析】宋代在“田制不立”“不抑兼并”政策下，土地资源高度集中，私人地主控制大量土地，赋税征收以土地产品为基础，形成“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷”的间接分配链条，这反映了赋税征收与土地资产紧密关联；宋代赋税制度如两税法强调“唯以资产为宗”，即按土地和财产多少征税，材料中土地作为核心资产，其产品分配体现按资产征收特征，故选B项；材料显示赋税源头是农夫的生产，地主仅是中间环节，宋代实际赋税负担多由小农承受，地主通过租佃转嫁税负，因此地主并非主要承担者，排除A项；材料仅描述土地产品的间接分配方式，未涉及其他税种或征收手段，宋代虽有多种赋税，但题干聚焦单一链条，不能体现多样性，排除C项；材料只说明赋税流程，未提及财政收支状况，宋代财政虽偶有压力，但整体并未陷入持续危机，题干无相关史实支撑，排除D项。 12．（2026·广东江门高二上调研·5）学者顾寅森通过考证《元史》及元人文集，指出元代北方民户并非“只纳丁税”，而是可在丁税与地税中择一缴纳。这一结论说明元代北方税粮制度 A．突破了户籍制度的束缚 B．体现出因地制宜的特征 C．兼顾了不同民户的负担 D．否定了前代的赋税体系 【答案】C 【解析】学者顾寅森的考证指出元代北方民户可在丁税与地税中择一缴纳，这反映税粮制度允许民户根据自身土地或经济状况选择税种，从而减轻无地或少地者的负担，兼顾了不同民户的实际承受能力，故选C项；材料中择一缴纳仅涉及税种选择，未改变元代严格的诸色户计户籍管理制度，户籍束缚依然存在，排除A项；因地制宜通常指政策适应地区差异，但材料是个体民户选择税种，并非针对不同地区制定不同税制，故不体现因地制宜特征，排除B项；元代税粮制度在唐宋两税基础上调整而成，择一缴纳是征收方式改进，并未全盘否定前代赋税体系，排除D项。 13．（2025·福建三明高二上期末·7）图2为内蒙古额济纳旗黑水城出土的元朝亦集乃路民户户籍文书。文书内容包括人口、财产等项目。值得注意的是，党项人即兀汝家的户籍中记有两名党项驱口（奴隶）为他耕地。这一记载反映了元朝 图2 A．民族压迫政策的加强 B．边疆内地治理一体化 C．户籍管理制度的严密 D．基层治理功能的健全 【答案】C 【解析】根据材料并结合所学知识可知，材料反映元朝的户籍文书不仅涵盖人口、财产，还细化到驱口（奴隶）的耕地情况，这说明元朝对民户的信息登记十分细致，体现了户籍管理制度的严密，故选C项； 材料仅客观记录了党项人户拥有驱口的事实，民族压迫政策与强制迁徙、歧视性政策等内容有关，排除A项；“边疆内地治理一体化”强调的是国家治理模式的统一，但材料更突出的是户籍文书记录的细致程度，并不是“一体化”的制度设计，排除B项；材料仅展示了户籍文书的内容，基层治理的具体职能与税收、治安、教化等方面有关，排除D项。 14．（2025·安徽滁州高二上期末·9）张居正在改革税制时认为“古为之国者，使商通有无，农力本穑。商不得通有无以利农，则农病；农不得力本穑以资商，则商病。故农商之势，常若权衡然。”张居正这一论述旨在 A．强调农商并重以推进赋役改革 B．坚持重农抑商以稳固小农经济 C．强化人身控制以保障财政收入 D．主张废除人头税实现税负平等 【答案】A 【解析】张居正论述强调农商相互依存、平衡发展，这与其推行的一条鞭法改革相呼应，一条鞭法将徭役和人头税并入田赋、折银征收，减轻农民负担并促进商品流通，体现了农商并重以推进赋役改革的意图，故选A项；重农抑商是传统政策，但张居正材料中主张农商平衡，并非抑商，且一条鞭法有利于商业发展，排除B项；一条鞭法放松了对农民的人身控制，允许纳银代役，材料也未提及强化人身控制，排除C项；一条鞭法虽将人头税并入田赋，但并未主张废除人头税，且税负平等并非改革核心，材料未体现此主张，排除D项。 15．（2025·河北名校联盟高二上期末·4）据记载，万历十年，休宁县某里长在攒造黄册收票过程中需查照人户税过契文、开推田产，查算亩数、计税填号，确保人户当差，若有增减不明、勒掯财物等违规情形则重究。收票还详录了田产交易的步数、税则、粮种等信息，并标明册年里长、书手、算手的姓名。这表明，明代 A．户籍实行分类登记制度 B．基层赋役管理权责明确 C．里长独立掌管赋役征收 D．赋役征收以丁税为核心 【答案】B 【解析】材料中里长需查照税契、开推田产并计算亩数税额，确保人户当差，同时记录田产交易细节并标明里长、书手、算手姓名，若有违规则重究，这体现了基层赋役管理中人员分工清晰、责任落实明确的特点，符合明代黄册制度中注重程序与监督的史实，故选B项；材料未提及按职业、身份等分类登记户籍，仅涉及里长管理赋役的内容，排除A项；里长攒造黄册需查核多类信息且有册年里长、书手等分工，并非独立掌管赋役征收，排除C项；材料强调田产交易步数、税则等，体现以田亩为核心的赋役征收，而非以丁税为核心，排除D项。 16．（2025·山西长治部分学校期中·18）如表为清朝前中期全国赋税征银情况统计表（单位：万两）这一变化反映了 时间 地丁银 盐课银 商税 总额 岁入 占比 岁入 占比 岁入 占比 1652年 2126 87% 212 9% 100 4% 2438 1685年 2727 85% 276 9% 187 6% 3190 1725年 3007 82% 443 12% 203 6% 3653 1753年 2938 70% 701 17% 535 13% 4174 A．赋税货币化趋势增强 B．农耕经济持续衰退 C．工商业经济有所发展 D．政府税率不断提高 【答案】C 【解析】从表中可以看出，盐课银和商税的岁入及其占比都在不断增加，这反映了工商业经济在清朝前中期有所发展。特别是商税的岁入从1652年的100万两增加到1753年的535万两，占比也从4%上升到13%，这充分说明了工商业经济的增长，故选C项；赋税货币化趋势增强是指赋税从实物税向货币税转变的过程，但材料中并未明确显示实物税和货币税之间的转变，只是显示了不同税种在总额中的占比变化，排除A项；农耕经济持续衰退与材料中的数据相悖。从表中可以看出，地丁银（主要来源于农耕经济）的岁入在不断增加，虽然其占比有所下降，但这并不能说明农耕经济在衰退。相反，这更可能是其他税种（如盐课银和商税）增长更快的结果，排除B项；政府税率不断提高在材料中没有明确体现。税率是指税额与课税对象之间的比例，而材料中给出的是岁入和占比，并未直接提及税率的变化，排除D项。 17．（2026·山东烟台高二下期末·7）图1是晚清财政收入结构图。据此可知 图1 注：厘金是指清政府于国内交通要道设立关卡征收的商业税。 A．近代经济结构发生变动 B．政府财政收入减少 C．列强放松对华经济侵略 D．国家实现关税自主 【答案】A 【解析】从晚清财政收入结构图来看，1842—1911年，传统农业税占比下降，厘金（商业税）等近代工商业相关税收占比上升，这反映出近代经济结构发生变动，政府财政收入的来源结构出现变化，故选A项；图表仅展示了财政收入的结构占比，未体现财政收入的总量是否减少，不能得出“政府财政收入减少”的结论，排除B项；晚清时期列强对华经济侵略是不断加深的，并不是“放松”，排除C项；晚清时期中国关税被列强控制，并未实现关税自主，排除D项。 18．（2025·山东聊城高二上期末·7）1853年，副都御史雷以諴以刑部侍郎在扬州帮办军务，他提议在扬州仙女庙等地开征厘金，以货物数量、价格和商行营业额为征收依据，税率约为百抽一。此后，清廷允许各省“经营筹画，自求生理”，厘金制度遂逐渐推广至全国。厘金制度的出台缘于当时 A．湘淮官僚集团的崛起 B．西方列强侵略的加剧 C．应对太平天国的需要 D．沿海自然经济的解体 【答案】C 【解析】1853年正值太平天国运动高潮，清廷为筹措军费镇压太平军，由雷以諴在扬州帮办军务时提议征收厘金，材料中“帮办军务”及推广至各省均指向应对内战急需，故厘金制度直接缘于应对太平天国的需要，故选C项；湘淮官僚集团崛起是在镇压太平天国的过程中逐步形成的，并非厘金制度出台的直接缘由，排除A项；西方列强侵略加剧主要体现为不平等条约的签订与权益掠夺，与内地开征厘金以筹措军饷的直接关联性不强，排除B项；沿海自然经济解体是列强经济侵略的结果，属于经济结构变动，和军务筹饷开征厘金的背景无关，排除D项。 19．（2026·江西九江六校高二下期末·8）1941年，晋察冀边区推行统一累进税，将田赋、救国公粮等多项税种合并征收，规定全边区80%的人口均需承担纳税义务，此前无需缴纳赋税的贫苦农民也需缴纳少量税款；在税制改革的同时，边区配套推行减租减息政策，减轻农民的地租与高利贷负担。边区的这些举措旨在 A．统筹财政与阶级利益支撑抗战 B．保障抗战的财政物资供给 C．推动土地革命的持续深入发展 D．减轻农民的经济生活负担 【答案】A 【解析】抗战进入相持阶段后，边区财政困难，推行统一累进税，将田赋等合并，使占人口80%的民众（含贫苦农民）纳税，这直接拓宽了税基，旨在统筹财政收入以保障持久抗战的物质供给，与此同时，配套推行减租减息政策，让农民向地主交租减息，这是在承认地主土地所有权的前提下，限制封建剥削以改善农民生活，达到调和农村阶级矛盾、巩固抗日民族统一战线的目的，这一收一放的双重措施，将财政动员与阶级利益调节有机结合，根本意图是动员全民族力量坚持抗战，故选A项；该政策不仅是保障物资供给，若只为筹款就无需同步减租减息来照顾贫苦农民利益，后者恰恰是为了调整阶级关系，排除B项；材料提及的减租减息，是抗战时期为团结各阶层一致抗日而对土地革命政策的战略调整，其目的不是继续深入进行没收地主土地的革命，排除C项；减轻农民负担只是减租减息这一政策的目标，而统一累进税却将贫苦农民纳入征税范围，实际上增加了其经济义务，故减轻负担无法涵盖全部举措的核心意图，排除D项。 20．（2025·安徽培优联盟春季联赛高二下期中·8）据《清史稿》记载：“合计洋关岁征各税。咸丰末年，只四百九十余万。同治末年，增至千一百四十余万。光绪三十四年，增至三千二百九十余万。宣统末年，都三千六百十七万有奇，为岁入大宗。”这表明，晚清时期 A．对外贸易得到一定发展 B．部分收回了关税自主权 C．海关管理实现了近代化 D．海关税收超过田赋收入 【答案】A 【解析】从材料可知，咸丰末年到宣统末年洋关岁征各税不断增加，反映出晚清对外贸易规模有所扩大，得到一定发展，故选A项；鸦片战争后《南京条约》确立协定关税原则，清政府丧失关税自主权，直至清末仍未收回，材料中税收增长源于贸易量扩大而非税率调整，排除B项；材料仅提及海关税收变化，没有涉及海关管理方式，无法得出海关管理近代化，排除C项；清代田赋长期占财政收入一半以上，海关税收虽增长但不等同于超过田赋，排除D项。 21．（2025·黑龙江齐齐哈尔高二上期末·10）1980年，《中华人民共和国个人所得税法》确定个税起征点为800元，主要针对外籍人员和国内高收入群体。此后多次调整，2011年个税起征点提至3500元，2018年调整为5000元，并于2019年新增子女教育、大病医疗等专项附加扣除。改革开放后，我国个人所得税的不断调整 A．成为财税体制成熟的重要标志 B．是市场经济体制建立的关键因素 C．为工业化建设提供了主要资金 D．对维护社会稳定发挥了积极作用 【答案】D 【解析】个税起征点多次提高并新增专项附加扣除，减轻了中低收入群体的税负，缩小了收入差距，利于社会公平与稳定，故选D项；财税体制成熟是多方面长期发展的结果，个税调整只是其中一部分，并非财税体制成熟的重要标志，排除A项；市场经济体制建立的关键是社会主义市场经济体制改革目标的确立和完善，个税调整是其配套措施，而非关键因素，排除B项；工业化建设的主要资金来自国家积累和工业自身发展，个税调整并非其主要资金来源，排除C项。 22．（2025·黑龙江东宁一中等校高二上期中·25）2019年，我国开始新一轮个人所得税改革，采用分类和综合相结合的模式，增加了子女教育支出、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育六项专项附加扣除。2022年1月，我国又新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。这些举措旨在 A．彰显社会主义制度的优越性 B．加强国家对经济发展的干预 C．促进社会财富相对公平分配 D．建立中国现代财政税收制度 【答案】C 【解析】个人所得税改革通过增加子女教育、赡养老人等专项附加扣除，减轻家庭税负，调节收入差距，体现了税收的社会公平功能，促进社会财富相对公平分配，故选C项；题干措施直接聚焦于税收调节以实现公平，而非单纯彰显社会主义制度优越性，排除A项；国家对经济的干预通常通过宏观调控政策，而个税改革侧重社会分配的调整，并非强化经济干预，排除B项；中国现代财政税收制度在改革开放后逐步建立，改革是完善现有体系，而非新建现代财政税收制度，排除D项。 23．（2025·安徽黄山高二下期末·17）阅读材料，完成下列要求。（25分） 材料一 从西周至秦汉，关税收入在国家财政收入中所占的比重愈益增大。西周时期，从事地区间贩运贸易的主要是官贾，官府设卡主要是稽查过往商旅有无携带违禁品，征税功能次之。春秋战国时期，由于自由商人大量兴起，原来官府垄断的国内外贸易，已由私商逐渐替代。征税不再限于外来商人，向本地私营商人也征税。汉武帝元兴六年冬，开始对商人的运输工具车船、马匹征税。秦汉时期，在周边各族的交界处以及内地关口要道设置关卡，使同一批商品在贩运过程中，往往需要经过多次纳税环节。不少商贾权势过重，对封建政府构成威胁，而设重税则成了打击商人的有效措施之一。据统计，西汉末至东汉初政府征收关税的税率已经达到了10%。 ——摘编自夏金梅《西周至秦汉关税收入增长原因分析》 材料二 鸦片战争后，中国的关税主权逐渐丧失。1844年的《望厦条约》明确规定，如果中国以后想要修改关税税则，需要与合众国的领事进行商议。1855年，李泰国在列强的支持下成立了第一个税务司海关——江海新关，海关的外国人管理制度在中国确立起来。帝国主义列强也以战争赔款为契机，要求清政府以关税作为担保抵押。在此背景下，晚清关税开启近代化历程。1842年以前，清政府财政收入的来源主要是田赋、盐税、关税三项，而1842年以后，田赋收入比重大为下降，其他三项收入比例上升。外籍税务司制度的建立并推行于全国各口岸，客观上也保证了海关税收的征收。海关税收本受中央户部直接管辖，但在军兴时期，地方政府以各种理由截留海关税，甚至借着为中央筹款名义，各自为政，随意提高关税。清政府不得不设立财政处整顿财政机制，虽然没有实际开展，但为清末财政改革做了铺垫。 ——摘编自高永政《晚清关税近代化及其财政影响研究》 材料三 1949年10月，新中国海关总署成立，标志着中国“海关独立，关税自主”的开始。我国关税逐步从“封闭式”保护发展为“开放式”保护，从长期高关税发展到大幅度自主降税，再到加入WTO后的承诺降税。随着关税政策的不断沿革和变化，我国关税越来越展现出其服务国家政治、经济方针的特点。 ——摘编自杨瑞、赵任平《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》 （1）根据材料一并结合所学知识，概括西周至秦汉时期关税收入增长的原因。（8分） （2）根据材料二并结合所学知识，归纳晚清时期中国关税主权丧失的主要表现，并简要说明晚清关税近代化对财政的影响。（10分） （3）根据材料三并结合所学知识，概括新中国成立以来关税政策变化的意义。并综合上述材料及所学知识，谈谈你对中国关税演变的认识。（7分） 【答案】（25分） （1）原因：商品经济的发展；关税征收范围的扩大；关卡增设；关税税率的提高；国家统治的需要；控制商贾，打击商人的有效措施。（8分，任答四点即可） （2）表现：关税制定权的转移（由自主关税到协定关税）；关税行政管理权的变更；关税的支配权被列强控制。（4分，任答两点即可） 积极：财政结构的转型（农业税结构向商业税结构转变）；保证了海关税的征收，成为清政府收入重要来源；一定程度上推动清末的财政改革。（4分，任答两点即可） 消极：导致财政机制的混乱；关税收入大部分落入西方列强的口袋；爆发财政危机的风险加剧。（2分，任答一点即可） （3）意义：关税政策的调整是适应国家经济建设的重要方式；深化改革开放；加强中国与世界的经济交流，加速经济全球化；为百姓提供更多进口产品，丰富百姓的生活；也为本国产业带来竞争压力。（4分，任答两点即可） 认识：关税与国内政治、经济环境的变迁有密切关系；关税政策要不断适应国内外局势的变化；要重视对关税自主权的掌握；关税政策是调节对外贸易的重要手段。（3分，言之有理即可） 【解析】 （1）据材料一“春秋战国时期，由于自由商人大量兴起，原来官府垄断的国内外贸易，已由私商逐渐替代”可得商品经济发展；据材料一“征税不再限于外来商人，向本地私营商人也征税”“开始对商人的运输工具车船、马匹征税”可得关税征收范围的扩大；据材料一“秦汉时期，在周边各族的交界处以及内地关口要道设置关卡，......往往需要经过多次纳税环节”可得关卡增设；据材料一“西汉末至东汉初政府征收关税的税率已经达到了 10%”可得关税税率的提高；据材料一“不少商贾权势过重，对封建政府构成威胁，而设重税则成了打击商人的有效措施之一”可得国家统治的需要；控制商贾，打击商人的有效措施。 （2）第一小问表现，据材料二“1844 年的《望厦条约》明确规定，如果中国以后想要修改关税税则，需要与合众国的领事进行商议”可得关税制定权的转移（由自主关税到协定关税）；据材料二“李泰国在列强的支持下成立了第一个税务司海关——江海新关，海关的外国人管理制度在中国确立起来”可得关税行政管理权的变更；据材料二“帝国主义列强也以战争赔款为契机，要求清政府以关税作为担保抵押”可得关税支配权被列强控制。第二小问影响，积极影响：据材料二“1842 年以后，田赋收入比重大为下降，其他三项收入比例上升”可得财政结构的转型（农业税结构向商业税结构转变）；据材料二“外籍税务司制度的建立并推行于全国各口岸，客观上也保证了海关税收的征收”可得保证了海关税的征收，成为清政府收入重要来源；据材料二“清政府不得不设立财政处整顿财政机制……为清末财政改革做了铺垫”可得一定程度上推动清末的财政改革。 消极影响：据材料二“地方政府以各种理由截留海关税……随意提高关税” 可得导致财政机制的混乱；据材料二“帝国主义列强也以战争赔款为契机，要求清政府以关税作为担保抵押”可得关税作为赔款抵押，关税收入大部分落入西方列强的口袋；同时，加剧财政危机风险。 （3）第一小问意义，据材料三“我国关税逐步从‘封闭式’保护发展为‘开放式’保护……越来越展现出其服务国家政治、经济方针的特点”可得关税政策的调整是适应国家经济建设的重要方式；据材料三“我国关税逐步从‘封闭式’保护发展为‘开放式’保护，......再到加入 WTO后的承诺降税”可得有助于深化改革开放；加强中国与世界的经济交流，加速经济全球化；结合所学可知，关税降低使得更多进口产品进入中国市场，为百姓提供了更多选择，丰富了百姓的生活；同时，外来产品的竞争也为本国产业带来竞争压力，促使其提升自身竞争力。第二小问认识，综合材料一、二、三可知，西周至秦汉适应商品经济发展，晚清受列强侵略影响，新中国服务于国家发展，关税与国内政治、经济环境的变迁有密切关系；据材料一“秦汉时期，在周边各族的交界处以及内地关口要道设置关卡，......往往需要经过多次纳税环节”和材料三“我国关税逐步从‘封闭式’保护发展为‘开放式’保护，......再到加入WTO后的承诺降税” 可得不同时期的关税政策都根据当时的国内外局势进行调整，关税政策要不断适应国内外局势的变化；据材料二“1844年的《望厦条约》明确规定，如果中国以后想要修改关税税则，需要与合众国的领事进行商议” 和材料三“1949年10月，新中国海关总署成立，标志着中国‘海关独立，关税自主’的开始”可得要重视关税自主权；结合所学新中国通过调整关税税率，既能保护国内产业，又能促进对外贸易发展可知，关税政策是调节对外贸易的重要手段。 24．（2025·江苏盐城高二下期末·17）阅读材料，完成下列要求。（13分） 材料一 中国近代开端内忧外患，越来越多的官员开始反对清政府过分重视关税政治职能的行为。林则徐曾对道光帝“区区关税”的言论大胆提出了质疑，认为“广东利在通商”，“若前此以关税十分之一，制炮造船，则制夷已可裕如，何至尚行棘手”。近代思想家陈炽认识到，“税则者，国家自主之权也，非他国所得把持而搀越者也”。他主张利用劳动力廉价的优势仿制洋货或生产本土商品，再依靠优惠的价格提升出口竞争力，促进国内商品的国际流通，以此积累财富。启蒙思想家郑观应指出：“洋货入中国，则输半税；土货出外洋，则加重征。”由此，他提出了加大进口关税、降低出口关税的主张。 ——摘编自王月圆《中国近代前后关税思想的对比及启示》 材料二 1949年3月，毛泽东主席在七届二中全会报告中指出：“立即统制对外贸易，改革海关制度，这些都是我们进入大城市的时候所必须首先采取的步骤”。经过几个月的筹建，1949年10月25日，受政务院直接领导的中华人民共和国海关总署正式成立。此后，政务院先后审议批准了《关于关税政策和海关工作的决定》等文件，明确指出“海关税则，必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品的竞争”。为建设人民新海关，党中央派出不少解放区干部到海关工作，同时对旧海关人员进行教育改造，争取他们成为为人民服务的有用人才。1951年5月政务院陆续公布实施了《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》等三十余种有关业务法规，使新中国海关的法制建设逐渐趋于健全。 ——摘编自《陈云与新中国海关》 （1）根据材料一，概括近代有识之士在关税问题上的见解，并结合所学知识，说明这些见解形成的背景。（8分） （2）根据材料二，概括指出建国初期海关工作的特点，并结合所学知识，简析建国初期加强海关建设的重要意义。（5分） 【答案】（13分） （1）见解：发挥关税在国防中的作用（重视关税的军事职能）；维护关税主权；利用关税促进生产与出口，与列强进行商战；利用关税促进民族工商业发展。（4分） 背景：中国逐步沦为半殖民地半封建社会；列强侵略加剧，民族危机加深；民族资本主义兴起，自然经济逐渐解体；传统天朝上国观念受到冲击（宗藩体制逐渐瓦解）；早期维新思想产生；西学东渐思潮。（4分） （2）特点：与党的工作重心相适应；服务于国家经济发展需要；注重专业人才培养；注重法制建设。（3分） 意义：有利于经济的恢复与发展；有利于维护国家的独立自主地位；为新中国海关建设奠定组织基础和法律基础。（2分） 【解析】 （1）第一小问见解，据材料一“林则徐......‘若前此以关税十分之一，制炮造船，则制夷已可裕如，何至尚行棘手’”可得发挥关税在国防中的作用（重视关税的军事职能）；据材料一“近代思想家陈炽认识到，‘税则者，国家自主之权也，非他国所得把持而搀越者也’”可知维护关税主权；据材料一“陈炽主张......再依靠优惠的价格提升出口竞争力，促进国内商品的国际流通，以此积累财富”可得利用关税促进生产与出口，与列强进行商战；据材料一“他主张利用劳动力廉价的优势仿制洋货或生产本土商品，......促进国内商品的国际流通，以此积累财富”“他提出了加大进口关税、降低出口关税的主张”并结合所学可知，利用关税促进民族工商业发展。第二小问背景，结合所学19 世纪中后期，列强通过军事侵略和经济掠夺加剧对华控制，如第二次鸦片战争、甲午战争后，列强不仅攫取关税权，还通过租界、铁路特权等进一步瓦解中国经济主权可知，列强侵略加剧，民族危机加深；中国逐步沦为半殖民地半封建社会；结合所学可知，19 世纪六七十年代，民族资本主义企业开始出现，但列强凭借低关税向中国倾销商品，导致 “洋货充斥市场，土货滞销”，自然经济逐渐解体；据材料一“税则者，国家自主之权也”可得传统天朝上国观念受到冲击，逐渐向近代国家主权观念转变；结合所学19 世纪七八十年代，王韬、郑观应等早期维新派提出 “商战”“自强” 思想，主张学习西方资本主义经济制度，为近代关税思想提供理论基础可知早期维新思想产生；结合所学西方经济学说通过译介书籍传入中国，有识之士结合中国实际，提出“仿制洋货”“以商制夷”等主张，将西方理论与反侵略诉求结合可知，西学东渐思潮。 （2）第一小问特点，据材料二“立即统制对外贸易，改革海关制度，这些都是我们进入大城市的时候所必须首先采取的步骤”可得与党的工作重心相适应；据材料二“明确指出‘海关税则，必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品的竞争’”可得服务于国家经济发展需要；据材料二“党中央派出不少解放区干部到海关工作，......争取他们成为为人民服务的有用人才”可得注重专业人才培养；据材料二“政务院陆续公布实施了......等三十余种有关业务法规，使新中国海关的法制建设逐渐趋于健全”可得注重法制建设。第二小问意义，据材料二海关工作保护国内生产、维护关税主权等措施并结合所学可知，有利于新中国经济的恢复与发展；据材料二“立即统制对外贸易，改革海关制度”可知，结束了近代以来列强对中国关税的控制，维护了国家的独立自主地位；据材料二“受政务院直接领导的中华人民共和国海关总署正式成立”“政务院先后审议批准了《关于关税政策和海关工作的决定》等文件”“党中央派出不少解放区干部到海关工作，......争取他们成为为人民服务的有用人才”“政务院陆续公布实施了......等三十余种有关业务法规，使新中国海关的法制建设逐渐趋于健全”可得通过建立专门机构、培养人才、完善法规，为新中国海关建设奠定了组织基础和法律基础。 1 学科网（北京）股份有限公司 $ 第16课 中国赋税制度的演变 【学习目标】 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 【重点难点】 重点：中国古代赋税制度的演变、关税和个人所得税的演变史实。 难点：探究古代赋税制度演变的原因；近代争取关税自主权的影响。 【时空定位】 【重要概念】 赋役：赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。田赋是中国旧时历代政府对拥有土地的人所课征的土地税，是赋税的一种形式。算赋是秦汉时政府向成年人征收的人头税。丁税是历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。 算缗：亦称"算缗钱"。西汉初年所行税法之一，对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税。 告缗：汉武帝刘彻为打击商人势力，解决财政困难而采取的一项政策。告缗是算缗的延伸。公元前114年，汉武帝实行告缗，即鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财产的一半。 科差：是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。 关税自主：是一个国家独立自主制定本国关税，管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。 【必备知识】 知识点一 中国古代的赋役制度 时期 概况 特点 秦汉时代 秦汉时的赋役，大致包括了田赋、人头税和徭役三部分： (1)田赋：①秦朝：田赋税率极高，史称“ ”，也就是要缴纳田地产量的 作为田赋。 ②汉初：统治者采取“ ”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行 的税率，到汉景帝的时候改为 。 (2)人头税：①秦朝：向人民征收极重的口赋。 ②汉朝：人头税分 、 ，汉朝还征收 。 (3)徭役：秦汉徭役有 、 、 三种。 ①更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在 ，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 ②正卒是指到 服兵役，役期一般是两年。 ③戍卒是指到 ，役期一般是一年。 ⑴汉朝向人民征收的 、 和 比秦朝大为 ； ⑵汉朝加重了对 的征收； ⑶汉朝人头税、徭役侧重于向 征收，等等 隋唐 隋朝 废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收 ⑴从必须 到可以代役，政府对农民的人身控制逐渐 ； ⑵以 为主的赋税制度开始发生改变（征税的主要标准从 转为 ） 唐朝 ⑴唐朝前期： 制，租、调之外的役，可以用“ ”代替，即缴纳一定的 来替代徭役； ⑵唐朝后期：780年，唐朝政府废除 ，改行 ①以 确定赋税总额，分解到各地 ②按 征收 ，按 、 征收户税，分 、 两次征收 宋元 宋朝 ⑴税：征收 ，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍； ⑵役：征收 ，经常派发各种徭役； ⑶募役法：北宋徭役扰民严重， 推行 ，百姓缴纳 、 ，官府募人代役。 ⑴继承 赋税制度，又有所改变和加重（征收种类增多）； ⑵出现赋役货币化趋势，反映 ⑶元朝实行 元朝 ⑴基本沿袭唐朝的赋税制度， 施行于北方，征地税、丁税， 施行于南方，征夏税、秋粮； ⑵税粮外征收 ，按户之上下征收 明清 明朝 (1)赋税：分 、 征收，所征主要是 。 (2)“金花银”：正统年间江南部分税粮折银征收，称“ ”(3)一条鞭法①背景：明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加。②推行： 。③内容： 合并、一概 ；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 ④意义：是中国赋役制度上的重大变革。 ⑴ ， ⑵丁税逐渐摊入 ，人头税彻底废除，国家对百姓的 进一步减弱； ⑶封建国家从征收实物和 逐渐向征收 转变 清朝 “摊丁入亩” (1)内容：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。雍正帝即位后将 分摊到 中。 (2)意义： 彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步 。 [思维点拨]　汉代赋税制度的特点 (1)继承性：是对自春秋晚期以来至秦代赋税制度的延续和发展。 (2)现实性：在制定赋役制度时，不仅吸收了前代赋役制度的基本内容，而且又顾及了汉代初期的现状。 【特别提醒】以庸代役，保证了农业生产时间；由租调制到租庸调制的转变，推动从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。 【特别提醒】两税法是赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的重大变革和进步。 【特别提醒】“一条鞭法”适应了明中叶以来商品经济发展的需要，有利于农产品的商品化和资本主义萌芽的发展。它在一定程度上抑制了豪强的势力，相对减轻了农民负担，有利于生产的发展；由于大地主的反对，“一条鞭法”实行不久就被废止，但改用银两收税的办法却保留下来。 【特别提醒】摊丁入亩的实行，标志着延续了数千年的人头税被废除，表明封建国家对人民的人身控制松弛。相对减轻了无地、少地农民的负担，隐匿人口的现象减少，有利于社会生产的发展；农民有较大的人身自由，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；赋税规则的简化，有利于赋税征收，保证国家的财政收入。 [辨析比较]　一条鞭法和摊丁入亩的异同 (1)同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地为主要的收税依据，使农民对封建国家的人身依附关系减弱；都因商品经济发展使国家直接控制的土地不足，是生产力发展的必然结果；都增加了国家收入，缓和了社会矛盾。 (2)异：前者人丁数和税额不固定，后者固定；前者按人丁和田亩的多寡来分担，后者完全按田亩的多寡来分担。 知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度的演变 (1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 (2)出现及早期形态 出现 西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税 类型 很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象 演变 中国直到 年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税 地位 随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显 (3)近代关税自主权的丧失 ①起始： 后，中国开始丧失关税自主权。 ②协定关税：《 》规定 ，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。 ③海关管理：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中。 (4)收回关税自主权的斗争 提出 时期，中国共产党和中国国民党都明确提出 、 的主张 过程 ①1927年南京国民政府成立后，宣告 ，并公布国定《进口税暂行条例》。 ②1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了 “友好通商条约”或新的关税条约。 ③1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。 ④直到 成立，中国才真正收回关税自主权 [思维点拨]　在帝国主义列强攫夺近代中国海关主权的过程中，中国人民自觉地进行了坚决的反对和抵制。随着中国革命的深入发展，这方面的斗争也从自发的、分散的状态，发展成为在中国共产党领导下的反帝反封建、反官僚资本主义的新民主主义革命的重要组成部分，并最终取得了收回近代中国海关主权这一斗争的胜利。 (5)中华人民共和国的关税制度 ①全国关税制度的统一：新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部 的海关税法， 统一了 。 ②关税制度的法制化建设 1985年 国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的 建设 1987年 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用 2.个人所得税的起源与演变 (1)含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 ①1914年， 制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 ③新中国成立以后，在 体制下，没有征收个人所得税。 ④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 ⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节 和实现 发挥了积极作用。 [思维点拨]　新时期个人所得税实施的意义 (1)有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡。 (2)减轻了广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。 (3)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。 (4)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。 (5)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。 【拓展理解】 一、中国古代赋役制度 1、变化原因 （1）生产力、商品经济的发展； （2）维护统治、缓和社会危机； （3）农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。 2、中国古代赋税特征分类（四大税种）： ①以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税”，即丁税。如编户制度、租调制、租庸调制； ②以土地和财产（田亩）为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法； ③征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩； ④以户为依据的财产税，即调。 另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。 3、中国古代赋税制度沿革的趋势（演变特点）： ①征税标准：由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰 ②征税方式：赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展。 ③征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志） ④赋税品种：由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）；随着商品经济的发展，对商品征收重税。 上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明．随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。（自然经济中商品经济的发展，封建统治者无法抗拒商品经济的发展等） 4.中国古代赋役制度变化的影响 ①推动生产力进步，有利于经济恢复、发展； ②增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治； ③在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展； ④农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。 二、概括中国关税的特点及演变趋势。 ⑴关税制度与海关机构：我国关税制度历史悠久，关税的出现远远早于海关机构的诞生。 ⑵国内关税与国境关税： ①国内关税的出现早于国境关税，②在较长历史时期，国内关税与国境关税并立，③步入近代，国内关税逐渐衰亡（1937年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税），国境关税的重要性日趋突显（为什么？近代国家的形成和国际贸易的发展）。 ⑶历史阶段与关税主权：①鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；但在近代经历了丧失和收回的曲折历程，②鸦片战争后，中国逐步丧失关税自主权，甚至掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中，③近代时期，中国人民为收回关税自主权进行了长期斗争，④新中国成立后，人民政府完全掌握了关税自主权。 ⑷新中国实行了有利于国家发展的关税制度。 三、两税法实施的背景和作用 积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 四、一条鞭法的特点和意义。 特点：①赋役合一 ②化繁为简 ③按亩征税 ④以银交纳 ⑤官收官解 意义：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展；⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。 【知识框图】 【针对训练】 1．（2025·浙江杭州高二上期末·18）《史记·陈涉世家》记载：“发闾左谪戍渔阳，九百人屯大泽乡”，“会天大雨，道不通，度已失期。失期，法皆斩”；睡虎地秦简中的《徭律》规定征发的徭役：“失期三日到五日，谇（受到斥责）；六日到旬，赀一盾（罚缴纳一副盾牌的钱财）；过旬，赀一甲（罚缴纳一副铠甲的钱财）……水雨，除兴（免除徭役）”由此可知 A．历史时势依赖考古发现还原真相 B．历史事实因年代的久远模糊不清 C．历史认识因视角的拓展趋于全面 D．历史研究需对已有史料深入辨析 2．（2026·福建龙岩部分学校高二下期末·3）东晋桓温主持的庚戌（364年）土断，整顿户籍、清查隐户，实现“财阜国丰”，成效显著；而南朝刘宋时期的土断改革，却因权贵阶层徇私舞弊、隐匿人口、规避赋役，改革举措难以落地。这一差异，反映出土断政策的实施 A．成效取决于主持者的决心与手段 B．本质是政府与地方豪强间的利益博弈 C．必然因触动特权阶层而难以持续 D．成功与否与国家局势的稳定密切相关 3．（2025·四川自贡高二上期末·4）东汉末年，曹操推行计亩而税、计户而征的租调制，规定“收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤”。北魏均田令规定，“一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未婚男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调”。这一变化体现出 A．以户计征使赋税分摊不均 B．地主阶级的利益受到损害 C．制度调整以保障政府财税 D．国家对农民人身控制减弱 4．（2026·山西太原高二下期末·13）从下表数据中，可得出唐中后期 时间 户数 中央纯农业税收入（折钱） 备注：纯农业税，不含盐茶酒专卖及杂税 755年（天宝十四年） 891万户 约1300万贯 779年（大历十四年） 380万户 约600万贯 780年（建中元年） 308万户 约1300万贯 A．税制改革成效初显 B．土地兼并得到抑制 C．农民赋税负担减轻 D．财政收入大幅增加 5．（2026·江西南昌赣江新区金太阳实验中学等学校高二上期末·4）吐鲁番出土了三片北魏至唐初的“赀合文书”，它是定户等第时“量其赀产”“察以资财”的一种底账，“赀合文书”所列“赀产”“资财”尽是“常田×；亩”“蒲陶×；亩”“枣×；亩”等各种不同质量土地及所出产农作物的顷亩数。该文书可用于佐证当时 A．土地是户税征收的依据 B．庄园经济占据主导地位 C．均田制遭到了破坏 D．税收名目逐渐减少 6．（2025·广东清远高二上期末·4）有学者认为，中国古代的私家隐户奴役制一定程度是靠国家编户奴役制的残酷“鞭子”把大量的农民驱赶到大地产主门下而存在和发展的，但两税法“户无主客，以见居为簿”的原则，却使私家隐户奴役制趋于崩溃。这是因为两税法 A．归并了复杂的赋役名目 B．抑制了民间土地兼并现象 C．催生了新经济因素萌发 D．减轻了对农民的人身控制 7．（2025·广东湛江高二上期末·5）两税法的征收“以大历十四年（779年）垦田之数为准”分摊各州，且“计钱征收”；后因“钱重物轻”（钱的价值高而物品价值低），百姓“负担成倍增加”。上述现象反映了，两税法在实施过程中 A．暴露了制度设计与现实间的矛盾 B．未能有效缓解土地兼并的问题 C．以扩大中央财政收入为首要目标 D．实现了对人丁税制的根本变革 8．（2026·河南郑州中学高二下期末·5）南宋时期钱荒渐解，市易多用见钱。绍兴元年，“诏诸路漕司以隔年税物折纳见钱，谓之和买折帛钱。其后遍行于天下，折帛钱遂为常赋。”这一税制变化反映了宋代 A．政府财政危机得到缓解 B．商品经济推动税制转型 C．农民赋税负担得以减轻 D．货币地租取代实物地租 9．（2026·山西怀仁部分学校高二下期中·4）下表为宋神宗熙宁十年（1077年）的赋税收入情况。这折射出当时 农业税收入 其他各项赋税收入 种类 折钱数（贯） 税别 钱数（贯） 米 12521079 商税 8046646 银 80137 酒税 13174130 钱 5585819 茶税 1942000 匹帛 2672323 盐税 7150000 丝棉 2922517 市舶 540000 合计 23781875 合计 30852776 A．土地兼并现象严重 B．国家财政入不敷出 C．政府放弃重农抑商 D．工商业的蓬勃发展 10．（2025·山东济南高二上期末·4）王安石在《上五事书》中提及：计民之贫富，分五等输钱，名“免役钱”。若官户、女户、寺观、单丁、未成丁者，亦等第输钱，名“助役钱”。凡输钱，先视州县应用雇直多少，随户等均取雇直。又增取二分，以备水旱欠阙，谓之“免役宽剩钱”。这一主张 A．延续了租庸调制 B．保证了农民的生产时间 C．减少了变法阻力 D．兼顾了防灾与财政储备 11．（2025·陕西咸阳礼泉高二上期中·14）宋代“田制不立”“不抑兼并”的态势下，可利用的土地资源大部分被私人拥有，这导致宋代的赋税大致以土地产品的间接分配为主，时人说，“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷。”据此可推知，宋代 A．地主是赋税的主要承担者 B．呈现按资产征收赋税特征 C．赋税征收方式具有多样性 D．国家的财政状况陷入危机 12．（2026·广东江门高二上调研·5）学者顾寅森通过考证《元史》及元人文集，指出元代北方民户并非“只纳丁税”，而是可在丁税与地税中择一缴纳。这一结论说明元代北方税粮制度 A．突破了户籍制度的束缚 B．体现出因地制宜的特征 C．兼顾了不同民户的负担 D．否定了前代的赋税体系 13．（2025·福建三明高二上期末·7）图2为内蒙古额济纳旗黑水城出土的元朝亦集乃路民户户籍文书。文书内容包括人口、财产等项目。值得注意的是，党项人即兀汝家的户籍中记有两名党项驱口（奴隶）为他耕地。这一记载反映了元朝 图2 A．民族压迫政策的加强 B．边疆内地治理一体化 C．户籍管理制度的严密 D．基层治理功能的健全 14．（2025·安徽滁州高二上期末·9）张居正在改革税制时认为“古为之国者，使商通有无，农力本穑。商不得通有无以利农，则农病；农不得力本穑以资商，则商病。故农商之势，常若权衡然。”张居正这一论述旨在 A．强调农商并重以推进赋役改革 B．坚持重农抑商以稳固小农经济 C．强化人身控制以保障财政收入 D．主张废除人头税实现税负平等 15．（2025·河北名校联盟高二上期末·4）据记载，万历十年，休宁县某里长在攒造黄册收票过程中需查照人户税过契文、开推田产，查算亩数、计税填号，确保人户当差，若有增减不明、勒掯财物等违规情形则重究。收票还详录了田产交易的步数、税则、粮种等信息，并标明册年里长、书手、算手的姓名。这表明，明代 A．户籍实行分类登记制度 B．基层赋役管理权责明确 C．里长独立掌管赋役征收 D．赋役征收以丁税为核心 16．（2025·山西长治部分学校期中·18）如表为清朝前中期全国赋税征银情况统计表（单位：万两）这一变化反映了 时间 地丁银 盐课银 商税 总额 岁入 占比 岁入 占比 岁入 占比 1652年 2126 87% 212 9% 100 4% 2438 1685年 2727 85% 276 9% 187 6% 3190 1725年 3007 82% 443 12% 203 6% 3653 1753年 2938 70% 701 17% 535 13% 4174 A．赋税货币化趋势增强 B．农耕经济持续衰退 C．工商业经济有所发展 D．政府税率不断提高 17．（2026·山东烟台高二下期末·7）图1是晚清财政收入结构图。据此可知 图1 注：厘金是指清政府于国内交通要道设立关卡征收的商业税。 A．近代经济结构发生变动 B．政府财政收入减少 C．列强放松对华经济侵略 D．国家实现关税自主 18．（2025·山东聊城高二上期末·7）1853年，副都御史雷以諴以刑部侍郎在扬州帮办军务，他提议在扬州仙女庙等地开征厘金，以货物数量、价格和商行营业额为征收依据，税率约为百抽一。此后，清廷允许各省“经营筹画，自求生理”，厘金制度遂逐渐推广至全国。厘金制度的出台缘于当时 A．湘淮官僚集团的崛起 B．西方列强侵略的加剧 C．应对太平天国的需要 D．沿海自然经济的解体 19．（2026·江西九江六校高二下期末·8）1941年，晋察冀边区推行统一累进税，将田赋、救国公粮等多项税种合并征收，规定全边区80%的人口均需承担纳税义务，此前无需缴纳赋税的贫苦农民也需缴纳少量税款；在税制改革的同时，边区配套推行减租减息政策，减轻农民的地租与高利贷负担。边区的这些举措旨在 A．统筹财政与阶级利益支撑抗战 B．保障抗战的财政物资供给 C．推动土地革命的持续深入发展 D．减轻农民的经济生活负担 20．（2025·安徽培优联盟春季联赛高二下期中·8）据《清史稿》记载：“合计洋关岁征各税。咸丰末年，只四百九十余万。同治末年，增至千一百四十余万。光绪三十四年，增至三千二百九十余万。宣统末年，都三千六百十七万有奇，为岁入大宗。”这表明，晚清时期 A．对外贸易得到一定发展 B．部分收回了关税自主权 C．海关管理实现了近代化 D．海关税收超过田赋收入 21．（2025·黑龙江齐齐哈尔高二上期末·10）1980年，《中华人民共和国个人所得税法》确定个税起征点为800元，主要针对外籍人员和国内高收入群体。此后多次调整，2011年个税起征点提至3500元，2018年调整为5000元，并于2019年新增子女教育、大病医疗等专项附加扣除。改革开放后，我国个人所得税的不断调整 A．成为财税体制成熟的重要标志 B．是市场经济体制建立的关键因素 C．为工业化建设提供了主要资金 D．对维护社会稳定发挥了积极作用 22．（2025·黑龙江东宁一中等校高二上期中·25）2019年，我国开始新一轮个人所得税改革，采用分类和综合相结合的模式，增加了子女教育支出、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育六项专项附加扣除。2022年1月，我国又新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。这些举措旨在 A．彰显社会主义制度的优越性 B．加强国家对经济发展的干预 C．促进社会财富相对公平分配 D．建立中国现代财政税收制度 23．（2025·安徽黄山高二下期末·17）阅读材料，完成下列要求。（25分） 材料一 从西周至秦汉，关税收入在国家财政收入中所占的比重愈益增大。西周时期，从事地区间贩运贸易的主要是官贾，官府设卡主要是稽查过往商旅有无携带违禁品，征税功能次之。春秋战国时期，由于自由商人大量兴起，原来官府垄断的国内外贸易，已由私商逐渐替代。征税不再限于外来商人，向本地私营商人也征税。汉武帝元兴六年冬，开始对商人的运输工具车船、马匹征税。秦汉时期，在周边各族的交界处以及内地关口要道设置关卡，使同一批商品在贩运过程中，往往需要经过多次纳税环节。不少商贾权势过重，对封建政府构成威胁，而设重税则成了打击商人的有效措施之一。据统计，西汉末至东汉初政府征收关税的税率已经达到了10%。 ——摘编自夏金梅《西周至秦汉关税收入增长原因分析》 材料二 鸦片战争后，中国的关税主权逐渐丧失。1844年的《望厦条约》明确规定，如果中国以后想要修改关税税则，需要与合众国的领事进行商议。1855年，李泰国在列强的支持下成立了第一个税务司海关——江海新关，海关的外国人管理制度在中国确立起来。帝国主义列强也以战争赔款为契机，要求清政府以关税作为担保抵押。在此背景下，晚清关税开启近代化历程。1842年以前，清政府财政收入的来源主要是田赋、盐税、关税三项，而1842年以后，田赋收入比重大为下降，其他三项收入比例上升。外籍税务司制度的建立并推行于全国各口岸，客观上也保证了海关税收的征收。海关税收本受中央户部直接管辖，但在军兴时期，地方政府以各种理由截留海关税，甚至借着为中央筹款名义，各自为政，随意提高关税。清政府不得不设立财政处整顿财政机制，虽然没有实际开展，但为清末财政改革做了铺垫。 ——摘编自高永政《晚清关税近代化及其财政影响研究》 材料三 1949年10月，新中国海关总署成立，标志着中国“海关独立，关税自主”的开始。我国关税逐步从“封闭式”保护发展为“开放式”保护，从长期高关税发展到大幅度自主降税，再到加入WTO后的承诺降税。随着关税政策的不断沿革和变化，我国关税越来越展现出其服务国家政治、经济方针的特点。 ——摘编自杨瑞、赵任平《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》 （1）根据材料一并结合所学知识，概括西周至秦汉时期关税收入增长的原因。（8分） （2）根据材料二并结合所学知识，归纳晚清时期中国关税主权丧失的主要表现，并简要说明晚清关税近代化对财政的影响。（10分） （3）根据材料三并结合所学知识，概括新中国成立以来关税政策变化的意义。并综合上述材料及所学知识，谈谈你对中国关税演变的认识。（7分） 24．（2025·江苏盐城高二下期末·17）阅读材料，完成下列要求。（13分） 材料一 中国近代开端内忧外患，越来越多的官员开始反对清政府过分重视关税政治职能的行为。林则徐曾对道光帝“区区关税”的言论大胆提出了质疑，认为“广东利在通商”，“若前此以关税十分之一，制炮造船，则制夷已可裕如，何至尚行棘手”。近代思想家陈炽认识到，“税则者，国家自主之权也，非他国所得把持而搀越者也”。他主张利用劳动力廉价的优势仿制洋货或生产本土商品，再依靠优惠的价格提升出口竞争力，促进国内商品的国际流通，以此积累财富。启蒙思想家郑观应指出：“洋货入中国，则输半税；土货出外洋，则加重征。”由此，他提出了加大进口关税、降低出口关税的主张。 ——摘编自王月圆《中国近代前后关税思想的对比及启示》 材料二 1949年3月，毛泽东主席在七届二中全会报告中指出：“立即统制对外贸易，改革海关制度，这些都是我们进入大城市的时候所必须首先采取的步骤”。经过几个月的筹建，1949年10月25日，受政务院直接领导的中华人民共和国海关总署正式成立。此后，政务院先后审议批准了《关于关税政策和海关工作的决定》等文件，明确指出“海关税则，必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品的竞争”。为建设人民新海关，党中央派出不少解放区干部到海关工作，同时对旧海关人员进行教育改造，争取他们成为为人民服务的有用人才。1951年5月政务院陆续公布实施了《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》等三十余种有关业务法规，使新中国海关的法制建设逐渐趋于健全。 ——摘编自《陈云与新中国海关》 （1）根据材料一，概括近代有识之士在关税问题上的见解，并结合所学知识，说明这些见解形成的背景。（8分） （2）根据材料二，概括指出建国初期海关工作的特点，并结合所学知识，简析建国初期加强海关建设的重要意义。（5分） 1 学科网（北京）股份有限公司 $