第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

课程标准： 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 第16课 中国赋税制度的演变 1 一、自主学习案检查 二、课堂提升案 三、课堂小结 四、课后拓展案点拨 【课标·必备知识】 一、自主学习案检查 课标·考情 必备知识1 课标： 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度产生及其在中国的实行。 近三年考情： 唐代赋役、基层，元朝税制，明代赋役、货币，清代赋税、户籍及晚清关税等； 1、中国古代赋役制度 （1）秦汉赋役3部分 ①田赋（秦1汉2）： ②秦汉人头税（秦1汉2+1）： ③徭役（服役年龄及3类）： （2）隋唐 ①隋（2税）： ②唐（前期1税3特征，后期1税3特征）： （3）宋元 ①宋（3种税）： ②元（2地税+1新税）： （4）明清 ①明（明初1税2征收形式，后期1改革2特征）： ②清（2变化）： 2、中国近现代赋税制度 （1）关税①关税定义及产生： ②2种关税： ③近代中国关税主权丧失2表现： ④国民政府及新中国的努力（3词）： （2）个税 ①定义及开征： ②新中国正式确立： 泰半；1\151,\30； 口赋；算赋和口赋 秦17，汉23；更卒、正卒、戍卒 租调，力役 租庸调；21-59岁，均田制为基础，庸；两税法；定总额，征两税，定时； 两税；附加税；徭役 两税；附加税；徭役 两税，米麦实物，金花银；一条鞭法，赋役合并，一概征银（定银） 康熙丁银定额；摊丁入亩（地丁银，定地） 海关；关卡 海关税；常关税 协定关税；海关大权 改订新约；统一全国关税制度，强化法制化，完善关税制度 个人所得；1936国民政府开征 1980年，我国个税制度正式确立 1、中国古代赋役化繁为简而百姓负担未减轻 二、课堂提升案 重难1  中国古代赋役制度的演变 【概念辨析】 ①赋役制度：是赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。一条鞭法后赋役合并，从此以后都是赋税制度。 ②口赋、算赋、更卒、正卒、戍卒、庸、两税法、科差、金花银、一条鞭法、摊丁入亩：见教材P93-94。 ③间接税：间接税与"直接税"对应，指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收。如对酒、烟、茶等征的消费税，商品增值的增值税，关税等。间接税通常通过提高商品售价或劳务价格等办法转嫁出去，最终由消费者负担。 ④黄宗羲定律：明末清初思想家黄宗羲指出，封建赋税制度有“积重难返之害”。即历代税赋改革,每改革一次，税就加重一次,而且一次比一次重。现代有史学家把这种现象称为“黄宗羲定律”。 【史料实证】 例1．阅读材料，回答问题。（改编） 材料一 表1唐宋税收与货币情况比较 ——摘编自吴松弟《中国人口史》 （1）对唐宋税收的变化作合理解释。（12分） （1）变化：宋代纳税户数大大增加；唐代以缴纳实物为主，纳钱很少，宋代以纳钱、粟为主；唐代无间接税，宋代间接税数额巨大；宋代纳税总额比唐代大大增加；（3点6分）出现变化的主要原因：宋实行两税法，地主等要缴纳户税；除了两税法，宋加征附加税和间接税，致使在耕地与唐相当的情况下，税收总额大大增加；宋代商品经济发展，城市繁荣，海外贸易繁荣，使税钱增加，间接税成财政重要来源；（3点6分）   户数 （万户） 平均亩数 （亿亩） 岁入粟 岁入布绢帛 税钱 （万贯） 间接税 （万贯） 估算总计 （万贯） 实物 （万石） 折算额 （万贯） 实物 （万匹） 折算额 （万贯） 天宝年间 890 6.44 2500 800 2700 1350 20 0 2170 熙宁 十年 1424.5 4.62—6.66 1788.7 1252.1 267 133.6 564.6 4248.4 6198.4 田赋 （田税、土地税） 人口税、户赋 （户调、丁税） 徭役 （军役、力役、杂役） 财产税 （算缗、算车船、税民资） 商业税 （市税、关税） 更卒 正卒 戍卒 口赋7-14 算赋 15-56 算缗 告缗 税民资 算车船 泰半 三十税一 租 调 庸 地税 户税 宋：附加税、徭役 赋役合并，一概征银的一条鞭法 摊丁入亩：地丁银 地税 户税 十五税一 秦汉 唐前 唐后 宋元 明 清 ——夏秋两次征税，两税法 重资产定时 定银 单轨定地 舍地税人 授田丁男21-59 按田资产 按田资产 按田丁 只按田，废人头税 1缗=1000(文)钱（1吊）（1算=120钱）。 元：科差[kē chà] 收税依据 演变规律 赋税 徭役 轻地重丁 地税 丁税 有地者地税 人丁和资产结合的户税 征收对象是授田丁男 征收对象是有地和资产者； 夏秋两次,时间固定 ①弊：不抑兼并：土地兼并激烈，社会矛盾激化； 租庸调和两税法的比较： ②简化税种； ③改变征税标准； ②弊：两税法改革后的徭役情况发生了明显的变化:一是依人丁征发徭役进而改为依资产多寡征收;二是由征收实物改为征收货币。但资产不好确定，政府还征收额外的杂税，农民负担沉重（黄宗羲定律）； ①扩大收税对象； ④固定收税时间； P94思考点： 1、分析中国古代赋役制度演变及发展趋势。（整理） ①征收时间： ②征收形式： ③征收依据： ④征收种类： ⑤百姓负担： 不定时  定时（两税法为标志）——定时 由地为主到丁为主再到财为主定地 繁杂  单一，地（以摊丁入亩为标志），劳役人身减轻； 实物为主 定银（一条鞭法为标志） 2、演变实质：封建生产关系的调整； 3、演变原因：财政困难；经济发展，生产关系变化；避免阶级矛盾激化等； 黄宗羲定律 历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。 乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。共产党人走出了“黄宗羲定律”怪圈。 名义轻，实际重，每改革一次则加重一次。——黄宗羲定律； 唐德宗李佑外出打猎遇到农户赵光奇。唐德宗问：“乡亲们幸福么？”答：“不幸福。”唐德宗追问：“为啥咧？今年庄稼不是大丰收么？”答：“国家不讲信用，以前说好的两税法外没有其他徭役；现在各种苛捐杂税项目比两税还多；还强迫乡亲们自个把粮食运输到两百里外的京西行营，牲口累坏了，车也报废了，简直害得好多人家破人亡；国家发布好多政策都是一纸空文，皇上您深居皇宫，哪里知道民间疾苦啊！”唐德宗内心不是滋味，答应免除赵光奇一家的赋税和徭役。 黄宗羲定律的典例： 10 2、近现代关税个税废农税终跳出黄宗羲定律 重难2  中国近现代的关税与个税实行情况 【概念辨析】 ①市舶司、海关税、长关税、关税主权、厘金局：中国市舶司始于唐代,终止于明代，是中国古代对海运进出境的专职管理机构，相当于海关。关税是海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税。分国内关税（常关税）和国境关税（海关税）两种，1931年取消国内关税（常关税）。关税主权指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国关税事务的权力。厘金局负责管理地方贸易，收入归地方政府。 ②个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。英国是开征个人所得税最早的国家。应税所得是指法人或自然人在特定时间所具有的合法来源性质的连续性的以货币形式表现的纯所得。 【史料实证】 例2．阅读材料，回答问题。（改编） 材料一 表2清代后期财政收入结构情况（单位：万两） ——据《清史稿》《中国历代户口、田地、田赋统计》《清代续文献通考》等 对清代后期财政收入情况作合理阐释。（16分） （1）阐释：1849年，清朝财政收入以田赋为主，盐税、关税占比也不小；原因：雍正摊丁入亩后，田赋成财政主要税收；沿海多处通商后，关税成国家重要财源；盐税也是政府税收重要来源；（4分） 1891年，清朝田赋大幅下降，盐税也有所下降，而关税占比大幅提升；原因：经过两次鸦片战争中国的市场被打开，洋货大量涌入、农产品大量外；随着洋务及民族企业的兴起，大量工业品进出海关；（6分） 1903年，田赋税、盐税增加，关税达财政收入一半，税收总额大幅增加；原因：甲午战后，民族工业发展，进出口产品增多；政府支付的赔款增多；（6分） 年份 田赋 盐税 关税厘金 杂税项收入   数额 比重(%) 数额 比重(%) 数额 比重(%) 数额 比重(%)   1849 3281 76.40 499 11.62 470 10.98 - - 4250 1891 2367 26.39 717 8 3711 41.08 - - 8968 1903 3546 33.80 1250 11.91 5340 50.90 356 3.39 10492 ②1842协定关税失关税自主权,海关外国大权长期为洋人把持 ③1928“改订新约”收部分关税主权 ④1937废国内关税 ⑥1987不断完善关税制度 ⑤1949《中华人民共和国海关进出口税则》完全关税自主 ①1936国民政府开始征收个税 ②1980《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税制度正式确立 ①西周关卡 1799，英国是开征个人所得税最早的国家 民国上海外滩海关大楼前的赫德铜像。1861年，28岁的赫德任大清海关总税务司，竞长达45年 ⑦2001中国加入WTO，逐步降低关税； 【历史结论】 关税、个人所得税制度产生及其在中国的实行。 中国加入WTO后的关税变化情况： 中国的平均关税从2002年的15.3%下降到2005年的10%，继而降至2010年的9.8%。其中，农产品平均税率由2002年的18.1%下降到2005年的15.3%和2010年的15.2%;工业品平均税率由2002年的11.7%下降到2005年的9.5%和2010年的8.9%。目前，我国加入WTO的降税承诺已全部履行完毕，关税水平不仅在发展中国家中是最低的，还低于欧盟的平均水平，在部分细分行业也低于一些发达国家。……2022年7月1日起，我国还将对62项信息技术产品的最惠国税率实施第七步降税。调整后我国关税总水平继续维持7.4%。 ——据人民网 两税法 附加税 徭役 统一关税 废常关 三、课堂小结 中国赋役制度的演变 前221 907 1368 1912 1980 秦 汉 唐 宋 元 明 前清 晚清 民国新中国 田赋重 口赋重 17服役 田赋轻 口赋算赋、财产税 23服役 租 调 庸 两税法，定时 北租庸调 南两税法 科差 两税法 一条鞭法定银 丁银定额 地丁银，定地 协定关税 改订新约 征个税 重征个税 关卡 市舶司 外贸税 完善关税 $