第16课 中国赋税制度的演变 导学案--2026-2027学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

该高中历史导学案聚焦中国赋税制度的演变，涵盖古代赋役（秦汉至明清的田赋、人头税、徭役及租庸调制、两税法、摊丁入亩等）、关税（古代至现代）、个人所得税（民国至新中国）的发展历程。通过“七个阶段”时空脉络梳理，以“一个目的、三大方面、两次变革”为学习支架，衔接前后知识。 资料特色突出教考衔接，含核心概念解析、易错易混辨析、构图解史等模块，结合多视角史料探究与思考提示，辅以时空定位图、制度演变结构图等可视化工具，助力学生通过史料实证深化历史解释，提升分析与应试能力。

第16课　中国赋税制度的演变 【学习目标】 课程 标准 1.了解中国古代赋税制度的演变(时空观念、历史解释、史料实证) 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行(时空观念、历史解释) 重点 难点 1.重点：关税制度的起源与演变 2.难点：中国古代赋役制度的发展过程 核心 导学 1.理解“一个目的”：保证国家的财政收入 2.关注“三大方面”：田赋、捐税、徭役 3.认识“两次变革”：从租调、征派力役到租庸调制；从两税法到摊丁入亩 4.把握“七个阶段”：秦汉、隋唐、宋元、明至清中叶、晚清、民国、新中国 【时空定位】 学习任务一　中国古代的赋役制度 1.秦汉时期 田赋 (1)秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋” (2)汉初：采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 (3)汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一 人头税 (1)秦朝：征收极重的口赋，即人头税 (2)汉朝：人头税分口赋、算赋，还征收财产税 徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，地点是在本郡或本县，承担繁重劳动 (2)正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年 (3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年 2.隋唐时期 (1)隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。 (2)唐朝 租庸 调制 征收 对象 针对21—59岁之间的成年男子征收，租、调之外的役，可以用“庸”代替 基础 国家向成年男子授田的均田制 两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏 实施 780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法 内容 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收 3.宋元时期 (1)宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变。 ②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役。 ③王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 (2)元朝：沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。在税粮外又有“科差”。 4.明清时期 (1)明朝前期 ①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 ②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 (2)明朝后期：一条鞭法 背景 商品经济的发展与白银流通量的增加 内容 实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收 意义 是中国赋役制度上的重大变革 (3)清朝：“摊丁入亩” ①推行 康熙年间 康熙帝规定以1711年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋” 雍正年间 将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩” ②意义：在中国历史上存在了约2000年的人头税被彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 教考衔接 必知——核心概念 算赋[2023·天津卷T3]和口赋：两汉时期以人口为标准征收的人头税。算赋是对成年人征收的人头税，是政府的税收。口赋是对儿童征收的人头税，为皇室收入。 必纠——易错易混 均田制并未从根本上触动地主阶级利益 (1)均田制属于封建土地国有制。在均田制下，政府只是将手中掌握的大量无主荒地和部分官田进行分配，其推行有利于荒地的开垦和农业的恢复发展，且一定程度上可以抑制土地兼并。 (2)地主阶级的土地并不属于均田范围，即这一制度并未从根本上触动地主阶级的利益。 必会——构图解史 1.唐朝赋税制度的演变 2.封建社会人身依附关系的松弛 必练——教材边角 1.阅读教材P94“史料阅读”：唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？ 提示　主要标准：以丁为本。 意义：“庸”的实施，保障了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。 2.阅读教材P94《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载：这一措施有什么影响？ 提示　使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。 视角 问题探史——租庸调制 材料　唐承隋制，前期赋役上实行租庸调。所谓“有田则有租，有身则有庸，有户则有调”，它以民户授田为基础和前提。为确保租庸调的顺利实施，政府规定每户编造手实，再根据手实编成户籍；按每户丁男、中男数均田、定赋役。手实、户籍、均田、租庸调之间互为依据，便于监督管理，有效地组织赋役征调。国家职能有效实施，政权稳固，治理秩序良好。 ——摘编自朱红琼《唐朝财政制度演变 对国家治理能力的影响》 思考　根据材料，概括唐政府利用租庸调制进行调控的具体措施。 提示　编造手实、户籍；按人丁分田定税；加强政府监管。 视角 史料证史——两税法的意义 材料　建中元年(780年)，杨炎向唐德宗建议并实行了“两税法”。“凡百役之费……人无丁中，以贫富为差……居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之……其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。”实行两税法“天下便之。人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取。自是轻重之权，始归于朝廷”。两税法与租庸调不同，它“惟以资产为宗，不以丁身为本，资产少者则其税少，资产多者则其税多”。 ——摘编自白寿彝主编《中国通史》 思考　根据材料并结合所学，指出唐朝两税法改革的意义。 提示　推动征税标准由以人丁为主向以资产为主转变；有利于放松政府对农民的人身控制；是中国赋税制度史上的重大变革，影响深远；有利于增加政府收入；在一定程度上改变了赋税负担不合理现象。 视角 史家明史——一条鞭法的意义 材料　1581年，在总结大学士桂萼、提督都御史陶谐、江西巡抚刘光济以及海瑞等人的经验基础上，张居正一手制定并推行实施了“一条鞭法”。据《明史·食货志》记载，“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭”。……史料记载，正德初年到万历五年，明朝国库存银呈现总体上升趋势。“一条鞭法”从不同角度降低了征税成本，扩大了总量，并促进了商品经济的发展，缓和了社会的矛盾。 ——摘编自王颖《“一条鞭法”的税收研究》 思考　根据材料并结合所学，阐述明代实施“一条鞭法”的意义。 提示　简化了税收标准，提高了征税效率；有利于减轻人民的负担；适应了商品经济发展的要求；增加了政府的财政收入；有利于缓和社会矛盾。 视角 名家说史——清朝“摊丁入亩”的实施 材料　为了稳定税收，康熙五十一年(1712年)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，采取“摊丁入亩”的征收丁银办法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与具体丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家的财政收入。 ——摘编自朱绍侯等主编《中国古代史》 思考　根据材料并结合所学知识，概括“摊丁入亩”的目的，并指出其积极作用。 提示　目的：稳定财政收入，巩固国家统治。 积极作用：简化了税收制度，提高了征税效率；以人丁为赋税征收依据的制度被废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，适应并促进了货币经济和商品经济的发展；征收赋税相对公平，政府税收大增，缓和了阶级矛盾，巩固了统治。 ——中国古代赋役制度的演变趋势 征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除 赋税项目 由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)；随着商品经济的发展，对商品征收重税 征税方式 赋税由以实物为主到以货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展 征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志) 人身控制 农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”为标志 学习任务二　关税与个人所得税制度的起源与演变 1.关税制度 时期 内容 古代 (1)最早出现在西周时期 (2)存在国内关税与国境关税并立的现象 近代 (1)鸦片战争后，开始丧失关税自主权，海关大权长期把持在外国人手中 (2)1927年，南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 (3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为主要内容之一 (4)1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税 现代 (1)新中国成立后，颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度 (2)1985年，颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 (3)1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 2.个人所得税制度 (1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 民国 时期 ①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施 ②1936年，国民政府公布个人所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税 新中 国成 立后 ①在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税 ②1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立 (3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 教考衔接 必知——核心概念 关税自主权[2025·广西卷T6]：指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税自主权一般包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。 必会——构图解史 中国收回关税自主权的历程 必练——教材边角 1.阅读教材P96“历史纵横”：概括个人所得税改革的作用。 提示　稳定政府财政收入；调节收入分配，有利于社会公平；推进国家治理体系和治理能力的现代化。 2.阅读教材P97“史料阅读”：我国为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ 提示　在计划经济体制下，公民的个人收入整体差别不大；中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。 视角 问题探史——中国关税自主权的丧失 材料　中英《南京条约》规定了协定关税制度。中英《天津条约》规定：英国对中国出口商品，缴纳5%的关税和2.5%的子口税。1861年总理衙门统辖海关，外籍税务司制度在中国确立并合法执行，协定关税和外籍税务司制度为晚清殖民贸易提供了便利。 ——摘编自胡公启《晚清关税制度与对外贸易 关系研究》 思考　根据材料并结合所学，指出晚清丧失关税主权的表现与危害。 提示　表现：协定关税与外籍税务司制度建立。 危害：损害了中国的国家主权；丧失了海关的独立管辖权，降低了对民族工业的保护功能；外籍税务司管理中国海关，便利了列强对中国的经济侵略；推动了中国的半殖民地化。 视角 史料证史——南京国民政府关税改革 材料　1928年7月宋子文与马克谟所定条约签字，美国第一个同意中国关税自主。在该条约《整理中美两国关税关系之条约》中规定：“历来中、美两国所定有效之条约内所载关于在中国进出口货物之税率、存票、子口税并船钞等项之各条款，应即撤销作废，而应适用国家关税完全自主之原则。”随后各欧洲主要强国分别与国民政府进行缔约谈判，相继承认中国关税自主。1928年12月7日，中国颁布海关进口税则，税率分为7级，最低税率为7.5%，最高税率为27.5%。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年 南京国民政府的关税改革》 思考　根据材料并结合所学，指出南京国民政府关税改革的作用。 提示　有利于增加国家关税收入；国民政府在关税自主权上取得了进展，中国收回了部分的经济主权，是中国外交的重大胜利；为国民政府利用海关来保护自身的各种利益提供了可能；它不能从根本上动摇帝国主义国家在中国的统治。 视角 史料证史——新时期中国的关税建设 材料　1985年，国务院审议通过了《中华人民共和国进出口关税条例》和新中国第二部《海关进出口税则》，明确指出了关税对国民经济的宏观调控作用。从1985年到1991年，根据各种情况变化，我国对税率进行了多次小范围的调整，先后调低了83种进口商品的税率，调高了140种商品的进口税率。 ——摘编自曹泉《中国关税政策效应分析》 思考　根据材料，指出新时期中国关税政策的基本特点。 提示　独立自主；制定法规；服务于改革开放；因时调整。 视角 史料证史——当代中国的个人所得税 材料一　1955年，中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改，降低个人所得税的征收税率……2018年8月，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由以代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。 ——摘编自《聚焦个税改革》 材料二　2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提交第十三届全国人大常委会第三次会议审议并征求意见……这是继1980年以来的第七次修正，个人所得税的征收方式实现了从按个人到按家庭征税的模式。工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实现综合征收，还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金等居民最关切的专项附加扣除等。 ——摘编自叶檀《中国个税制度上的一次 根本性改革》 思考　(1)根据材料一并结合所学知识，概括我国个人所得税改革的特点。 (2)根据材料二并结合所学知识，说明当代中国个人所得税制度修订的历史意义。 提示　(1)逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；范围扩大，税种统一；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。 (2)①革新了个税征收制度，规范了个税征收秩序；②实行了综合税制，减轻了家庭个税负担，确保了税收公正公平；③激发了个人投资热情，促进了实体经济发展；④实现税制调试，完善了现代国家治理体系。 ——评价国民政府的“改订新约”运动 1.积极意义 (1)南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。 (2)在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。 (3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。 2.局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。 课堂小结 知识体系 认知升华 1.秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。 2.从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 3.中国古代一直享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽发起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回了关税自主权。 4.英国是世界上最早开征个人所得税的国家。改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立。 1 学科网（北京）股份有限公司 $