第16课 中国赋税制度的演变 课件---2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

该高中历史课件系统梳理中国赋税制度演变，涵盖古代赋役（先秦至明清）及近现代关税、个人所得税，通过“如何收税”“农民平衡生产与赋役”等问题导入，以朝代为序构建知识脉络，用对比表格等学习支架串联前后知识点。 其亮点在于以唯物史观分析制度演变动因（如土地兼并推动两税法），结合时空观念按朝代梳理，通过史料实证（引用《汉书》《新唐书》）和“算一算”活动增强理解。采用对比表格、典型例题等方法，小结总结趋势，培养学生历史思维，为教师提供系统教学资源，提升教学效果。

第16课 中国赋税制度的演变 概念阐释 赋役制度：是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。 赋 役 徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、杂役等。 田赋：中国封建社会征收的土地税（历代征税标准不同）； 人头税：即人丁税，一般按丁、口或户征收，是以人丁为征税对象的税种的总称，起源于商鞅变法，消亡于摊丁入亩； 杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。 农业税（田租） 人口税（户调、丁税） 徭役（军役、力役、杂役） 商业税（市税、关税） 财产税 （算缗、算车船、税民资） 思考：这么多税，怎么收，以何标准收？ 农民又要从事生产、缴纳赋税，又要承担徭役，如何实现平衡？ 学习目标： 1、掌握中国古代赋役制度的演变过程 2、能结合所学分析并掌握中国古代赋役制度的演变趋势和特点 朝代 制度 秦汉 隋 唐 初期 晚期 宋 元 明 清 自主学习：（结合教材P93-95，时间：6分钟） 中国古代赋役制度的演变历程 朝代 制度 秦汉 田赋、人头税、徭役 隋 租调役 唐 初期 租庸调 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、科差 明 一条鞭法 清 摊丁入亩 一、中国古代的赋役制度 （一）先秦时期——贡赋制度 1.诸侯对周天子定期朝贡，提供军赋和力役 2.实行井田制 铁犁牛耕出现 井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少 一、中国古代的赋役制度 （一）先秦时期——贡赋制度 齐国：管仲“相地而衰征” 鲁国：“初税亩”(BC594) 秦国商鞅变法“废井田，开阡陌” 根据土地多少和好坏征收赋税。 是指无论公私田，按亩收税 承认 土地私有制 ◎鲁国 初税亩 按田亩征税 禁止父子、兄弟同室居住，推行小家庭政策。规定凡一户之中有两个以上儿子到立户年龄而不分居的，加倍征收户口税。 一、中国古代的赋役制度 （二）秦朝——编户齐民 “收泰半之赋”：缴纳田产三分之二 云梦睡虎地秦简记载：口赋、户赋 《汉书·食货志》：秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古” 正卒 在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，为期一个月 更卒 指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年 指到边塞屯戍（兵役），役期一般是一年 赋税沉重 戍卒 一、中国古代的赋役制度 （三）汉朝——编户齐民 人头税分口赋（7—14岁，儿童）20钱、算赋（15—56岁，成人）120钱，商人和奴婢的算赋钱加倍。武帝时3岁赋口赋，加征三钱。汉朝还征收财产税，如车船税、税民资，算缗告缗，甚至农民饲养六畜都要缴税。 正卒 更卒 汉初： 汉高祖： 汉景帝： “与民休息”政策，轻徭薄赋 十五税一 三十税一 田租较轻 戍卒 人头税重 政府对人丁的控制较强 汉高祖时代，土地税是十五分之一。汉文帝登基的第二年，就将土地税暂时减半，从十五分之一变成了三十分之一。之后，人头税也做了调整，减为三分之一，每年只用缴纳四十钱。徭役方面，丁男每三年出一次役。 ——郭建龙《中央帝国的财政密码》 长孙8岁 女儿29岁 老王 58岁 老王妻子 50岁 儿子28岁 儿媳妇26岁 次孙3岁 算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？ “女子年十五以上至三十不嫁，五算”。 ——《汉书·惠帝纪》 田赋：土地产量1/30，种什么交什么 丁赋：7-14岁，每人每年23钱 15-56岁，每人每年120钱，共480钱 其他：未婚女，每人五倍赋税，补交480钱 献税，每人每年63钱，共441钱 劳役：老王和小王还要各承担不同劳役 共计：1424钱 可买284石米（一年吃最多200石） 汉代的赋役特点：田租较轻而人头税较重 以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。 汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。 失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。 北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。 租调制 均田制 一、中国古代的赋役制度 （四）魏晋时期——租调役 建安九年（公元204年），曹操颁布田租户调令，又称田租户调制。规定对自耕农的征课方法为“收田租亩四升，户出绢二匹，绵二斤”。按户征收实物，户调制由此创立，废弃了两汉人口税均摊（算赋口赋）的办法。 魏晋时期：租调制+均田制 租：纳粮；调：纳布；附加徭役 （五）隋朝——租调役 （六）唐朝——从租庸调制到两税法 有田则有租，有家则有调，有身则有庸。 ——陆贽《均节赋税恤百姓六条》 一、中国古代的赋役制度 （六）唐朝——从租庸调制到两税法 针对21-59岁之间成年男子征收 “租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物 （纳粟2石） “调”：缴纳定量的绢和布（纳绢2丈、绵3两， 或布2丈5尺、麻3斤） “庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役 （绢60尺，可以替服劳役20天） 一、中国古代的赋役制度 （六）唐朝——从租庸调制到两税法 思考：租庸调有何积极作用 影响： ①保证了农民生产时间，促进了农业发展； ②税收从劳役地租转变为实物地租； ③保障了财政收入，减轻了农民负担。 唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。 两税法 780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法” ◎唐德宗像 ◎杨炎像 ①以国家财政支出确定赋税总额 ②按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税 ③分夏、秋两次征收 凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出制入。居人之税，秋夏两入之，俗有不便者三之。其租、庸、杂徭悉省，而丁额不废。 －－《新唐书·杨炎传》 一、中国古代的赋役制度 （六）唐朝——从租庸调制到两税法 钱塘高中——马依娜 17 钱塘高中——马依娜 租庸调制 两税法 推行时间 征税标准 征税项目 征税对象 征税次数 征税形式 唐中后期 人丁 人丁、财产 租、调、力役、杂税等 户税、地税 比较唐朝的两种税制，思考两税法的特点和作用 受田农民 以资产为主 一年 夏、秋 改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制； 简化税种，减轻人民负担，缓和矛盾 扩大收税对象，增加财政收入 唐初 推动商品经济发展 两税法的特点：量出为入；人丁税转为财产税；简化名目;扩大收税对象。 实物 实物、货币 定时征税，制度规范 一、中国古代的赋役制度 （七）宋朝——两税法 宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变 除征收类似庸的代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重 方田均税 募役法 「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。 又称免役法。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。 不违农时，有利农业生产，增加财政收入，促进商品经济发展。 北方：丁税、地税 南方：夏税、秋粮 科差：征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别。 一、中国古代的赋役制度 （八）元朝——租庸调和两税法 是南北经济发展 不平衡的表现 一、中国古代的赋役制度 （九）明朝——一条鞭法 初期：赋税分夏税、秋粮（米麦实物） 正统年间：江南部分税粮折银送赴北京，称“金花银” 后期：商品经济发展，白银流通量增大，实行“一条鞭法” 实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 赋役合一 一概折银 思考：一条鞭法有何影响？ 赋役合并 田赋征银 折银代役 一、中国古代的赋役制度 （九）明朝——一条鞭法 ①简化税制，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾； ②增加国家财政收入； ③促进商品经济发展； ④由实物税向货币税的转变。 朝求升，暮求合，近来贫汉难存活。 早早开门拜闯王，管教大小都欢悦。 杀牛羊，备酒浆，开了城门迎闯王，闯王来了不纳粮。 吃他娘，着她娘，吃着不够有闯王。 不当差，不纳粮，大家快活过一场。 滋生人丁，永不加赋 康熙帝 雍正帝 摊丁 入亩 1、内容： 康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加； 雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中。 2、意义： （1）有利于商品经济及资本主义萌芽发展； （2）增加国家财政收入； （3）促进人口增长； （4）重大变革：废除人头税，减轻国家对人民的人身控制。 一、中国古代的赋役制度 （十）清朝——摊丁入亩 一、中国古代的赋役制度 朝代 制度 秦 田赋、人头税、徭役 汉 编户制度田赋、人头税、徭役、财产税 隋 租调役 唐 初期 租庸调 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、科差 明 一条鞭法 清 摊丁入亩 赋税制度变化原因 ①社会生产力、商品经济的发展； ②统治阶级维护统治、缓和社会危机； ③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。 一、中国古代的赋役制度 中国古代赋税制度的演变及发展趋势 ① 征税标准： ②人身依附关系： ③ 赋税形式： ④ 征税种类： ⑤ 征税时间： ⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。 人丁为主 → 财产为主（以两税法为标志） 强制服徭役 → 纳绢代役 →折银代役 （以“庸”为标志） 实物地租 → 货币地租转变 （以两税法和一条鞭法为标志） 繁杂 → 简单（以一条鞭法为标志） 不定时 → 基本定时（以两税法为标志） 2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。 反映了国家对农民人身控制的减轻 反映了封建社会的商品经济发展 典型例题 1．（2025·湖北·）北宋政府清查田土占有的力度远超前代。太祖派遣中央官员“诣诸州度民田”。仁宗时，某地方官员清丈土地，查出无地有税者四百家、有地无税者百余家，并订正税额，共追缴积欠的田赋80万贯。上述举措旨在（   ） A．掌握田亩实数 B．保障财政收入 C．适应税制变革 D．抑制土地兼并 【答案】B 【答案】c 2．（2025·广东·）山西《平阳府曲沃县均田记》碑刻记录了某一时期土地清丈的实施过程：知县公布清丈条例；个人申报，乡里复核，形成鱼鳞图册；确定税粮额度；攒造黄册。当时土地清丈（   ） A．造成了户籍管理的混乱 B．加剧了土地兼并的程度 C．增加了国家的财政收入 D．加强了对地方官的考核 3.明朝曾严禁金银在市场流通，不过民间私下使用金银的情况始终未断绝。后来市场上逐渐有充足的白银来充当流通货币，1581 年，“一条鞭法”正式确立以白银为主币、 铜钱为辅币的新货币体系，“大明宝钞”退出实际流通。明朝后期货币制度的调整（ ） A．大大加重了百姓的赋役负担 B．增强了广大民众的消费能力 C．符合当时商品经济发展的需要 D．利于营造相对宽松的商业环境 C 4、（2021·海南）如表反映了（ ） 清代前期主要财政岁入一览表单位：万两（银） A、繁荣背后潜藏危机 B、近代前夜发展停滞 C、资本主义萌芽出现 D、土地兼并程度加深 年代 总额 地丁银 % 盐课 % 关税 % 杂赋 % 1685年 （康熙二十四年） 3424 2823 82.4 388 11.3 122 3.6 91 2.7 1724年 （雍正二年） 3649 3028 83.0 387 10.6 135 3.7 99 2.7 1753年 （乾隆十八年） 4266 2964 69.5 701 16.4 459 10.8 142 3.3 1766年 （乾隆三十一年） 4254 2991 70.3 574 13.5 540 12.7 149 3.5 A 学习目标： 1、了解中国近现代关税的起源与演变过程 2、了解个人所得税的起源与演变 思（自主学习，6分钟P95-97）： 1、中国近现代关税的起源与演变过程 2、个人所得税的起源与演变 二、关税和个人所得税制度的起源与演变 概念阐释 关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 个人所得税：个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 关税主权 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 （一）关税的起源与演变 关税： 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 关税主权 作用：①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 国内关税 国境关税 产生原因：①近代国家的形成 ②国际贸易的发展 1.含义： 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 2.中国国内关税 西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 出现： 废止： 1931年开始取消国内关税，1937年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。 3.国境关税 （1）中国近代关税自主权的丧失： 鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 过程：①开始丧失:《南京条约》协定关税； ②进一步强化:《望厦条约》《黄埔条约》强化了列强协定关税权；据片面最惠国待遇规定中国失去自主调整税率的权力； ③海关管理权的丧失：列强长期把持海关大权（英国人赫德）； 赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。 国民大革命 1927年 1928年 1930年 南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。 日本同意《中日关税协定》 结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。 （2）收回关税自主权的努力 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 3.近代国境关税 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 讨论：南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响： 原因： ①民族意识觉醒，主权意识增强； ②民族工业的发展； ③南京国民政府增加财政收入的需要; ④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 影响： ①增加了国家关税的收入； ②有利于民族工商业的发展； ③增强了民族自尊心、自信心； ④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 4.新中国的关税法制化建设 时期 建设成就 意义 改革开放前 ①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 ②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 ②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》，强化了关税制度的法治化建设。 进一步完善 ①1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 ②意义：进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 ①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 1914 起步 北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。 1936 开始征收 1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。 新中国成立后 没有征收 第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制） 1980 正式确立 通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。 不断完善和发展 2018 提高起征点 10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。 （二）个人所得税 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。（英国是开征个人所得税最早的国家） 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 【课堂小结】 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元： 沿袭唐制，南北有别（科差） 明：金银花、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 先秦 魏晋南北朝 39 典型例题 1．1853年，清政府向扬州附近的米行劝捐，后将抽捐对象推广至各业铺户，按货“值百取其一”，称为“厘金”，不久即令各省地方督抚照行。至1862年，全国已有20余省陆续实行该制。清政府加征厘金主要是为了（  ） A．抑制商品流通 B．稳定国内局势 C．缓和社会矛盾 D．偿还战争赔款 【答案】B 【答案】D 2．1980年，我国将个人自用进口的电视机、收录音机和电子计算器的关税税率分别提高到60%、60%、40%，同年11月1日，又将这三种商品的关税税率统一提高到80%。1982年，我国共调整149个税号的税率，提高了某些进口耐用消费品和国内已具备生产条件的吗类进口机器设备的税率。这些调整主要是为了（  ） A．扩大对外经济技术交流 B．满足居民多样化消费需求 C．发展社会主义市场经济 D．保护和促进国内工业发展 3、（2021·山东）1913-1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是（ ） A A、 B、 C、 D、 $