第16课 中国赋税制度的演变 课件--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 新课导入 回顾旧知：唐前期实行的赋税制度是什么？ 北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。唐初，将赋税征收对象定为21至59岁的成年男子。除租、调外，男子不去服徭役的可以纳绢或布代役，称为庸。以庸代役保证农民有较充分的生产时间，政府的赋税收入也有了保障。 ——《中外历史纲要上》 第42页 租庸调制 20世纪初出土于新疆吐鲁番地区。文书残存5行，内容为金满县（今新疆吉木萨尔北庭故城）征收户税钱的报告。 金满县孔目司为开元十六年（728）税钱事牒 唐前期并非只有单一的租庸调制，在正税之外，还有杂税，如按户等资产征收的“户税”已经存在。　 税钱 唐前期，货币已经进入了国家的税收体系。 户税 思考：你可以从中提取哪些重要信息？ 按人丁征收 按资产征收 交实物 交货币 【引】我国自古以来是传统的农业国。农民承担着沉重的赋役。而税制、农民负担、国家兴亡紧密相连。本节课我们将深入学习和探究中国的赋税制度。 【问】唐前期的赋税制度是什么？ 【师】对，就是租庸调制。一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。 【师】这里有一则在新疆吐鲁番的沙海之下出土的一件泛黄的唐代初年的文书。它残存五行，记录着金满县官府征收税钱的报告。历史学家将其定名为——《金满县孔目司为开元十六年（728）税钱事牒》。 【问】请同学们阅读史料思考你可以从中提取哪些重要信息？ 【师】首先，时间是开元十六年，正是唐玄宗缔造的“开元盛世”，属于唐前期。我们还看到户税这个关键词。这份文书告诉我们，唐前期并非只有单一的租庸调制。老师要告诉大家，在唐前期的开元盛世，虽然正税仍是租庸调，但在正税之外，按户等资产征收的“户税”早已存在。贞观九年（635年），太宗诏令天下户分为九等，户税制度初步成形。 那么第三个关键词告诉我们当时的税收形态。文书上写着征收“税钱”，这说明在唐前期，货币已经进入了国家的税收体系。然而，当时大多数底层百姓手中并无铜钱。因此，名义上的“税钱”，在实际征收时，往往只能折算成粮食和布帛来缴纳。 【过渡】中国古代有哪些赋税制度，他们的征收有哪些标准和形式？又经过了怎样的演变过程呢？带着这些问题我们一起走进今天的课堂。 第五单元 货币与赋税制度 第16课 中国赋税制度的演变 课程标准：了解中国古代赋役制度的演变；以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行 赋 役 制 度 赋税 徭役 田赋：以田亩为依据的土地税 人头税：以人丁为依据的人头税 财产税：以财产为依据的财产税 兵役 力役 杂役 一、中国古代的赋役制度 （一）概念解析 1.含义: 指统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，主要包括赋税和徭役。 2.种类: 政府定期向百姓征收的实物或者钱财 【含义】首先，我们要先搞清楚赋役制度的含义，指统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。 大家看屏幕上的树状图。中国古代的赋役制度，简单来说分为两大块：“赋税”和“徭役”。 赋指的是政府定期向百姓征收的实物或者钱财，而役则是百姓要定期义务的帮官府干活付出劳动。 “赋税”包括田赋以田亩为依据的土地税、丁税以人丁为依据的人头税、户税以户为依据的财产税，以及市税、契税等杂税。 “徭役”则包括兵役、力役和杂役。 （二）秦汉时期 （田赋、人头税和徭役） 种类 秦朝 汉朝 田赋 人头税 财产税 \ 徭役 田赋税率极高 （收泰半之赋） 与民休息、税率大大降低 （汉高祖十五税一、汉景帝三十税一） 向人民征收极重的口赋 更卒(1个月-本郡或本县) 正卒（2年-郡国或京城） 戍卒（1年-边塞屯戍） 口赋：每人每年20钱，汉武帝加3钱 算赋：每人每年120钱，商人和奴婢加倍 一、中国古代的赋役制度 （二）秦汉时期 赋敛亡度天下大畔，轻徭薄赋国祚绵延 对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税 田租较轻 人头税较重 特点：舍地而税人 【秦汉】赋役大致包括三部分。。。好，接下来同学先来阅读书本并完成表格。 秦朝他的赋税制度，田赋的税率非常的高，史称收泰半之赋，每一个百姓每年收成的三分之二都要上交给官府。 【师】秦朝的赋税制度为秦朝的统治提供了重要的财政支持，维护了国家机器的运转，支持战争和大型工程建设。但是征收重税起到了什么效果?由于赋税繁重，横征暴敛，也加重了人民的负担，成为秦朝灭亡的重要原因之一。 【师】到了汉初，统治者采取的是“与民休息”，轻徭薄赋这样的政策，以减轻人民的负担，于是税率大大的降低。随着汉朝的发展，汉景帝时期又相继对赋税制度进行了调整。从汉高祖时期的十五税一变成汉景帝时期的三十税一，甚至有一段时间皇帝还下令免除全国的田税。经过70年的休养生息，出现了中国历史上的第一个盛世局面，文景之治。 【教师】在人头税方面，汉朝向商人征收更多的算赋。汉武帝征收财产税的目的是什么? 【预设】打击商人势力。 【教师】可以看出当时的基本国策是? 【预设】重农抑商。 【教师】汉朝赋税制度还有什么特点? 【预设】特点:田租较轻，但人头税很重(舍地而税人)财产税等改革措施。 【教师】实施效果:汉初的轻徭薄赋政策有助于恢复和发展经济，增强国力。汉武帝时期的人头税和财产税等改革措施，虽然增加了财政收入，但也加重了人民的负担。 赋敛亡度天下大畔，轻徭薄赋国祚绵延。所以赋税与王朝兴衰有着莫着的关联。戍卒：我们所熟知的陈胜吴广起义的那群人，就是一群被发配到北部边境的戍卒 （三）隋唐时期 1.隋朝时期： 废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。 租调役 2.唐朝： 租庸调制（前期）→ 两税法（中后期） （1）唐初：租庸调制 ①基础：国家向成年男子授田的均田制 ③影响： a.保障了政府赋税收入 b.以庸代役保证农民生产时间，促进农业生产发展 一、中国古代的赋役制度 （三）隋唐时期 ②内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役 按人丁征收 有田则有租，有身则有庸，有户则有调。 陆贽 田租 户调 魏晋时期，开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。 北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。唐初，将赋税征收对象定为21至59岁的成年男子。除租、调外，男子不去服徭役的可以纳绢或布代役，称为庸。以庸代役保证农民有较充分的生产时间，政府的赋税收入也有了保障。 ——《中外历史纲要上》 p42 【隋】隋的赋税制度是以土地制度——均田制为基础，实行的租调制。均田制的核心是将国家掌握的无主荒地按照一定标准分配给农民耕种，农民获得了一定数量的土地，从而成为国家赋税征收的主要对象。 【唐】在唐朝建立之初，唐高祖李渊便以轻徭薄赋的思想对赋税体制进行改革施行了租庸调制。唐朝宰相陆贽总结说“有田则有租，有身则有庸，有户则有调。”这套制度是西魏孝文帝时期建立起来的，租是田租，调是户调。（强调不是人头税）同时还需要为官府服徭役。 【答】租庸调制面向21-59岁之间成年男子征收赋税。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 【提问】租庸调制有什么样的作用? 【预设】意义:1.租庸调制保证了农民的生产时间;2.免役收庸促进农业发展，也促进了唐朝的繁荣和强盛;3.保障了政府财政收入。 （2）唐中后期：两税法 ①背景： ②实行： ③内容： 唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏 780年，唐德宗接受宰相杨炎建议，实行两税法 b.【量出为入】以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地 c.【定时纳税】一年分夏季和秋季两次征收 一、中国古代的赋役制度 （三）隋唐时期 国家赋税总额 各地数额 地税 户税 田亩 户等 舍人税地、税资产 定时纳税 财政预算 量出以计入 夏秋两次征收 税制简化 2.唐朝： 唐两税法示意图 ④意义： a.简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入 b.改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻对农民的人身控制 a.【以资产为税基】取消租庸调和一切杂税、杂役，按田亩征收地税，按户等征收户税 户税交钱 地税交实物 租庸调制 两税法 征税标准 人丁 以财产为主 征税项目 租、庸、调等 户税、地税 征税对象 21-59岁的成年男子 不分主客农商， 一律纳税 征税次数 一年一次 夏、秋 征税形式 实物 货币、实物 由以人丁为主到以资产为主 【教师】755年安史之乱以后，大量的土地转让买卖和兼并，所以按照原来登记造册的数字再去登记征收赋税就不可能了，这个时候，国家的财政收入又日益减少，国家的用度日益庞大，所以就要改革税制，适应新形式的需要，同时增加财政收入。出于这样的目的，780年，唐朝政府废除租庸调，唐德宗接受杨炎建议，改行两税法。 【问】阅读材料，思考:两税法的内容是什么? 【预设】1.以资产为税基:两税法摒弃了之前以丁口为基础的税制，转而以资产为税基。这意味着税收的征收不再单纯依赖于人口数量，而是根据纳税人的财产状况来确定税额。 2.简化税制:两税法取消了之前各种名目的正税、杂税及杂役，只征收地税和户税两种税。地税以谷物方式征收，户税以现金方式征收。这种简化税制的做法大大减轻了纳税人的负担，也降低了税收征收的复杂性和成本。 3.量出为入:即先计算出国家的开支数量，再确定应征收的税额。这种制度有助于政府更好地控制财政支出，避免财政赤字和债务危机的发生。同时，它也使得赋税征收更加有计划性和可预测性。 【教师】对比表格，思考:两税法有哪些意义? 【预设】总结1.改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，政府对农民的人身控制有所放松。简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。 （四）宋朝时期 ①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 ②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重，阶级矛盾尖锐 ③宋朝实行“不抑兼并”的土地制度，导致土地买卖频繁，不利税收 1、北宋初期： 2、北宋中期： 王安石变法（1069年）：募役法 ①背景：徭役扰民严重 ②内容：北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、 助役钱，官府募人代役。 ③作用：减轻农民的差役负担，保证了生产时间 ④实质：纳钱代役 一、中国古代的赋役制度 （四）宋朝时期 两税法 王安石 【宋】宋朝的赋税制度有了新的变化。 北宋初期：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。除了类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重。加上宋朝实行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，导致土地买卖频繁，不利税收。并且宋朝建立之初就有祖宗之法，优待文人，文人不纳税，所以征税的对象范围比较小。 北宋中期：王安石变法（1069年），推行募役法。 募役法：政府向应服役而不愿服役的人户，收取免役钱，雇人服役。不服役的官僚、地主也要交钱。作用：减轻农民差役负担，保证了生产时间。 实质：纳钱代役 （五）元朝时期 1.沿袭唐制，南北有别 北方：丁税、地税 (租庸调) 南方：夏税、秋粮 (两税法) 2.科差（代役税）：按户之上下征收丝和银两。 （沿袭唐朝，南北有别） 一、中国古代的赋役制度 （五）元朝时期 科差（代役税） 元朝科差用缴纳丝料、银钞等方式来代替部分力役征发。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。北方的赋税主要是税粮和科差。至元世祖时，此税税额包括：丝料，每户出丝2斤；包银，每户纳银(钞)4两。 【元】元朝的赋税制度概括起来就是：沿袭唐朝，南北有别。 大家看地图，元朝疆域辽阔。 北方：实行丁税、地税，类似于唐朝的租调。 南方：实行夏税、秋粮，类似于唐朝的两税法。 此外还有科差，按户之上下征收丝和银两。 ‌ （六）明朝时期 （明初：两税法→正统：“金花银”→明后：一条鞭法) ①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 ②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 1、明朝前期： 2、明朝后期： 张居正“一条鞭法” （2）内容： ①明朝后期商品经济的发展与白银流量增加②土地兼并及统治危机 即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 赋役合并，一概折银 一、中国古代的赋役制度 （六）明朝时期 （1）原因： 明“一条鞭法”构架图 赋役合并 化繁为简 一概征银 【明】明朝中期，明英宗以后，白银成为了通用的货币。 江南地区出现了资本主义萌芽 【教师】明初两税法，正统年间“金花银”，后期一条鞭法。 该法规定的内容是什么? 【预设】将赋役并行变为赋役合并，进一步简化税制、进而减轻农民负担；且折纳入银，是实物税向货币税演变的重大变革。 1赋役合并，一概征银。即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。2官收官解:政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 以往徭役按户、按丁征发，还有临时征发，多而复杂，现各州县算出每年各种徭役费用，得出一个“役银”数目，将一部分分摊到人丁上，一部分分摊到田亩上。 思考：据材料并结合所学，概括一条鞭法的意义 材料一：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展,明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》 ③促进了明朝商品经济和资本主义萌芽的发展 ②政府对农民的人身控制进一步松弛 ⑤增加了财政收入 ④是古代赋役制度由实物税向货币税转变的重大变革 （六）明朝时期 两税法（明初）→“金花银”→一条鞭法（明后） 一、中国古代的赋役制度 （六）明朝时期 ①赋役合并，简化了征税手续 【教师】展示材料，思考:为什么说一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革? 【预设】1.简化赋税征收项目和方法，成为以后历代税收征收的基本取向，相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛;2.赋役征银，适应了商品经济发展的需要，有利于资本主义萌芽的增长;3.体现了实物地租向货币地租的转变，是我国赋税制度的一次重大改革。这一变革为清朝的赋税制度改革奠定了基础。 （七）清朝时期 1.康熙年间（1712年） 清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以康熙五十年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋” 2.雍正年间 雍正把丁税摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩” 一、中国古代的赋役制度 （七）清朝时期 材料1：摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 ①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱 ②减轻农民负担，促进了人口增长 ③简化税制，有利于赋税征收 思考：“摊丁入亩”的实施有什么意义？ 重大变革 【清】同学们，我们沿着历史的脉络，终于走到了中国古代赋役制度的最后一个阶段——清朝时期。清朝的赋役制度改革，可以用八个字来概括：固定丁银，摊丁入亩。 请大家先看屏幕上方，康熙皇帝的画像。 1.康熙年间（1712年） 清朝康熙五十一年，也就是公元1712年。康熙帝规定，以康熙五十年的丁银作为定额，不再增加。这就是历史上著名的“盛世滋丁，永不加赋”。 同学们想一想，这意味着什么？这意味着国家把人头税的总额固定下来了。使老百姓的生育再也没有后顾之忧了。人口是在不断增长的，新增的人口虽然不加税，但原有的人丁负担依然存在。这为解决人口与土地的矛盾埋下了伏笔。 2.雍正年间 到了雍正时期，改革迈出了决定性的一步。雍正帝把丁税摊入田赋中，征收统一赋税。这叫做“摊丁入亩”和“地丁银”。 大家看屏幕上的文字：“以田亩数为征税标准”。这标志着实行了两千多年的人头税彻底退出了历史舞台。清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。 我们结合右侧的流程图来看：清朝将差役、田赋、赋役、丁银进行“合并编派”，核定税额后，“摊入丁田”，最后“合并征收”，由“粮户纳银”。整个税收体系完成了从繁杂到简化，从人身依附到土地资产的根本性转变。 “人身依附关系”的核心，是农民对国家的强制义务——被户籍束缚、不能随意迁徙、必须服徭役。以人丁为标准的赋税，正是维系这种控制的经济纽带；当这根纽带从“人”转向“物”时，控制自然就松弛了。以财产（土地）为征税对象，意味着国家的税收可以跟着土地走，而不必再死死地跟着人走。 （2022山东菏泽二模）“这一套复杂的财务政策在康熙朝达到高峰，其主要特征是以白银来估算并征收田赋。地主需要现金来付税，也开始要求以现金来缴交田租，而这让佃农有更强烈的动机转向可换取现金的作物”。这一财务政策 A．限制了海外贸易的发展 B．有利于专制皇权的加强 C．沿袭了明朝的一条鞭法 D．体现出藏富于民的观念 明清的赋税征收以田亩为依据，以货币（白银）为主要征收形式。 这是承袭了明代一条鞭法的特点。 一、中国古代的赋役制度 课堂实操 根据“以白银来估算并征收田赋。地主需要现金来付税，也开始要求以现金来缴交田租”可知清代的赋税征收是以田亩为依据，这明显是承袭了明代一条鞭法的特点，C项正确；这一财务政策要求用现金支付，有利于促进商品经济的发展，从而能够推动海外贸易发展，排除A项；赋税以现金收取和加强专职皇权之间没有必然联系，排除B项；农民依然要支付沉重的赋税，并不能体现藏富于民，排除D项。故选C项。 为什么选 C（沿袭了明朝的一条鞭法） 题干依据：题干说“以白银来估算并征收田赋”。 知识点：明朝中后期张居正推行一条鞭法，核心内容就是把各种赋税徭役合并，折成银两征收。清朝（康熙时期）完全继承了这种做法（后来雍正更是在此基础上搞了摊丁入亩）。所以，题干描述的这个“用白银交税”的政策，本质上就是在沿袭一条鞭法。 ❌ 为什么不选 A（限制了海外贸易的发展） 逻辑反了：大家都需要用白银交税，国内就需要海量的白银。这反而会刺激商人去搞对外贸易，把海外的白银（比如美洲、日本的白银）赚回来。同时，农民去种“可换取现金的作物”（比如茶叶、丝绸、烟草），这些往往也是出口的大宗商品，反而会推动海外贸易的发展，而不是限制。 ❌ 为什么不选 B（有利于专制皇权的加强） 没有必然联系：这是一个经济/财政政策，它促进了货币流通和商品经济发展。虽然国家收税方便了，但这跟政治上“皇帝有没有集权、权力大不大”没有直接的因果关系。加强皇权通常靠的是设立军机处、废除丞相这类政治手段。 ❌ 为什么不选 D（体现出藏富于民的观念） 事实相反：“藏富于民”是指国家少收税，让老百姓手里有钱。题干中其实提到这是一种“复杂的财务政策”，而且农民为了交租，被逼着去改变种植结构，这说明老百姓的赋税负担依然很重（明清时期农民负担非常重），根本谈不上“藏富于民”。 💡 总结一下这道题的考点： 只要你看到“计亩征银”、“折银征收”、“用白银交税/交租”等字眼，就要立刻想到明朝的一条鞭法，以及它对商品经济发展的促进作用。这道题就是披着康熙朝外衣，实际上在考一条鞭法的历史延续。 一、中国古代的赋役制度 （总结）古代赋税制度演变的趋势 朝代 赋税种类 征收标准 征收形式 征收时间 秦汉 田赋、人头税、徭役 人丁、土地为主 实物、力役 不固定 隋 租调役 人丁为主 实物、力役 不固定 唐 租庸调制 人丁为主 实物、力役 不固定 两税法 资产、土地、人丁 实物、纳捐代役 夏秋 宋 两税法、募役法 资产、土地、人丁 实物、力役或免役钱（货币） 夏秋 元 租庸调制（北方）、两税法（南方）、科差 资产、土地、人丁 大部征钞（货币） 不固定到夏秋 明 两税法、一条鞭法 资产、土地、人丁 白银 夏秋 清 摊丁入亩 土地 白银 一般为秋天 演变趋势 繁杂→简单 人丁为主→土地为主人身依附关系减弱 实物税为主→ 货币税为主 不固定→固定 同学们，到这里，我们已经走完了从先秦到明清的赋税制度演变历程。现在，请大家把目光集中到这张总结表格上。我们纵向来看，中国古代赋税制度呈现出怎样的演变趋势？（结合课本P94的思考点） 同学们，中国古代赋税制度的演变，不仅仅是国家财政制度的调整，更是社会经济发展、商品货币关系繁荣的必然结果。它反映了国家治理能力的提升，也折射出百姓在历史长河中生存状态的变迁。今天的课就上到这里，请大家课后完成相关练习，并预习下一单元的内容。下课！ （一）中国关税的起源 1、含义： 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税,称为“关税”。 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 关税主权 材料1：“司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。 ——《周礼•地官》 材料2：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。 ——《试论中国关税制度的起源》 思考：根据材料并结合所学，概括中国早期关税制度的特点 ①政治军事功能第一，后延伸出财政功能 ②属于通过税 ③国内税和国境税并存 ④中国有完全的关税自主权 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 （一）中国关税的起源 时期 概况 鸦片战争前 鸦片战争后 ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税 ②存在国内关税和与国境关税并立的现象 ③中国享有完全的关税自主权。 丧 失 ①《南京条约》：协定关税，开始丧失 ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失 ③片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力 ④列强长期把持海关大权（赫德） 收 复 国民革命时期 南京国民政府时期 共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 1927年：南京国民政府公布《进口税暂行条例》，宣告关税自主； 1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，陆续与多国缔结“友好通商条约”或新的关税条约（《中美关税条约》） 至1930年：与日签订《中日关税协定》，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 （二）关税的演变历程： 1863年上任，掌权长达45年。任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。 赫德（英） 晚清中国海关总税务司 宋子文，宋家长子,财政部长,哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士1928~1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 （二）中国关税的演变 体现重农抑商 时期 概况 新中国 建国初 改革 开放后 ② 制度创立：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度(重要地位) ①中国真正收回关税自主权 ③1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放的需要。 ②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。 （二）关税的演变历程： 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 （二）中国关税的演变 学思之窗：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是:总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。——摘编自黄天华编著《中国关税制度》 思考：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已经不适应国家经济体制改革和对外开放的需要。因此国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。 ①1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。 ②改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 ③因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 （二）中国关税的演变 （二）个人所得税的演变 1.含义： 2.发展历程： 以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。 1914 北洋政府制定所得税条例（起步） 1936 国民政府公布所得税暂行条例（开始征收） 新中国成立后 计划经济体制（没有征收） 1980 不断完善和发展 《中华人民共和国个人所得税法》 个人所得税制度正式确立 个人所得税对调节个人收入和实现社会公平和稳定发挥了积极作用 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 （二）个人所得税的起源 2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。 实事求是 与时俱进 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 （二）个人所得税的起源 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元： 北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮 科差 明：金银花、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 随着中国古代赋税制度的演变，说明随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛，用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。 中国的关税从传统关税体系向近代关税体系逐步转变，走向关税自主。个人所得税的实行是伴随着经济发展逐步进行的。 二、中国关税与个人所得税的起源与演变 课堂小结 $