第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

该高中历史课件以“黄宗羲定律”为核心线索，系统梳理中国赋税制度从春秋战国“初税亩”到清代“摊丁入亩”的演变，结合近代关税自主权丧失与收回、新中国个人所得税立法，构建古代“并税改革异化”到现代“国家治理破局”的知识脉络，通过史料引用、案例分析、小组合作等学习支架引导探究。 其亮点在于以史料实证为支撑，整合《明夷待访录》《资治通鉴》等原始文献与统计表格，设计“两税法小组赋税计算”“佃户王泽润谈话解读”等活动，培养历史解释能力，结合关税主权变迁渗透家国情怀，助力学生形成时空观念下的制度认知，为教师提供结构化教学资源与互动设计，提升课堂效率。

“ 或问井田可复，既得闻命矣。若夫定税则如何而后可？曰：斯民之苦暴税久矣，有积累莫返之害，有所税非所出之害，有田土无等第之害。” ——《明夷待访录·田制三》 黄宗羲定律 第16课 中国赋税制度的演变 课标要求： 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税的产生及在中国的实行。 ——破解“ 黄宗羲定律”千年困局，制度演变背后的国家治理逻辑 赋 役 制 度 赋税 徭役 为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段 田赋(租)：以田亩为依据的土地税 丁税：以人丁为主的人头税 户税（调）：以户为依据的财产税 其它苛捐杂税 历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役 兵役 力役 杂役 知识梳理 零 知识梳理 零 1.赋税的起源——春秋战国 2.赋税的形成——秦汉 3.赋税的演变 孟子：“夏后氏五十而贡、殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆十一也。” 奴隶社会的田赋：贡、助、彻（贡税） 春秋战国时期： ①齐国：相地而衰征 ②晋国：作爰田，作州兵 ③鲁国：初税亩 ④郑国：子产作丘赋 土地私有制 编户齐民 征税标准 征收方式 税收结构 壹 一、定律的雏形—“并税”的开始与异化 调 调 租 庸 户调，是人头税，交纳定量的绢或布 纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役 对象：21-59岁男子 田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物 案例聚焦一：从“ 租庸调”到“ 两税法” 材料:有田则有租，有家则有调，有身则有庸。—(唐)陆贽《均节赋税恤百姓六条》 思考:结合材料分析，租庸调制下以庸代役有何积极意义?租庸调制存在的前提是什么？ 影响： ①保证了农民生产时间，促进了农业发展； ②税收从劳役地租转变为实物地租； ③保障了财政收入。 基础：均田制（北魏至唐中叶） 封建土地国有制 壹 一、定律的雏形—“并税”的开始与异化 材料：唐初赋敛之法日租庸调。有田则有租，有身则有庸，有户则有调。玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。 ——《资治通鉴》卷226唐德宗建中元年(780) 案例聚焦一：从“ 租庸调”到“ 两税法” 思考：唐中期社会存在哪些问题？ 户籍陈旧，人丁不清 土地兼并，贫富分化 社会动荡，财政紧张 统治危机 治理困境：旧制度无法管控流动人口和土地 材料一： 至是，(杨)炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县三十税一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》卷226唐德宗建中元年(780) 治理对策：由税人转向税地，简化税制 项目 内容 征税依据 征收名目 征收形式 征税对象 征税时间 以土地、财产为主 户税（财产）、地税，取消租庸调和一切杂税、杂役 征收钱币为主 不分主户和客户，一律就地落籍纳税 一、定律的雏形—“并税”的开始与异化 壹 夏秋两季 “舍地税人” “舍人税地” 一、定律的雏形—“并税”的开始与异化 壹 租庸调制 征税对象：21-59岁男丁，贵族及九品以上官员免课役，一丁男授田百亩，80亩口分田需交租。 （加役十五日免调，加役三十日租调全免） 积极影响（利）： 两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。 “唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。 两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展 租：粟两石 调：绢二丈、棉三两 年服徭役20日（一日 绢布三尺，一丈约十尺） 两税法 户税：假定班级财政总需为1000通宝，无班干部小组为中等户，有班干部的小组为上等户，（为方便计算以班干部代替资产）班干部一人抵2人，上等户纳人均税额X6，中等户纳人均税额X2。 商人按资产三十税一 小组合作：假定一小组为一户，计算本小组在唐代要交多少税吧？ 一、定律的雏形—“并税”的开始与异化 思考：两税法本为减轻负担的“ 善政”，为什么会演变为黄宗羲所说的“ 积累莫返之害 ” ？ 壹 材料一：臣出使经行，力求利病。窃知渭南县长源乡本有四百户，今才一百余户。……其他州县，大约相似。访寻积弊，始自均摊逃户。凡十家之内，大半逃亡，亦需五家摊税。似投石井中，非到底不止。止。 ——陆贽 材料二：国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循，沒我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缫丝未盈斤，里胥迫我纳，不许逡巡。 ——《白居易集》卷二《重赋》 材料三：定税之数，皆计缗钱。纳税之时，多配绫绢。往者纳绢一匹，当钱三千二三百文；今者纳绢一匹，当钱一千五六百文。往输其一，今过于二。 ——陆贽 统一税额取消、人口流动不受限制，各地税负轻重不均 政府若加征杂税，百姓负担更重 以货币征税，商人易随意指定物价 结果：土地兼并、贫富差距扩大，两税法名存实亡 贰 二、定律的深化—货币化改革与新制的陷阱 案例聚焦二：从“ 一条鞭法” 到“ 摊丁入亩” 清丈土地、量地计丁 赋役合并、折银征收 ①清查地丁：扩大了赋役负担面，保证了国家的财政收入。 ②取消了力役：农民的人身依附关系有所松弛，促进工商业的发展 。 ③赋役合一：简化了税制，在一定程度上也限制了官员贪污。 ④赋役征银：推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济的发展和社会稳定。 材料：如今同不得往年，行了条边（鞭）之法，一切差徭不来骚扰，如今差徭繁，赋役重，马头库吏，大户收头（催缴赋税的胥吏），粘着些儿，立见倾家荡产。 ——西周生《醒世姻缘传》 地方执行： 赋役繁重，强征勒索 贰 二、定律的深化—货币化改革与新制的陷阱 康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。” 五十二年（1713）万寿恩诏：“ 但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。 雍正四年（1726），奉旨“ 以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。 —「清]吴振棫:《养吉斋余录》 标志着中国实行两千多年人头税(丁税)废除 清乾隆年间，四川罗江县人李调元的《卖田说》记述了作者乡居时与佃户的一席谈话。为什么中小业主乐于“卖己田，而佃人之田” 佃户王泽润的回答是：“十亩之田，每十亩征银三分，每分加平三分三厘，则一钱矣。虽各家应完,犹可支也。而官府每遇大役,则按粮令乡保加派,每钱加至一两,犹可支也。每岁加派十次、二十次不等,则委至十两、二十两矣凡遇过差,公馆,驿马、酒水、门包、长随、书吏,街役、夫轿,告于是乎出。而乡约又倍官私涯,凡自用、置田、修屋、饮食、衣服,亦于是乎出。” 李调元听了佃户王泽润一席话后说：“既有此乐，则予亦将卖田佃田矣。”王回答说：“君尝为达官，有直声，官犹待以礼也。租有家了代完，粮差不敢追也。又例免差徭，里正不敢及门也。所冀者，须世世子孙读书做官耳！若一日无官，诚恶亦与我辈等也。” 贰 二、定律的深化—货币化改革与新制的陷阱 实际纳税是法定税额的百倍！ 康乾盛世是谁的盛世？ 贰 二、定律的深化—货币化改革与新制的陷阱 思考：“摊丁入亩”让无地农民免除了人头税，是巨大的进步，它是否打破了黄宗羲定律？ 土地兼并 白银依赖 康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。” 五十二年（1713）万寿恩诏：“ 但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。 雍正四年（1726），奉旨“ 以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。 —「清]吴振棫:《养吉斋余录》 标志着中国实行两千多年人头税(丁税)废除 土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。 ——张守军《中国古代赋税与劳役》 地方执行： 叁 三、定律的根源—国家治理的结构性矛盾 赋税 徭役 秦 汉 隋 唐 前期 后期 宋 元 北方： ；南方： ； 明 明初： 正统年间： 后期： 清 探究合作：小组合作讨论，中国古代赋役制度演变的特点是什么？ 矛盾一：无限权力与有限资源的矛盾 矛盾二：政策设计与地方执行的矛盾 矛盾三：财政汲取与社会稳定的矛盾 田赋、口赋 口赋、算赋、财产税 更卒、正卒、戍卒 租调役 租庸调役 两税法 两税法 徭役、募役法 丁税、地税 夏税、秋粮 科差 夏税、秋粮 江南“ 金花银” 一条鞭法 康熙：盛世滋丁，永不加赋；雍正：摊丁入亩 1.税种： 2.征收标准： 3.征收形式： 4.服役规定： 5.征收时间： 6.人身依附关系： 繁杂➡简化 人丁➡️土地资产 实物地租➡️货币地租 服徭役➡️代役 不固定➡️固定 强➡️弱 肆 四、走出困局，承古启今 1843年 《南京条约》附约规定，英商进出口货物应纳税款，由中英双方议定，不得随意变更 1858年     《天津条约》载明："英商运货入内地，只需在海关缴纳2.5%的子口税，沿途不再缴纳厘金。” 1901年 两江总督刘坤一在《奏请争回关税主权折》中宣称：“今《辛丑条约》又将海关税抵押赔款，中国财政无自主之权，恳请朝廷与列强协商，逐步收回关税主权。” 1920年 北洋政府《致各国驻华公使照会》中写道：“今要求废除协定关税、子口税制度，由中国自主剖定税则，监督海关收支，以维护国家财政主权。” 1927年 宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 1928年 《中美关税新约》规定："中美两国取消协定关税，中国可自主制定关税税则，但税则需顾及美国在华商业利益。” 破局关键一：税收是国家主权的体现 ——湖北高三上模考 丧失关税自主权 结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真 正收回关税自主权。 时期 建设成就 改革开放前 ①制度创立：《 》及其实施条例。 ②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 ②表现：1985年《 》和《 》，强化了…… 进一步完善 1987年，通过《 》 进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 中华人民共和国海关进出口税则 《中华人民共和国海关进出口税则》 （纸质 1951年 中国海关博物馆藏） 中华人民共和国进出口关税条例 中华人民共和国海关进出口税则 中华人民共和国海关法 四、走出困局，承古启今 肆 自主学习：阅读课本，完成下表格： 肆 四、走出困局，承古启今 破局关键二：税收是公民与国家的契约 新中国成立后我国个人所得税的重建，具有直接的调节收入分配的目的和意义，并在客观上起着对收入差距不断扩大的现实进行调节的作用。 ——赵仁平《近现代中国个人所得税功能的历史变迁》 治民之税➡️为民之税 ①起步 ②开始征收 新中国成立以后： ①改革开放前： ②改革开放后 民国时期： 1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。 1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税 计划经济体制下，没有征收个人所得税。 1980年，《中华人民共和国个人所得税法》 四、走出困局，承古启今 肆 思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》 在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要； 改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 思考2：个税起征点的变迁呈现的趋势，说明了什么？ 人民生活水平的提高 四、走出困局，承古启今 肆 现代税制是如何破除黄宗羲定律的？ 权力结构：皇权专制➡️预算法治 征收理念：身份义务➡️法律义务和量能课税 税制体系：依赖单一的农业税➡️以所得税、流转税、财产税等为主的复合税制 最终结果： 以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。 社会治理 国家制度——政府能力 如何建立一套高效的国家制度进行社会治理 (国家治理) 如何满足社会的经济需要提升治理能力 (税收制度) 税收为国家政权提供物质基础和物质保障 课堂小结 肆 以民为本 双向平衡 习题检测： 1.唐前期，继续推行“均田制”和租庸调制；唐中期以后，土地兼并加剧，均田制急剧崩坏，租庸调制难以维持。公元 780 年，唐朝改行两税法。这一变化表明唐代中期（ ） A．赋税改革能够有效缓解土地兼并 B．土地制度变化影响赋税制度变化 C．抑制兼并是政府增收的主要途径 D．赋税制度变化影响土地制度变化 B 习题检测： 2.明朝曾严禁金银在市场流通，不过民间私下使用金银的情况始终未断绝。后来市场上逐渐有充足的白银来充当流通货币，1581 年，“一条鞭法”正式确立以白银为主币、 铜钱为辅币的新货币体系，“大明宝钞”退出实际流通。明朝后期货币制度的调整（ ） A．大大加重了百姓的赋役负担 B．增强了广大民众的消费能力 C．符合当时商品经济发展的需要 D．利于营造相对宽松的商业环境 C 习题检测： 4、公元780年，唐朝实行两税法，规定：一年分夏季和秋季两次纳税，每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，并取消租庸调和一切杂税、杂役。国家财政收入明显增加。据此可知，两税法的实施（ ） A.加重了农民的赋税负担 B.减轻了对农民的人身控制 C.有效抑制了土地的兼并 D.使征税依据不再包括人丁 B 习题检测： 4.徐中约在《中国近代史》中写道：“（鸦片战争后）中国人爽快地接受了英国人提出的值百抽五之核定关税，最简单的原因是，这个税率比现有的帝国税率还高，现有关税平均只有值百抽二到值百抽四，尽管非正规的杂费很高。”这一材料本质上反映出清朝统治者（ ） A.近代国家的主权意识模糊 B.推行灵活务实外交原则 C.仍然以“天朝上国”自居 D.认为税率不高可以接受 A 习题检测： 5.1928年6月，南京国民政府在所谓“北伐告成”之际，发表了对外宣言，要求同各国重订新约。7月，美国首先与南京国民政府订立新约，承认中国“关税完全自主之原则”，随后南京国民政府陆续与英、法等国缔结类似条约。这些条约的签订（ ） A.扭转了中国对外贸易逆差的局面 B.标志着中国关税自主的实现 C.主要得益于中国对外战争的胜利 D.利于提高民族工业的竞争力 B Lavf58.51.100 $