第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 【课程标准】 了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。 【时空观念】通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关。 【唯物史观】了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善；认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关。 【史料实证】论证我国赋税制度产生的历史条件、发展演变和产生的影响，对其产生的作用和影响做出恰如其分的评价。 【历史解释】了解中国古代赋役制度的发展历程，对中国古代赋役制度演变的特点和趋势作出合理的历史解释。 【家国情怀】认识我国历史上赋税制度的演进，增强学生对当今中国赋税制度建设与发展的自信心与责任感，加深对我国社会主义制度的自信。 学习目标 2 目录 一、中国古代的赋役制度 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 山东淄博管仲塑像 3 壹·中国古代的赋役制度 4 一、中国古代的赋役制度 主要内容 1.以人丁为依据的人头税——丁税 2.以户为依据的财产税——调 3.以田亩为依据的土地税——田赋 4.以成年男子为依据的力役和兵役——役 5.其他杂税：如汉朝的财产税等 西周：贡赋制度； 劳役地租 春秋：齐“相地而衰征” 鲁“初税亩” 战国：商鞅变法 田赋：秦：泰半之赋 汉：税率降低 人头税：秦：极重 汉：口赋、算赋 徭役：更卒、正卒、戍卒 租调制 按户征收粮和绢帛； 孝文帝颁布均田令，规定受田农民承担定额租调。 租调役 后期：两税法 前期：租庸调制 募役法 北方：租庸调，征丁税、地税南方：两税法，征夏税、秋粮 科差：按户之上下征收丝银 明后期：一条鞭法 正统年间：金花银 明初：两税法 先秦 秦汉 魏晋 隋 唐 宋 元 明 清 康熙：滋生人丁永不加赋 雍正：摊丁入亩 一、中国古代的赋役制度 （1）隋： （2）唐： 前期：租庸调制 后期：两税法 租调役 租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物； 调：户税，缴纳定量的绢或布； 役：徭役； 庸：纳绢或布代替服役。 作用： ①保证农民生产时间，促进农业生产的发展； ②人身依附关系松弛； ③保障政府财政收入； ④标志劳役地租向货币地租转变 一、中国古代的赋役制度——隋唐时期 均田制被破坏 内容： 国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）； 每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税； 一年分夏季和秋季两次纳税。 7 自魏晋有户调之制，北朝因之，及唐而有租庸调之名。租者田租，即今之田赋；庸者力役，若不役，出绢而当庸直；调则户税，各随乡土所出，岁输绢绫纯绵，其无蚕桑之处，则输布麻。惟田赋不计亩而计丁或户，则与均田制度相辅而行，盖必人皆授田，始可按丁征租也。 均田制度以户籍为本，籍既失实，欲不废而不能矣。逮唐之中叶，均田制度坏，租庸调亦不能复行，改为两税法矣。 ——万国鼎《中国田制史》 关系：户籍制度是均田制的基础，也是实施租庸调制（征发赋役）的依据； 均田制是租庸调制的基础。 租庸调制与均田制的关系 材料：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史……自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。 （1）保证国家的财政收入； （2）为货币税的实行奠定基础； （5）对后世影响深远 （4）封建国家对农民的人身控制有所松弛；（人丁→土地财产） （3）适应商品经济的发展； 9 特点：赋役合并，一概征银 一、中国古代的赋役制度——明：一条鞭法 一条鞭法意义; 材料：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》 材料：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。 ——《中国赋税史•张居正改革》 (1)简化手续，有效防贪腐； (2)减轻农民负担，缓和阶级矛盾； (4)人身依附关系有所松弛； (5)体现了实物税向货币税的转变; (3)促进农、工、商业的发展； (7)增加了政府财政收入。 (8)未能解决根本问题，出现伤民现象。 (6)促进农产品商品化程度的提高； 10 一、中国古代的赋役制度——清：摊丁入亩 所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 根据材料，概括摊丁入亩的意义。 ①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除; ②人身依附关系进一步减弱，减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入； ③抑制土地兼并；影响户籍制度； ④有利于工商业的发展； ⑤隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。 11 秦汉赋役 租庸调制 两税 法 一条鞭法 摊丁入亩 思考：古代赋役制度演变的主要趋势 （1）征收标准： （2）徭役承担： （3）赋税品种： （4）征税方式： （5）征收时间： 人丁为主土地财产为主取消人头税； 劳役地租实物地租货币地租； 繁杂简单； 不定时定时； 农民由必须服徭役→纳绢/银代役； 国家对农民的人身控制逐渐松弛 商品经济的发展 告别田赋鼎 铭文 乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。 历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。 黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。 黄宗羲定律 2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。 共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈 贰·关税与个人所得税制度的起源与演变 14 1.古代关税的起源——最早出现在西周 思考4：根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。 ①政治军事功能第一，后延伸出财政功能； ②属于通过税； ③国内税和国境税并存； ④中国有完全的关税自主权。 我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。 ——《试论中国关税制度的起源》 2.近代中国（1840-1949）：丧失关税主权 ①经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；中国被纳入资本主义世界体系 ②政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度 ◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 ◎ 《南京条约》签订场景 ①《南京条约》：协定关税，开始丧失； ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失； ③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力； ④列强长期把持海关大权（赫德）； 【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？ 3、收回关税自主权的斗争 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。 国民大革命 1927年 1928年 1930年 南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。 日本同意《中日关税协定》 结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 ①民族意识觉醒，主权意识增强； ②民族工业的发展； ③增加财政收入，解决内战军费; ④缓和中国人民的反帝斗争，营造对外自主的形象。 思考3：南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响 原因： 影响： ①国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入； ②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心； ④通过改订新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 4.中国现代关税制度的发展 1951年 1985年 1987年 政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。 颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 南京国民政府时期 北洋政府 时期 改革开放 以来 新中国 成立后 1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施 1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税 计划经济体制之下，没有征收个人所得税 1980年《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。 ①增加财政收入； ②调节收入分配，有利于实现社会公平稳定； ③有助于培养和增强公民的纳税意识。 ④有利于深化经济体制改革，推动税收朝着规范化、法制化的方向发展 归纳2：个人所得税的作用？ 归纳1：个人所得税制度的发展演变 （二）个人所得税制度的起源与演变 思考2：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》 征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。计划经济时代个人和家庭收入整体差别不大，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行了《中华人民共和国个人所得税法》。 全面取消农业税 课堂小结 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 募役法 元： 北方：租庸调； 南方：两税法 科差 明：一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 固 22 叁·巩固练习 23 1.820年,唐宪宗下诏:“自今以后,宜准例三年一定两税,非论原住民、客居,但据资产差率。”该举措意在应对(　　) [A] 社会动荡引发的民户流动 [B] 商品经济发展带来的人口迁移 [C] 经济重心渐趋南移的挑战 [D] 藩镇割据造成的国家收入锐减 A 随堂训练 2.据史料记载,雍正十二年(1734年),嘉定府农税4.92万两,手工业税5 040两,商税2.83万两。嘉庆十七年(1812年),嘉定府征丁条粮银4.53万两,盐税5.17万两,茶税3 868两,工商杂税213两。材料可以佐证这一时期(　　) [A] 经济政策根本转变 [B] 对外经济贸易发达 [C] 工商业的繁荣发展 [D] 经济税收结构变化 D 3.蒋廷黻在《中国近代史》中说:“道光年间的中国人,完全不懂国际公法和国际形势,所以他们争所不当争,放弃所不当放弃……在一次不平等条约签订后,清政府内有官员洋洋得意,以为他们的外交成功了。协定关税后新的税则平均到百分之五(比旧日的自主关税还要略微高一点)。”这反映了当时人们(　　) [A] 国家主权意识淡薄 [B] 深刻认识到落后的根源 [C] 固守传统外交政策 [D] 试图遏制英国侵略势力 A 4.2018年版的《中华人民共和国个人所得税法》规定,现行专项附加扣除制度包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等多项专项附加扣除项目。这一规定旨在(　　) [A] 减轻纳税人的生活负担 [B] 实现社会的公平公正 [C] 促进社会经济快速发展 [D] 建立完整的保障制度 A $