第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

税务所 在街北紧贴城墙的第一家，面阔三间。有的研究者认为这是税务所。税官坐在中间，面前铺着的纸卷有可能是“引子”，即通行证明，商人从出发地的税务机关把物品名类、等级、数量以及到什么地方去，都写在“引子”上。若没有这个“引子”，交税时税率就特别重。房屋前、货物堆砌，税官正在登记客商的货物。对面的人应是货主，正手指货物与他说话。两人似乎在争吵，所以周围的人都望着他们，连城楼上值班的人也探出头来张望。 黄若娜 《国家制度与社会治理》第16课 中国赋税制度的演变 主讲人：黄若娜 黄若娜 课程标准 知识线索 （1）了解中国古代赋税制度的演变； （2）了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 中国古代赋役制度的演变 （1）主要制度:田赋、人头税、徭役(秦汉)→租庸调制、两税法(唐朝)→一条鞭法(明朝)→摊丁入亩(清朝) （2）赋役对象:人丁(唐朝中期前)→财产(两税法之后) （3）征收形式:实物为主(隋唐之前)→实物、货币(唐宋)→货币(明清) （4）役的演变:赋役长期并行（一条鞭法之前)→逐渐并入赋税(一条鞭法之后) 黄若娜 一、中国古代的赋役制度 黄若娜 概念解析 【赋役制度】中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。赋役是赋税和徭役的合称。具有无偿性、强制性、固定性。 人头税 土地税 （田赋） 商业税 资产税 徭役 黄若娜 5 中国古代的赋役制度 壹 （一）夏商周时期 贡赋制 夏商周时期通过土地分配与税收规则实现中央集权的财政体系，包括夏朝的“贡” 法、商朝的“助”法和周朝的“彻”法。 夏朝的“贡” 法 “任土作贡” 原则，按土地平均产量定额纳税，形成最早的定额税制 材料1：禹别九州，随山濬川，任土作贡。——《书经·禹贡序》 商朝的“助”法 井田制下的“助” 法，以劳役地租结合实物税 材料2：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。 ——《孟子·滕文公上》 周朝的“彻”法 按土地收成比例征收实物税 标志着从劳役税向比例税的转型 黄若娜 6 中国古代的赋役制度 壹 （二）春秋战国时期 1. 背景： 周王室衰微,诸侯争霸,纷纷变法图强； 铁犁牛耕出现,井田制逐渐瓦解。 2. 内容： 商鞅 管仲 季文子 （1）齐国： （2）鲁国： （3）秦国： “相地而衰征” 主张按土地质量差异分等级征收农业税 “初税亩” 规定无论公田、私田均按实际耕种面积缴纳2/10实物税 “废井田，开阡陌” 确立封建土地私有制 黄若娜 7 中国古代的赋役制度 壹 （三）秦汉时期 1. 田赋： （1）秦朝： （2）汉朝： 田赋税率极高，缴纳田地产量的三分之二。 史称“收泰半之赋” 汉初 汉高祖 汉景帝 采取“与民休息”政策，田赋税率大大降低。 十五税一； 三十税一。 田赋 人头税 徭役 2. 人头税： （1）秦朝： 向人民征收极重的口赋，即人头税。 “二十倍于古” （2）汉朝： 不分男女，征收 口赋 算赋 7-14岁； 15-56岁。 商人和奴婢的算赋钱加倍。 汉朝还征收 财产税 对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。 问题1：汉朝的赋役制度体现了什么特点？ 问题2：秦汉时期田赋和人头税哪个更重？ 重农抑商 田租较轻，但人头税很重（舍地而税人） 汉高祖 汉景帝 黄若娜 8 中国古代的赋役制度 壹 （三）秦汉时期 3. 徭役： （1）役龄： （2）内容： 秦朝男子17岁起役，汉昭帝改为23岁起役。 田赋 人头税 徭役 更卒、正卒、戍卒 项目 更卒 正卒 戍卒 役期 任务 问题3：根据课本P93-94内容，填写表格。 服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 到郡国和京城服兵役 到边塞屯戍 法定服务期限是1个月 一般是2年 一般是1年 黄若娜 9 中国古代的赋役制度 壹 （三）魏晋南北朝时期 租调制 北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。 国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。 均田制 黄若娜 10 中国古代的赋役制度 壹 （四）隋唐时期 1. 隋朝： 沿用租调制。废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 2. 唐朝： （1）唐前期： 实施租庸调制。 ①基础： 国家向成年男子授田的均田制。 ②内容： 针对21-59岁之间成年男子征收。 “租” 成年男子每年向官府缴纳一定的谷物。 “调” 缴纳定量的绢和布。 “庸” 代役税。缴纳一定的绢或布来替代徭役。 ③征税标准： ④意义： 以丁为本。 ①租庸调制保障了政府财政收入； ②以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展和隋唐的兴盛。 【史料阅读】 赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢绝各二丈，布加五分之一。输绫绢纯者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书·食货志上》 黄若娜 11 中国古代的赋役制度 壹 （四）隋唐时期 2. 唐朝： （2）唐中后期： 实施两税法。 ①背景： 土地兼并导致均田制遭到破坏，租庸调制无法维持； ②实施： 780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。 材料1：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》 政府财政收入锐减。 材料2：至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》 杨炎 ③内容： 财政原则： 量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收。 课税主体： 不区分主户和客户，一律缴纳赋税。商人也要交税。 课税内容： 地税，户税； 纳税期限： 每年分夏秋两季征收。 问题4：根据材料概括两税法的内容。 按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税； 课税标准： 变化： 按人户→按资产 （舍人而税地、税资产） 黄若娜 12 中国古代的赋役制度 壹 （四）隋唐时期 2. 唐朝： （2）唐中后期： 实施两税法。 ④影响： 问题5：根据材料分析两税法的影响。 材料1：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 积极性： ①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 局限性： 两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 黄若娜 13 中国古代的赋役制度 壹 （五）宋元时期 1. 宋朝： （1）宋朝前期： 内容： 两税法 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 （2）宋朝中期： 募役法 背景： 因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法。 内容： 王安石 【募役法】原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。 方田均税法 旨在通过土地清丈均衡税负。 黄若娜 14 中国古代的赋役制度 壹 （五）宋元时期 2. 元朝： 材料2：科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。 材料1：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。 ——高树林《古代社会经济史探》 材料3：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。——《元史·王都中传》 租庸调，征丁税、地税。 两税法，征夏税、秋粮。 “科差”，按户之上下（南方北方）征收丝与银两。 （1）北方： （2）南方： （3）增项： 黄若娜 15 中国古代的赋役制度 壹 （六）明朝 ②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 明初： 2. 正统年间： 江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 3. 明朝后期： 张居正在全国推行一条鞭法。 （2）内容： ①赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。 （1）背景： 商品经济的发展与白银流通量的增加。 （3）影响： 征税时间： 征税内容： 赋税分夏税、秋粮两次征收。 主要是米麦实物。 ②放松了国家对农民的人身控制； ③保障了国家财政收入的稳定； ④推动了商品经济的发展。 徭役 田赋 杂税 合并编派 核定税额、量地计丁 合并征收 粮户 征收期限合并 征收管理合并 缴纳征银 官收官解 ①是中国赋役制度上的重大变革； 一条鞭法图解 黄若娜 16 中国古代的赋役制度 壹 （七）清朝 雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。 1. 康熙年间： 1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。 材料1：康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。——【清】吴振棫:《养吉斋余录》卷1 材料2：雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。 ——【清】吴振棫:《养吉斋余录》卷1 2. 雍正年间： 黄若娜 17 中国古代的赋役制度 壹 （七）清朝 “摊丁入亩”。 1. 康熙年间： “盛世滋丁，永不加赋”。 2. 雍正年间： 材料1：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 问题6：根据材料分析摊丁入亩的意义。 ①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除; ②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展； ③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入； ④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。 意 义 黄若娜 18 朝代 制度 秦 汉 魏晋 唐朝 初期 晚期 宋 元 明 清 中国古代的赋役制度 壹 小 结 田赋、人头税、徭役 田赋、人头税、徭役、财产税 租调制 租庸调制 两税法 募役法、方田均税法 租庸调（北）、两税法（南）、“科差” 一条鞭法 滋生人丁，永不加赋； 摊丁入亩 黄若娜 中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势） 规 律 总 结 变化较大：强制性服役 → 可以纳绢代役 → 折银代役 田赋 人头税 徭役 变化不明显，征收标准基本上为土地 变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收 →清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。 演变 趋势 （以“庸”为标志） （以两税法和一条鞭法为标志） ⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。 ① 征税标准： 人丁为主→田亩为主 （以两税法为标志） ②人身依附关系： 必须服徭役→纳绢代役→折银代役 ③ 赋税形式： 实物地租→货币地租转变 ④ 征税种类： 繁杂→简单 （以一条鞭法为标志） ⑤ 征税时间： 不定时→基本定时 （以两税法为标志） 拓展：2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。 黄若娜 ◎上海海关大楼 二、关税与个人所得税 的起源与演变 黄若娜 21 关税与个人所得税的起源与演变 贰 （一）中国关税制度 1. 含义： 【关税】海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 【关税主权】是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。 关税 关税主权 关税 主权 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 黄若娜 22 关税与个人所得税的起源与演变 贰 （一）中国关税制度 2. 起源： 中国最早的关税出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 材料1：司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征廛chán。 ——《周礼•地官》 战国鄂君启金节：战国中期楚怀王颁发给鄂君启的免税通行证 3. 古代关税： （1）存在国内关税和与国境关税并立的现象。 （2）鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。 完全的关税自主权 1931年开始取消国内关税，实行统一国际关税，1937年正式废除 国境关税在近代中国的重要性日趋凸显。 黄若娜 23 关税与个人所得税的起源与演变 贰 （一）中国关税制度 3. 古代关税： 完全的关税自主权 4. 近代关税： 关税自主权开始丧失 （1）关税主权的丧失 ①鸦片战争后，《南京条约》开了____________的恶例。 《南京条约》：英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。 协商关税 ②中美《望厦条约》中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。 ③掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。 《南京条约》 赫德 罗伯特·赫德，英国他于1854年来到中国。1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。 影 响 政治： 破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。 经济： 中国失去自主调整税率的权力，阻碍了中国民族资本主义的发展。 黄若娜 24 关税与个人所得税的起源与演变 贰 （一）中国关税制度 3. 古代关税： 完全的关税自主权 4. 近代关税： 关税自主权开始丧失 （1）关税主权的丧失 （2）收回关税自主权的努力 国民革命时期，中国共产党和中国国民党 南京国民政府时期 明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。 1927年宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 1928年，发表“改订新约”，与美国签订《中美关税条约》 又陆续同意大利、英国等国缔结“友好通商条约”或新约 19030年，与日本签订《中日关税协定》 结果 国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。 宋子文，宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。1925年任国民政府财政部长，1928--1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。 黄若娜 25 关税与个人所得税的起源与演变 贰 （一）中国关税制度 3. 古代关税： 完全的关税自主权 4. 近代关税： 关税自主权开始丧失 5. 现代关税： 新中国真正收回关税自主权 （1）改革开放前 （2）改革开放后 1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》。 意义： 是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。 中国海关标志 1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。 黄若娜 26 关税与个人所得税的起源与演变 贰 （二）个人所得税制度 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。（英国是开征个人所得税最早的国家） （1）民国时期： （2）新中国成立以后： 1. 含义 2. 发展历程 ①起步 1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。 ②开始征收 1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 ①改革开放前： 计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ②改革开放后 1980年，《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 3. 作用 黄若娜 中国赋税制度的演变 赋役 关税 个人所得税 收回自主权 南京国民政府 中华人民共和国成立后 真正收回 秦汉:田赋、人头税、徭役 隋唐:租调役→租庸调制→两税法 宋朝:征收两税→募役法 元朝：租庸调、两税法、“科差” 明清:一条鞭法→“滋生人丁,永不加赋”→“摊丁人亩” 开始出现:西周 丧失自主权:鸦片战争后 1927年,宣告关税自主; 1928年，发表“改订新约 民国:1936年后开始征收 现代中国:1980年，个人所得税制度正式确立，此后逐渐完善 黄若娜 28 $