第16课 中国赋税制度的演变 课件--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

选择性必修1 国家制度与社会治理 第16课 中国赋税制度的演变 第五单元 货币与赋税制度 概念阐释： 赋役制度是赋税和徭役的合称，是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系，其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统，并以此维持其统治地位，具有强制性、无偿性、固定性。 赋，税也，包括按土地征收的田赋，以及按丁口征收的人头税，是统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等。 役，即徭役，是统治者强迫平民从事的无偿劳动，包括军役、力役、杂役等 赋 役 制 度 赋税 徭役 田赋：以田亩为依据的土地税(租) 丁税：以人丁为依据的人头税 户税：以户为依据的财产税（调） 其他税：财产税：车船税、算缗、税民资；商业税：市税、关税等 开始于春秋时期:齐国“相地而衰征”鲁国“初税亩” 兵役 力役（庸） 杂役 本质：封建政府对农民的人身控制 特点：以土地和人口为依据、无偿性、强制性、固定性。 2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。 告别田赋鼎 2021年10月23日第十三届全国人民代表大会第三十一次会议发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，意味着牵涉甚广、争议颇多的房地产税与人们越来越近，房地产税改革已箭在弦上。 时空坐标 古代 农业社会，围绕农业、向农民征收 赋役制度 近现代 被迫卷入资本主义世界市场 现代关税 民族资本主义经济发展，贫富差距拉大 个人所得税 《进口税 暂行条例》 课程标准： 了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。 教学目标及核心素养： 时空观念：通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关。 唯物史观：了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善；认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关。 史料实证：论证我国赋税制度产生的历史条件、发展演变和产生的影响，对其产生的作用和影响做出恰如其分的评价。 历史解释：了解中国古代赋役制度的发展历程，对中国古代赋役制度演变的特点和趋势作出合理的历史解释。 家国情怀：增强学生对当今中国赋税制度建设与发展的自信心与责任感，加深对我国社会主义制度的自信。 教学重点：中国古代赋税制度的演变过程。 教学难点：中国赋税制度演变的规律。 赋税，是国家运转的经济基石，也是百姓与社会治理紧密相连的纽带。从先秦时期的 “贡、助、彻”，到秦汉的编户齐民与租赋，再到唐宋的两税法、明清的 “摊丁入亩”，中国赋税制度始终随着朝代更迭、经济发展与社会需求不断调整。它的每一次变革，既折射着国家治理理念的转变，也深刻影响着土地制度、民生状态与社会结构。这一课，我们将循着历史脉络，梳理中国赋税制度的演变轨迹，探寻其变革背后的逻辑，理解赋税与国家、民生之间的深层关联。 目录 贰 关税与个人所得税制度的起源与演变 中国古代的赋役制度 壹 中外历史纲要(上) 第4课西汉与东汉 （“编户齐民”及汉代赋役制度） 第8课三国至隋唐的文化 (理解租庸调制与两税法推行的制度背景) 第11课辽宋夏金元的经济与社会 (王安石变法及元代税制) 第12课从明朝建立到清军入关 (“一条鞭法”的推行) 第13课清朝前中期的鼎盛与危机 (“摊丁入亩”改革) 第15课明至清中叶的经济与文化 (理解明清赋役货币化的经济背景) 第16课国家出路的探索与列强侵略的加剧 (理解近代关税主权丧失的背景) 第20课改革开放与现代化建设 (奠定现代税收制度改革的时代背景) 一、中国古代的赋役制度 1.先秦时期 (1)夏朝:“任土作贡”（实物税） (2)商朝：“助”（劳役地租） (3)西周:“贡赋制度”（赋税制度的雏形） 分封制下诸侯的义务：服从命令；镇守疆土；随同作战；朝贡述职。 井田制（土地国有制）：农民为领主服力役，并向领主交纳田赋。 方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。 ——《孟子·滕文公上》 贡赋制度：以土地国有制（井田制） 为基础，核心是贡、助、彻 三种形式，兼具劳役、实物缴纳的特点。 “夏后氏五十而贡,殷人七十而助,周人百亩而彻,其实皆什一也。” ---《孟子·滕文公上》 禹别九州，任土作贡，分田定税，十一而赋。----《史记·夏本纪》 禹将土地分为上中下三等，每等又分上中下三级，按三等九级因田制赋，确定了各州每年应向朝廷进贡的物品种类和数量。 贡：夏朝平民每户从国家受田50亩，然后将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的不同而不同。 距王城一百里，将割下的庄稼纳贡；距城二百里，把庄稼割去秸杆后纳贡；距城四百里，以粟纳贡. 助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入（每户平民领田七十亩为私田，另外为官府贵族耕种七亩公田），即劳役地租。 劳役地租 役重于赋 彻：周代的井田中，每块土地为100亩，900亩土地分给八家共同耕种，其中100亩的收获作为田赋上交国家。 中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化 (4)春秋战国:中国古代土地税的开端 背景：①铁犁牛耕出现，生产力发展。 ②井田制逐渐瓦解，私田出现。 表现： ①(春秋)齐国：管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税，以实物税代替劳役税。 ②(春秋)鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税。(客观上承认土地私有制) ③(战国)秦国：商鞅变法：废井田，开阡陌，允许土地私有。(法律上确认土地私有制) Ⅰ制定户籍制度：登记人口数量，按人口抽人头税，征徭役和兵役； Ⅱ赋税一律征粟：缴纳粮食，以鼓励百姓务农； Ⅲ打破公田和私田的界限：所有土地都按统一的标准征土地税。 实质：客观上承认土地私有制。 影响：①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变； ③是中国古代土地税的开端 (商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志) 春秋时期的铁制农具 和穿鼻环的牛尊 回顾：商鞅变法内容 政治： ①剥夺和限制贵族特权 ②大家庭拆散小家庭，实行“什伍连坐”； ③推行县制，县的主要官员由君主任免； 经济： ④重农抑商，奖励耕织； ⑤废井田，开阡陌，承认土地私有； 军事： ⑥奖励军功； 2.秦汉时期：编户齐民下的税赋 秦汉时期的赋役制度：大致包括三部分即田赋、人头税（口赋、算赋）和徭役。 (1)赋役征收的前提：编户齐民。政府把农民编入户籍（称为编户),实行按编户征收租赋和征发徭役、兵役。 (2)赋税内容： ①田赋：秦朝：田赋税率极高，“收泰半之赋”(缴纳田地产量的三分之二) 汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。（汉高祖十五税一、汉景帝三十税一) ②人头税（口赋、算赋） 秦朝：口赋（人头税）极重。（“二十倍于古”） 汉朝：人头税分口赋（7-14岁）、算赋（15-56），商人和奴婢算赋钱加倍。 ③汉还征财产税：对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱（征税抑商），对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。 ④徭役（更卒、正卒、戍卒） 更卒在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月。 正卒指到郡国和京城服兵役两年； 戍卒指到边塞屯戍一年。 探究：秦汉赋役制度的演变体现了治国理念的何种变迁？其原因是什么？ 治国理念：从秦朝 “重赋重役、严刑峻法”，到汉初 “轻徭薄赋、与民休息”，再到汉武帝时期 “赋役加重、集权扩张”。 原因：①吸取前朝教训；②维护统治的需要；③指导思想的变化。 探究：汉朝的税收政策反映了当时怎样的社会经济结构和社会控制目的？ 社会经济结构： ①以农业为主的自然经济 ②商品经济的发展与商人阶层的活跃。 社会控制目的： ①强化人身控制 ②推行“重农抑商”政策 ③调节社会贫富差距（财产税） 秦田租极重 汉田租较轻 汉人头税重 (3)特点： ①赋税种类多样； ②秦—赋税极重；汉—田租较轻，但人头税很重（舍地税人） （说明秦汉政府对人民的控制力较强） (4)汉代赋税制度的影响： ①汉初统治者轻徭薄赋，巩固了政权；促进了经济的恢复和发展； ②加强对农民人身控制和剥削，严重影响了正常的农业生产和人民的生活。 3.魏晋时期：租调制 (1)背景 ①汉末魏晋时期,战乱频繁,百姓流离失所,土地兼并严重。 ②失去土地的农民无力缴纳赋税，政府收入锐减，社会危机严重。 (2)基础：均田制的推行 均田制：指政府将国家控制的土地和无主荒地分给无地或少地农民耕作，接受土地的农民要向国家交纳赋税和服役，大部分土地只允许使用不允许买卖，实际上是一种封建土地国有制；地主阶级的土地并不属于均田范围。 (3)内容：①一夫一妇每年纳粟为租（田赋），绢帛或布为调（户税），受田农民承担定额租调。 ②成年男子负担一定的徭役。 (4)影响：①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。 ②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。 桑田 露田 4.隋朝时期：租调役制 隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。规定50岁以上可以纳绢代役即“庸”——租庸调制雏形。 5.唐朝时期:租庸调制、两税法 (1)唐朝前期：租庸调制（实物） ①基础：国家向成年男子授田的均田制. ②内容：针对21-59岁之间成年男子征收。 A.租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物。 B.调：户税（人头税）,缴纳定量的绢或布； C.役：徭役； D.庸：纳绢代役。指服徭役的期限内，不去服役，可用纳绢或布代替服役。 ③征税标准：以丁为本。 ④影响： ①租庸调制保障了政府财政收入； ②以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展，也减轻了对农民的人身控制。 ③由租调制到租庸调制的转变(纳庸代役)，标志着从劳役地租到实物地租的转变。 隋朝租调制：受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。 有田则有租，有家则有调，有身则有庸。 ——唐·陆贽 丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”。 ——《中国通史》(隋唐) ④局限：田赋依赖于均田制，国家要控制土地；租庸调依赖于“人丁”，国家要控制人丁、户籍 局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。 (2)唐朝后期：两税法。 ①背景：土地买卖和兼并严重，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。 ②实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行实行两税法。 ③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 材料一：唐朝均田制分永业田和口分田，口分田可以买卖，地主通过兼并占有大量田地，然后再通过各种途径隐报田亩，或利用各种名义成为免征户；贫苦农民丁多地少，只好按丁纳税，加上胥吏为奸，除了逃亡作浮户以外，无以为生。安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收，使户税和地税占到唐朝税收的很大部分。 ——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》 探究：根据材料并结合所学，分析实行两税法的背景 材料二：至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》 探究：结合材料概括两税法的内容 A.财政原则：量出制入。以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地； B.课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。商人也要交税。扩大税收主体 C.课税内容：按田亩纳粟米，按户等纳钱。 实物地租到货币地租。 D.课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产(财产)征收户税。 以人丁为主到以财产为主。 E.纳税期限：每年分夏、秋两季征收。 变化:按人户→按资产（舍人而税地、税资产） 探究：两税法与租庸调制相比，有哪些变化与创新？ 反映了赋税制度怎样的发展趋势？ 租庸调制 两税法 征税标准 征税项目 征税对象 征税次数 征收内容 变化创新之处 从“舍地税人”到“舍人税地” ①征税主要标准从以人丁为主转为以财产为主。 ②减轻了政府对农民的人身控制 ③简化税收名目。 避免官吏乱摊派的可能，利于缓和社会矛盾。 ④扩大了收税对象，保证了国家的财政收入。 ⑤固定征税时间 ⑥实物地租向货币地租转变,推动商品经济发展 以人丁为主 以财产为主 租庸调、杂役 户税和地税 受田农民 不分主客农商，一律纳税。 一年征收 夏、秋两季 征收实物 钱物两收 材料一：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 探究：根据材料分析两税法的影响 ④两税法的特点：量出制入、简化税制、舍人税地 ⑤两税法的影响： 积极性： A.简化税收名目（租庸调到户税、地税）,有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； B.扩大收税对象（自耕农到贵族、官僚、商人），有利于保证国家的财政收入； C.改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度（以人丁为主到人丁和财产并重），由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制。 D.实物地租向货币地租转变，在一定程度上有助于商品经济的发展。 局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧，不可能从根本上挽救唐朝的统治。 深化探究 中国古代赋役制度变化的原因与影响： ⑴原因： ①生产力、商品经济的发展。 ②维护统治、缓和社会危机。 ③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭薄赋政策则出现了“盛世”。 ⑵影响： ①推动生产力进步，有利于经济恢复、发展。②增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治。 ③在一定程度上抑制土地兼并，减轻农民的负担，调动农民生产的积极性，促进社会经济的发展。 ④农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。 6.宋朝时期：商业税比重增大 (1)宋朝前期：两税+附加税；征收代役金，派发徭役。 ①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②役：征收类似唐朝的庸一样的代役金，派发各种徭役。 (2)北宋中期：募役法+方田均税法 ①原因： a.徭役扰民（影响农业生产等,导致国家收入减少）严重。 b.北宋“不抑兼并”的政策，使土地兼并现象严重。 ②表现： 募役法：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 方田均税法:清丈土地整理田赋地籍,按土地状况收税。 ③作用：a.减轻农民的差役负担，保证生产时间，促进农业发展，增加政府财政收入。 b.纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，减轻农民的人身依附，促进了商品经济发展。 7.元朝时期：混乱 (1)沿袭唐制，南北有别 ①北方(租庸调制):丁税、地税; ②南方(两税法):夏税、秋粮 (2)科差(代徭税)：按户之上下征收丝和银两。 募役法又称免役法。原本百姓按户等轮流到州县当差役，改为州县官府出钱雇人应役。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证劳动时间，促进生产发展，增加政府财政收入。 方田均税:方田是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，均税是以方田丈量的结果为依据，制定税数。 海外贸易非常繁荣，外贸税收成为宋元两朝国库的主要财源。 科差是元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银(钞)四两。 攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。 探究：元朝的赋役制度呈现出怎样的混合性与创新性 混合性：南北异制，体现了元朝作为一个大一统王朝，对境内不同地区采取的务实统治策略与“各依本俗”的统治智慧。 创新性：“科差”制度。征收丝和银，也说明了元朝对白银货币的重视。 8.明朝时期：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法。 (1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 (2)正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 (3)明后期：一条鞭法 一条鞭法：合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收银两，同时将部分丁役负担摊入田亩。 A.背景：①商品经济发展； ②白银流通量增加； ③土地兼并及统治危机。 B.内容：①赋役合并，一概折银（赋税折银征收；役由丁、田共同承担，折成银两，统一征收） ②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 C.特点：赋役合并；用银缴纳；化繁为简； 官收官解。部分“摊丁入地”。 材料一：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》 材料二：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。 ——《中国赋税史•张居正改革》 探究：根据材料并结合所学，概括一条鞭法的影响 D.一条鞭法的影响 ①是我国赋税制度的一次重大改革，由实物地租向货币地租转变 ②赋役合一，简化了征收手续,减轻了农民负担，有利农业发展。 ③纳银代役：农民对国家的人身依附关系松弛。 ④赋役征银，适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展。 ⑤增加了政府的财政收入。 ⑥用银缴纳，使民众遭受商人盘剥。(局限) 9.清朝：摊丁入亩 (1)清初：沿袭一条鞭法，收取地银和丁银。 (2)康熙年间：“滋生人丁，永不加赋” 1712年，康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。 (3)雍正年间：摊丁入亩 A.含义：把丁税平均摊入田赋中,征收统一的地丁银。 B.背景：土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。 C.摊丁入亩影响： ①彻底废除了中国历史上存在约2000年的人头税。 ②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由，有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展； ③隐瞒人口现象逐渐减少，改变了民众的生育观念，促进了人口的增长； ④部分减轻了无地或少地农民的负担，缓和阶级矛盾，缓和土地兼并，有利于经济恢复与发展； ⑤税制的简化，有利于政府征收，保证国家财政收入。 材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 探究：根据材料并结合所学，分析摊丁入亩所产生的影响 中国古代赋役制度的演变趋势、原因 朝代 赋役制度 秦 田赋、人头税、徭役 汉 田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调(北)、两税法（南）、“科差” 明 一条鞭法；赋役合并，一概折银 清 滋生人丁,永不加赋；摊丁入亩(雍正) 发展演变趋势(特点) ①征税标准：以人丁为主→以土地财产（田亩）为主取消人头税；（以两税法、摊丁入亩为标志） ②赋役形式：劳役地租实物地租货币地租。 （以两税法和一条鞭法为标志） ③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。 ④征收种类：繁杂→简单。 （以一条鞭法为标志） ⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。强制服徭役和兵役纳绢代役；以庸标志 ⑥重农抑商，对商品征收重税。 原因： ①生产力、商品经济的发展； ②维护统治、缓和社会危机； ③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。 对中国古代赋税制度演变的认识 ①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行； ②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整； ③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果； ④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映 乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证！这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。 ——节选《告别田赋鼎铭文》 探究：2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。搜集资料，了解取消农业税的意义。 ①减轻农民负担； ②促进农业发展与农村稳定 ③推动城乡统筹发展,有利于建设社会主义新农村 ④是中国税收制度演进中的重大里程碑事件，体现了国家治理理念的进步 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 (一)关税的起源与演变 1.概念阐释： 关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 关税作用： ①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。 关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。 一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力： ①独立自主地制定本国关税制度的权力； ②管理海关行政的权力； ③独立处理关税收支的权力。 2.古代中国关税：享有完全的关税自主权 (1)起源：西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税 (2)特点：①国内关税和国境关税并立；②享有完全的关税自主权。 国内关税是古代政权赋税收入的重要来源， 国境税是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的。 (3)演变： 西周 货物通过边境的“关卡”要被征税【起源】 汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租 唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能 宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易 元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则 明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税 清朝前期 康熙(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税 1937年 废止国内关税，实行统一的国境关税 1949年 新中国真正收回关税自主权，颁布一系列关税条例 3.近代关税自主权的丧失 (1)原因： ①鸦片战争国门被迫打开；②签订一系列不平等条约 (2)表现：协定关税；片面最惠国待遇；海关大权 (3)演变历程： ①《南京条约》：协定关税，开始丧失； ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失； ③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力； ④列强长期把持海关大权（赫德）； 阅读P95历史纵横，分析海关被外国人把持，对中国产生了哪些影响？ 经济：①便利了列强向中国倾销商品 ②中国传统的经济遭到冲击； ③阻碍国内民族资本主义健康发展。 政治：破坏了中国国家主权,加深了中国的半殖民地化程度 积极：引入了现代管理制度，客观上推动了中国海关管理 现代化 1861年—1911年任中国海关总税务司 历史纵横 晚清中国海关总税务司赫德 罗伯特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。 中国完全失去关税自主权 失去制定关税的权力 失去管理关税的权力 失去使用关税的权力 4.近代收回关税自主权的斗争（努力） (1) 国民大革命时期（1924-1927）：提出主张 中共和国民党都明确提出废除不平等条约,要求关税自主的主张。 (2)南京国民政府时期（1927-1949）:宣告关税自主;“改订新约” 举措： ①1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》； ②1928年发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主和废除领事裁判权。 与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国法国、西班牙等国缔结新的关税条约。 ④1930年日本同意《中日关税协定》 结果：在关税自主权上取得进展,但仍不能完全自主地制定税率。 拓展 南京国民政府发起“改定新约”运动的原因： ①民族意识觉醒，主权意识增强；②民族资本主义的发展； ③增加财政收入的需要； ④树立国家独立形象的需要。 南京国民政府发起“改定新约”运动的影响： ①国民政府收回关税自主权，增加了关税及财政收入； ②促进民族资本主义发展； ③增强民族自尊心、自信心； ④提高国民政府的国际地位。 直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 探究：南京国民政府发起改定新约”运动的原因及影响 启示：经济主权的完整捍卫，离不开政治主权的完全独立。只有一个代表最广大人民根本利益、具有坚定民族立场和强大执政能力的政权，才能彻底洗刷百年国耻，真正掌握自己国家的经济命脉。 5.现代中国(1949-至今):中国真正收回关税主权。 (1)新中国真正收回关税主权的原因： ①新中国成立收回国家主权，实行独立自主的和平外交； ②实现社会主义现代需要想配套的关税政策； ③国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策需要。 (2)概况： ①1951年：创立制度，统一了全国关税制度。颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 地位：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 ②1985年：强化了关税制度的法制化建设。《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》 阅读P96学思之窗，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 原因：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已不适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 ③1987年：进一步完善了关税的基本制度。通过《中华人民共和国海关法》,对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 (3)意义： 材料：随着解放战争胜利，各地陆续成立军管会，对旧海关实行接受和军管。接管是改革海关的开始，是打碎旧中国海关的一种特定形式。在接管的基础上，宣布终止旧中国海关总税务司署对各地海关的管辖，收回海关行政管理权和关税自主权，确立中国共产党和中央人民政府对海关的领导，规定一切外轮进口均需先报经军管会批准，对在旧中国海关任职的洋员统一审查处理。外籍税务司制度自此覆灭，洋人控制中国旧海关的历史结束。 —摘编自姚永超、王晓刚《中国海关史十六讲》 探究：结合材料及所学分析新中国能真正收回关税自主权的原因 ①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。 (二)个人所得税制度的起源与演变 1.含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。 2.起源和演进：英国是世界上最早开征个人所得税的国家。（历史纵横） 3.发展演变历程: (1)民国时期： 为何个人所得税最早诞生于18世纪末的英国？ ①经济基础：工业革命创造了庞大的工商业利润与薪酬收入，改变了传统财富形态，要求税制从针对土地转向针对个人所得。 ②制度条件：英国较早建立资产阶级代议，已初步具备现代国家治理理念与征管能力。 ①起步:1914年北洋政府制定了所得税条例,但并没有实施。 ②开始征收：1936年南京国民政府公布了《所得税暂行条例》和《实施细则》实行分类个人所得税制，随之开始征收个人所得税。 (2)新中国成立后： ①改革开放前：计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ②改革开放后： A.个人所得税制度正式确立：1980年《中华人民共和国个人所得税法》 B、修订完善：《中华人民共和国个人所得税法》数次修订完善，更加符合中国社会发展实际。 C、提高起征点：2018年10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。 思考点:为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》 原因: ①征收个人所得税是为了调节社会收入水平确保社会公平和国家有序发展。 ②在计划经济时代，个人和家庭收入整体差别不大，没有征收的必要； ③改革开放后,经济体制改革的展开,多种所有制经济的发展,人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。贫富差距逐渐加大,社会矛盾激化,1980年中国才制定颁行。 1980年，通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税正式确立，这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。1994年国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整、统一的个人所得税制度。2008年国家暂免征收利息税，2011年将个人所得税费用扣除标准提高到3500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营活动扣除标准也相应提高，但提高了高收入人群的税率标准。2018年，我国提高个税起征点，2018年10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。纳税人的工资、薪金所得，先行按每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。 众所周知，税收我国作为社会主义国家，税收是取之于民用之于民的，因此，依法纳税是公民应尽的义务。 探究：征收个人所得税的作用 ①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化； ②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定； ③有助于培养和增强公民的纳税意识;树立义务观念。 小结 一条主线：中国税收制度的演变。 三个主题： 古代赋税与时俱进从复杂到简单； 近现代关税从沦陷到自主； 个人所得税逐渐完善。 古代赋税四个发展阶段： ①秦汉编户齐民税种复杂多样； ②魏晋隋唐租庸调以均田为基础以人丁为本以实物为形态； ③两税法改变纳税依据，征收地税户税固定夏秋征收； ④一条鞭法到地丁银完成赋税定型，合并税种征收银两摊丁入亩废除人头税。 推动古代税制变革的因素： ①经济的发展尤其商品经济发展； ②土地制度的变化（从井田到私田，从均田到土地兼并）； ③国家维护统治和增加财政收入的需要； ④社会矛盾的尖锐和农民的斗争； ⑤儒家轻徭薄赋和以民为本思想的推动等。 时空再现 《进口税 暂行条例》 开始出现:西周 丧失自主权:鸦片战争后 收回自主权 南京国民政府 中华人民共和国成立后:真正收回 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 关税 个人所得税制度 秦汉:田赋、人头税、徭役 隋唐:租调役→租庸调制→两税法 宋朝:征收两税→募役法 元朝：租庸调、两税法、“科差” 明清:一条鞭法→“滋生人丁,永不加赋”→“摊丁入亩” 中国赋役制度的演变 民国:1936年后开始征收 现代中国:1980年,个人所得税制度正式确立, 此后逐渐完善。 1927年,宣告关税自主; 1928年，发表“改订新约 课堂小结 1.秦汉时期，基层百姓在缴纳赋税、支付罚款或偿还债务时，官府允许采用分期支付的方式。睡虎地秦简与张家山汉简均记载，部分百姓因贫困无法一次性缴清罚金，可通过“居役”（以劳役抵偿）分期偿还，每日劳作抵偿固定金额。这一现象反映出秦汉时期(   ) A.商品经济发展促进货币广泛流通 B.基层官吏享有免赋免役特权 C.基层治理体现国家制度的灵活性 D.中央集权财政体制尚未确立 解析：题干核心是秦汉官府针对贫困百姓无法一次性缴清赋税、罚金的情况，推出分期支付、甚至允许以劳役按日抵偿的变通方案，是国家赋税征管制度结合基层实际的灵活调整，体现了基层治理中国家制度设计的弹性与务实性，C正确。材料未体现货币广泛流通的相关信息，以劳役抵偿恰恰是部分百姓货币/财物不足的表现，和商品经济推动货币流通无关，A错误。材料完全没有涉及基层官吏的特权内容，B错误。 秦汉时期已经确立了中央集权的财政体制，D错误。故选C项。 C 2.汉代实行徭戍制度，政府规定男子23岁以上每年须服戍边役3天，称为更。由于时间过短，往返费时，也可出一定的金额请人代役。而代役的人，也可终年代役，叫作过更。过更制度的实施(   ) A.有利于稳定小农经济 B.增加了人头税的税种 C.缩短了服徭役的周期 D.解决了政府财政问题 解析：据题干“过更”制度可知，农民通过缴纳代役金，可专注于农耕，避免因服役耽误农时，从而稳定小农经济，A项正确；过更制度属于徭役的变通，并非新增人头税税种，排除B项；过更制度未改变服役周期（每年3天），只是服役方式的变化，排除C项；过更制度虽可增加政府代役金收入，但汉代财政问题复杂，仅能起到部分缓解作用，排除D项。故选A项。 A 3.唐代两税法强调“量出以制入”“二税外辄率一钱者，以枉法论”，两税分为上供中央、留节度使府、留州三部分，由尚书度支总统，同时中央派遣黜陟使，“与观察、刺史约百姓丁产，定等级”，对地方藩镇进行监督。这些举措(   ) A.提高了中央政府的行政效率 B.遏止了藩镇对地方财政的控制 C.保证了赋税征收的公平合理 D.反映了政府对国家秩序的维护 解析：据材料可知，两税法规定税收分配，由尚书度支总统，还派遣黜陟使监督地方藩镇，这一系列举措旨在规范财政税收秩序，加强中央对地方财政的管理，进而维护国家整体秩序，D项正确；材料描述的是国家秩序的稳定，未体现两税法这些举措对中央政府行政流程的优化及行政效率的提升，排除A项；材料虽提到两税分为上供中央、留节度使府、留州三部分，且中央派遣黜陟使监督地方藩镇，但仅靠这些举措难以完全“遏止”藩镇对地方财政的控制，说法过于绝对，排除B项；“与观察、刺史约百姓丁产，定等级”虽有按丁产定等级征收赋税之意，但实际操作中难以做到“保证”赋税征收绝对公平合理，说法过于绝对，排除C项。故选D项。 D 4.明万历年间，张居正推行“一条鞭法”，将田赋、徭役及各种杂税合并，折成白银征收，实行“计亩征银，折办于官”，改变了此前赋役分征、实物缴纳的传统。这一改革既顺应了当时商品经济发展的趋势，也适应了明朝中期以来的社会变化，其核心影响是(   ) A.严重阻碍商品经济发展，强化自然经济主导地位 B.弱化农民对国家的人身依附，促进人口流动 C.违背白银货币化趋势，导致政府财政危机加剧 D.彻底解决了明朝的财政困境，巩固统治根基 解析：题干核心信息：一条鞭法“计亩征银”的影响。A项“阻碍商品经济”，折银征收推动了商品经济发展,A错误；折银征收弱化了农民对国家的人身依附，农民可自由支配劳动时间，促进人口流动,B项正确；C项“违背白银货币化”,C错误，一条鞭法顺应了白银货币化趋势；D项“彻底解决”，明朝财政困境并未彻底解决,D错误。 B 5.1928年，南京国民政府与日本商讨关税自主问题时，未能形成定论。直至1930年，中日终于签订《中日关税协定》，其内容和中国与其他帝国主义国家签订的关税条约相同，只是在《中日关税协定》附件中规定，3年之内，各自保留一部分现行税率。这表明当时(   ) A.列强主动放弃在华关税特权 B.日本着手发动全面侵华战争 C.中国海关管理权仍被英国控制 D.中国取得一定的关税自主权 解析：结合所学，1928年南京国民政府提出“改订新约”运动，目标之一是收回关税自主权。多数列强（如美、英、法等）陆续与国民政府签订新约，承认中国关税自主权，但日本因经济利益（如对中国市场依赖）强烈抵制，谈判拖延至1930年。1930年南京国民政府与日本签订《中日关税协定》，虽然附加了限制性条款，但日本正式承认中国关税自主权。可见，中国在关税自主的交涉中取得了一定进展，取得一定的自主权，D项正确；列强是在国民政府争取和国际形势变化的压力下才被迫调整关税政策的，并非主动让步，排除A项；日本发动全面侵华战争是在1937年，与材料时间不符，排除B项；材料聚焦中日关税协定，未提及英国与中国海关管理权的关系，排除C项。故选D项。 D 6.下表是清政府在鸦片战争后至太平天国之乱前，清朝的财政收入结构表。这种税收结构表明(   ) A.鸦片战争敲响了清廷从经济上走向灭亡的丧钟 B.关税收入大幅增长说明清廷正向现代化国家转型 C.清廷当时仍是一个传统税收为主的传统财政国家 D.税收繁多沉重加剧了清政府的统治危机 解析：从鸦片战争后至太平天国之乱前，清朝的财政收入结构表可以看出，地丁杂税和盐税所占据的比重相当的大，说明清政府当时仍是一个传统税收为主的传统财政国家，C项正确；A项从材料中的税收体现不出来，排除A；清政府的税收仍然是传统型的，并没有转变，排除B；材料只涉及到比例问题，不能得出税收繁重，排除D。 C 7.下表是近现代中国海关关税大事记，结合所学，下列说法正确的是( ) 解析：根据所学知识，1951年政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，这一举措统一了全国关税制度，为新中国独立自主的关税体系奠定基础，有利于国家对经济的管理与调控，C项正确；根据材料，英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”可知，1842年协定关税是西方列强获取协定关税权，并非强化，排除A项；1927年中国没有真正收回关税自主权，②表述不符合史实，排除B项；2001年中国加入世界贸易组织标志着对外开放进入新阶段，排除D项。故选C项。 序号 时间 事件 ① 1842年 英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例” ② 1927年 政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 ③ 1951年 政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ④ 1985年 国务院颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》，改变商品分类目录，调整进口税率。 A.①强化了西方列强协定关税权 B.②表明了中国真正收回关税自主权 C.③实现了全国关税制度的统一 D.④标志着中国对外开放进入新阶段 C 8.下表是改革开放以来，我国对个人所得税基本费用扣除标准（单位：元）进行调整的材料。下列说法中错误的是(   ) 年份 1980 2006 2008 2011 2018 标准 800 1600 2000 3500 5000 A.旨在调节收入分配和维护税制公平 B.体现了政策对民生需求的及时响应 C.减轻中低收入家庭负担和促进消费 D.首要目标是直接增加国家财政收入 解析：根据材料可知，1980—2018年我国对个人所得税基本费用扣除标准越来越高，个人所得税扣除标准的提高会减少税基，短期内可能降低财政收入而非增加，D符合题意；个人所得税征收目的是调节收入分配、减轻居民负担和维护税制公平，排除A项；扣除标准从800元升至6000元，抵消了通货膨胀和生活成本压力，体现了政策对民生需求的及时响应，排除B项；扣除标准过低直接影响中低收入家庭，扣除标准调高使中低收入家庭不交或少交，促进中低收入家庭消费，排除C项。故选D项。 D 本节内容结束！ 谢 谢 配 合！ $