第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

中国赋税制度的演变 选必一第五单元 货币与赋税制度 学习目标： 1. 概括梳理中国古代赋役制度演变的历程，结合时代背景分析赋役制度的演变。(时空观念、唯物史观) 2. 归纳赋役制度演变的特点；通过探讨较为深刻地理解封建统治者调整赋役制度的目的。(史料实证、历史解释) 3.基于对 “黄宗羲定律” 的理解和中国古代至当代赋税政策演变的梳理，从历史与现实结合的角度，提炼对现代税收政策制定的启示，培养运用历史智慧分析解决现实问题的能力。(唯物史观、历史解释) 第16课 中国赋税制度的演变 赋 役 制 度 赋税 徭役 为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段 田赋(地税) 人头税（丁税、户税） 其它杂税 历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役 兵役 力役 杂役 依据田赋、徭役、人头税的类别梳理教材基础史实。 课前预习 时期 田赋（地税） 徭役 人头税（户税） 秦 泰半之税三分之二 更卒、正卒、戍卒 极重的口赋 汉 十五税一到三十税一 口赋、算赋 隋 租（粟三石） 役（二旬） 户调（绫绢布棉麻） 唐初 租（粟二石） 差役（20日）、×庸（每日三尺） 户调（绫绢布棉麻） 晚唐 地税（按田亩） ×两税法合并 户税（人丁资产） 宋 地税（按田亩） 差役、×募役法 户税（人丁资产） 元 租（北）地税（南） 差役、×科差 调（北）户税（南） 明初 地税（按田亩） 差役 户税（人丁资产） 晚明 地税（按田亩） ×一条鞭法合并 户税（合并征收） 清 地税（按田亩） × ×（摊丁入亩） 探究一：租庸调制→两税法 🔗链接纲要：回忆两税法的实施背景。 材料一   唐朝中期天宝年间，土地买卖和兼并导致政府直接支配的土地日益减少，均田制遭到破坏。租庸调制也无法维持，政府财政收入锐降。为了解决财政困难。780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。 ——摘自《中外历史纲要》（上）p42 从租调制到租庸调制再到两税法，为什么要不断进行税制改革？ 土地制度与人口流动问题 魏晋南北朝时期，土地兼并严重，人口流动频繁，导致国家赋税征收困难。 唐朝中期，均田制瓦解，人口隐匿现象增多，原有的租庸调制难以有效实施。 赋税制度难以适应社会变化 北魏时期，原有的赋税制度无法有效控制人口和土地，影响了国家财政收入。 唐朝中期，租庸调制依赖人丁征税，但在均田制破坏、人口流动加剧的情况下，难以维持。 政府为稳定财政收入而改革 北魏推行租调制，以丁男为主要征收对象，并与均田制结合，保障农民土地权益，稳定赋税来源。 唐朝实施两税法，改为按资产和田亩征税，简化税收流程，以适应社会经济变化，确保财政收入。 综上，两者都是在土地制度变化、人口流动加剧、原有赋税制度难以维持的背景下，政府为稳定财政收入而推行的税制改革。 探究一：租庸调制→两税法 材料二 每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁（shī）各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。 ——《旧唐书·食货志上》 材料三 （政府）先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使之与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭皆省。 ——《资治通鉴》 材料四 两税制实施之后，政府不再授田，民间田亩自由买卖、自由兼并。其量出为入的特点，容易造成各地田租额轻重不等，大相悬殊。两税制不收米谷改收货币，农民必须卖出米粮换钱来纳税。因此商人可以上下其手，农民损失很大。 ——摘编自钱穆《中国历代政治得失》 探究：结合材料二、三、四，两税法与租庸调制相比，有哪些变化？有何影响？ 780年，唐朝政府废除租庸调，唐德宗接受杨炎建议，改行两税法。 探究一：租庸调制→两税法 探究：两税法与租庸调制相比，有哪些变化？有何影响？ 租庸调制 两税法 征税标准 征税对象 征税项目 征税时间 征收形式 以人丁为主 以资产为主 租庸调、杂役 户税和地税 受田农民 不分主客农商，一律纳税 夏、秋两季 征收实物 钱物两收 不固定 放松人身控制 简化税收名目，固定征税时间 货币缴纳租税，推动商业发展 减轻农民负担，缓和社会矛盾 扩大收税对象，增加财政收入 积极影响： 探究一：租庸调制→两税法 探究：两税法与租庸调制相比，有哪些变化？有何影响？ 材料四 两税制实施之后，政府不再授田，民间田亩自由买卖、自由兼并。其量出为入的特点，容易造成各地田租额轻重不等，大相悬殊。两税制不收米谷改收货币，农民必须卖出米粮换钱来纳税。因此商人可以上下其手，农民损失很大。 ——摘编自钱穆《中国历代政治得失》 消极影响： 土地买卖合法，加剧土地兼并，激化阶级矛盾； 田租额差异悬殊，各地人们的负担不稳定； 给商人更多可操作空间，农民利益受损严重。 探究二：“一条鞭法”→“摊丁入亩” 探究 根据材料并结合所学，分析“一条鞭法”与“摊丁入亩”的异同。 材料六 丁口之赋，摊入田赋征收，去除苛役赋税。其征收之法，直省各有不同。凡额征丁银若干，摊入田赋若干。 ——《清世宗实录》 同：简化赋役；均用白银折缴 材料五 1581年，张居正推行的一条鞭法规定：统一役法，并部分地“摊丁入地”。把原来的厘甲、均徭、杂税合并为一，不再区别银差、力役，一律征银。由政府雇人应役，一般黔民不再出役力，役银按照丁数和田粮来出，即把丁役部分地摊到土地里征收……田赋征银……赋役银由地方官直接征收。 ——编译自《明史·食货志》 异：一条鞭法将人头税部分摊入田亩， 摊丁入亩完全摊入，只以田亩为征收依据。 标志着中国实行两千多年人头税彻底废除 探究三：中国古代赋役制度的演变趋势 时代 赋役制度 征收标准 征收形式 征收时间 征收种类 秦汉 田赋、人头税徭役；财产税 人丁、土地、财产 多种劳役 实物地租 不定时 田赋、户税、人头税、徭役 隋及 唐前期 租调役 租庸调 人丁 土地 实物地租 田赋、户税、徭役 唐中后期及宋 两税法 募役法 土地 人丁 实物地租 纳钱代役 夏、秋 两次征收 户税、地税 元朝 南北分行 科差 土地 人丁 明后期 一条鞭法 土地 人丁 白银 基本定时 赋役合一 清朝 摊丁入亩 土地 废除人头税 探究三：中国古代赋役制度的演变趋势 时代 赋役制度 征收标准 征收形式 征收时间 征收种类 秦汉 田赋、人头税徭役；财产税 人丁、土地、财产 多种劳役 实物地租 不定时 田赋、户税、人头税、徭役 隋及 唐前期 租调役 租庸调 人丁 土地 实物地租 田赋、户税、徭役 唐中后期及宋 两税法 募役法 土地 人丁 实物地租 纳钱代役 夏、秋 两次征收 户税、地税 元朝 南北分行 科差 土地 人丁 明后期 一条鞭法 土地 人丁 白银 基本定时 赋役合一 清朝 摊丁入亩 土地 废除人头税 封建国家对农民的人身控制松驰 封建社会商品经济的发展 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 1.征收标准： 2.赋役形式： 3.征收种类： 4.征收时间： 人丁为主土地为主 （以两税法为标志） 劳役地租为主实物为主货币为主 （以两税法和一条鞭法为标志） 繁杂简单 （以一条鞭法为标志） 不定时定时 （以两税法为标志） 5.人身控制：服徭役代役 发展趋势 关税 西周出现 1937 废除国内税 统一国境边税 1840 《南京条约》 1927 《进口税暂 行条例》 1928 国民政府改订新约 1949 新中国 真正收回关税自主权 国内关税 与国境关税并立 颁布一系列关税条例 真正收回关税主权 努力收回关税主权 逐步丧失关税主权 根据教材简述近代以来我国的关税主权变化状况，思考：近代关税自主权的丧失对中国有何影响？据此概括关税的作用？ 关税的作用：维护国家主权和经济利益；保护国内生产，调节社会经济；增加财政收入。 考点二、关税与个人所得税制度的起源与演变 影响①使国门洞开，自然经济受到冲击; ②民族工业的发展遭到阻碍和破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击； ③便利了列强对中国的经济侵略。 1、中国古代至现代关税发展 12 中华民国 中华人民共和国 1912 今 1914 北洋政府制定了所得税条例 1936 国民政府公布条例征收个税 1980 全国人大通过《个人所得税法》个人所得税制度正式确立 1949 1980 计划经济体制 没有征收个税 思考：为什么计划经济不征收个人所得税？个人所得税的实施又有何意义？ 原因：实行计划经济， 都是集体经济 和国有经济， 以上交利润代替税收；个人不能从事生产经营活动，也就谈不上缴纳税收。 意义：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 2、个人所得税制度的起源与演变 13 思考：如何迈出“黄宗羲定律”？ 启示： 取之有度，用之有节；精思国计，细量民生； 加强税务监管，防止税外加税； 用立法规范税收…… 历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，由于当时社会经济政治文化环境的局限性，农民负担在下降一段时间后会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。明清时期的思想家黄宗羲称之为“积累莫返之害”。 ——秦晖《并税制改革与黄宗羲定律》 “精思国计，细量民生” 揆诸当下：如何迈出“黄宗羲定律”？ 江山就是人民，人民就是江山。 《告别田赋鼎》（2006.1.1） “精思国计，细量民生” 实质是封建生产关系的调整 课堂小结 【课堂反馈】 1．北魏孝文帝改革规定：“诸男夫十五以上受露田四十亩，妇人二十亩……老免及身没则还田。”这一措施是（   ） A．均田制B．租庸调制C．两税法D．摊丁入亩 2．安史之乱后，擅长理财的官员在唐代朝廷中密集出现。如刘晏在不额外征发丁男的前提下，借助商人和市场力量革除了国家财政工作的积弊；第五琦通过铸钱和创立盐法，使得“人不加赋，所入仍旧”；杨炎推行的两税法更是影响后世。这类官员的涌现（   ） A．加速了文官政治形成B．大大减轻了劳动者负担 C．得益于科举制度改良D．利于缓解唐朝统治危机 A D 3．下图是魏晋至唐赋税制度的演变过程。这反映了该时期赋税变革的趋势是（   ）   A．政府对农民人身控制减弱B．政府税赋项目日益繁杂 C．田宅无定主成为普遍现象D．农民赋役负担逐渐减轻 4．明代张居正改革推行“一条鞭法”，其核心举措为“计亩征银，折办于官”，即将田赋与徭役合并，按田亩数量征收白银并由官府统一办理，这对白银货币化进程产生直接影响。这一举措（   ） A．促进市舶司税收货币化B．彻底废除了人头税制度 C．形成银钱兑换标准体系D．推动了赋役货币化转型 A D 5．学者研究指出：“汉代‘编户齐民’将民户固着于土地，‘民年十五受田，六十归田’；而清代‘摊丁入亩’实行后，‘户口增减，与丁银无关，吏胥无由藉端扰民’。”这种变化本质上反映了中国古代（   ） A．积极应对土地兼并问题B．人身依附关系逐渐减轻 C．赋税征收标准发生变化D．基层户籍制度完全瓦解 6．（2023·浙江高考）明万历九年（1581），张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是（　　） A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段 B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制 C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题 D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位 B A 7、（2024·浙江台州高二上期末·7）1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主。1928年国民政府陆续和美国、德国、英国、法国等11国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。之后我国海关平均税率不断提高，从1928年的4.3%上升到1931年的16.1%，1934年则变为34.3%。这些变化（　　） A．实现了对外贸易的顺差             B．标志着完全收回关税自主权 C．有利于民族工业的发展             D．提高了法币的地位和影响力 C $