第16课 中国赋税制度的演变-【创新教程】2025-2026学年高中历史选择性必修1五维课堂同步课件PPT（统编版2019）

第16课　中国赋税制度的演变 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 教材梳理 探新知 01 主题探究 提素养 02 随堂自测 夯基础 03 课时作业 提能力 04 第五单元 货币与赋税制度 历史·选择性必修第一册 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 教材梳理 探新知 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 主题探究 提素养 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 返回导航 历史·选择性必修第一册 第五单元 货币与赋税制度 下一页 上一页 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2．史料实证：从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况。 中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 (1)田赋： ①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。 ②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行　十五税一　的税率，到汉景帝的时候改为　三十税一　。 (2)人头税： ①秦朝向人民征收极重的　口赋　，即人头税。 ②汉朝时，分口赋、算赋，规定不分男女，7－14岁每人每年缴　口赋　20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出　算赋　120钱，　商人　和奴婢的算赋钱还要加倍。 ③汉朝还征收　财产税　，甚至农民饲养六畜都要缴税。 (3)徭役： ①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 ②　更卒　徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。　正卒　是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。　戍卒　是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 2．隋唐时期 (1)隋朝主要向民众征收　租调　。 (2)唐朝实行　租庸调　制，租、调之外的役，可以用“庸”代替。 (3)780年，唐朝政府废除租庸调，改行　两税法　，按田亩征收地税，按　人丁　、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 3．宋朝 (1)征收两税，但　附加税　繁杂多变，往往超过正税数倍。 (2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。 (3)王安石推行　募役法　。 4．元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“　科差　”，按户之上下征收丝和银两。 5．明清 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“　金花银　”。 (2)明朝后期，张居正在全国推行　一条鞭法　。 ①内容：实行赋役合并、一概折银。 ②意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。 (3)清朝： ①内容：康熙帝规定“　滋生人丁　，永不加赋”。雍正帝实行“　摊丁入亩　”。 ②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 [名师指津]　从秦汉时期发展到明清时期赋税制度演变的内在规律？ 在税收对象上，对于“两税法”确立的“资产为宗”的计税原则，以后各代基本没有改变，整个趋势是财产税的比重越来越大，人头税的比重越来越小。及至清朝前期推行“摊丁入亩”制度后，财产税一统天下，人头税被彻底抛弃。 在税收形态上，其间实物税虽然一直存在着，但较之货币税已经变为次要角色。自“两税法”后，货币税越来越受到人们的青睐。明朝后期施行“一条鞭法”之后，将绝大多数的实物税都改成了货币税，更加凸显了货币税的主体地位。 在税收结构上，随着社会经济的发展，抑商观念在人们的心目中越来越淡。从宋朝开始，农商兼重的呼声越来越高，最终成为主流意识。由此带来的是，工商业得以长足发展，工商税收得以快速增长，甚至速度赶上和超越农业税。如果用两个字来概括这一阶段人们对工商业及其税收的态度，当以“正视”为妥。 关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度 时期 内容 古代 ①中国的关税最早出现在　西周　时期。 ②存在着国内关税与　国境　关税并立的现象。 近代 ③　鸦片战争　后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 ④1927年南京国民政府宣告　关税自主　，并公布国定《　进口税暂行条例　》。 ⑤1928年起，国民政府通过“　改订新约　”的措施，但仍不能完全自主地制定税率。 现代 ⑥直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。 ⑦新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《　中华人民共和国海关进出口税则　》及其实施条例，统一了全国关税制度。 ⑧1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的　法制化　建设。 ⑨1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的　基本制度　。 2.个人所得税制度 (1)起步：我国的个人所得税制度起步于　民国　时期。 (2)演变： ①1914年，　北洋政府　制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②1936年，　国民政府　开始征收个人所得税。 ③新中国成立后，在　计划经济　体制下，没有征收个人所得税。 ④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的　个人所得税　制度正式确立。 ⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 [知识拓展]　我国的个人所得税制度 起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。1980年，我国的个人所得税制度正式确立。 中国古代赋税的演变 ◆[史料研析] 史料一　赋役之制……课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤……凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺(布加五分之一)……凡丁户皆有优复蠲免(免除)之制(诸皇宗籍属宗正者及诸亲，五品以上父祖、兄弟、子孙及诸色杂有职掌人)……悉免课役。 ——《唐六典·尚书户部》 史料二　凡百役之费、一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所取与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。其田亩之税率，以大历十四年(即779年)垦田之数为准，而均征之。 ——《旧唐书·卷一一八》 史料三　总括一州县之赋役，量地计丁……一岁之役，官为佥募。力差则计其工食之费，量为增减；银差则计其交纳之费，加以增耗；凡额办派、办京库、岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办与官……立法颇为简便。 ——《明史·卷七十八》 史料四　雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之“地丁”。先是康熙季年，四川广东诸省已有行之者。至是准直隶巡抚李维钧请，将丁银随地起征，每地赋一两，摊入丁银二钱二厘……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。 ——《清史稿·食货志》 [思考] (1)上述四则史料分别反映了中国古代哪几种赋税制度？[史料实证] (2)根据史料一归纳该税制的四个特点。[历史解释] (3)与史料一所反映的税制相比，史料二反映的税制有哪些进步？为何会出现这些变化？[唯物史观] (4)史料三和史料四反映的税制内容有何异同？其不同点说明了什么？[历史解释] [提示] (1)唐代前期的租庸调制和后期实行的两税法；明代的一条鞭法和清代的“地丁银”制度。 (2)特点：以人丁为主要征税标准(或按人丁或人口征税)；以实物税为主(或实物地租代替劳役地租)；可纳绢代役，称为庸；只对平民征税，贵族官僚享有免交租庸调的特权。 (3)进步：一是按土地和财产多少征税，比按丁征税合理，放松了对农民的控制；二是贵族、官僚、行商均要征税，扩大了纳税面，有利于增加国家的财政收入。原因：因为土地买卖严重，均田制破坏，租庸调制无法维持，为了保障政府的财源而实行两税法。 (4)同：一是均收银两(或用货币地租代替实物地租)；二是简化了税收项目和手续。异：一条鞭法既量地又计丁，没有废除人头税；地丁银把丁银摊入田亩，废除了人头税。说明：不同点反映了封建社会末期，农民的封建人身依附关系进一步松弛。 ◆[史论归纳] 1．中国古代赋税制度特征分类(中国古代赋税史上的四大税种) 纳税主体具有多样性，纳税形式具有多样性，纳税内容具有多样性，以田赋、丁税为主。 (1)以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税”，即丁税。如编户制度、租调制、租庸调制。 (2)以土地和财产(田亩)为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法。 (3)征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩。 (4)以户为依据的财产税，即调。 另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。 2．赋税制度变化的原因 (1)生产力和商品经济发展。 (2)农民的反抗斗争。 (3)统治者顺应形势，巩固统治，调整政策。 一是王朝建立之初，吸取前朝教训而减轻赋税。 二是在国家控制大量无主土地而推行均田制时实行租庸调制。 三是为解决经济困难，增加财政收入，调整赋税制度。 四是临时加派的税款如辽饷。 ◆[对点训练] 　(浙江选考)明万历九年(1581年)，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是(　　) A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段 B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制 C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题 D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位 解析：A　[结合所学知识可知，1581年，张居正在全国推行一条鞭法时，白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，A项正确；清丈全国土地并不能从根本上遏制土地兼并现象，排除B项；白银的大量流入并未解决当时因逃税、走私等引发的明朝府库空虚问题，排除C项；明代商品经济并未超越自给自足的小农经济，占据优势地位依然是自然经济，排除D项。故选A项。] 1．《汉书·严安传》载：“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见秦朝(　　) A．徭役、兵役繁重 B．刑罚十分严酷 C．赋税很沉重 D．人民很勤劳 解析：A　[从材料中可以看出，丁男丁女要服役，民众苦不堪言，由此可以得出秦朝徭役兵役十分繁重，本题选A项；B项错，材料没有涉及刑罚；C项错，材料没有涉及赋税的内容；D项曲解了材料的含义。] 2．唐初实行均田制、租庸调制的直接受益者是(　　) A．大地主 B．中小地主 C．地方政府 D．广大农民 解析：D　[农民从中得到土地和自由支配劳动时间的权利，所以是直接的受益者。] 3．从商鞅变法到隋唐，政府重视对户口的清查和统计。然而，明清时期政府却重视土地的清丈。这一变化说明政府(　　) A．对农业经济的依赖减弱 B．主动适应商品经济发展 C．赋税征收标准发生变化 D．国家治理能力逐渐衰退 解析：C　[隋唐之前国家征税的依据主要是人丁，所以重视对户口的清查和统计；明清时期国家征税的依据是土地，所以重视土地清丈。由此可知这种变化反映了国家赋税征收标准的变化，故选C项。从隋唐到明清，国家对农业经济的依赖并没有减弱，排除A项。隋唐到明清国家实行重农抑商，这种变化并不是适应商品经济发展，排除B项。从隋唐到明清，国家的治理能力是在不断加强的，排除D项。] 4．1927年，南京国民政府颁布条例，提高商品关税税率；1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。这反映了(　　) A．南京国民政府收回了关税自主权 B．中国海关关税逐步自主化 C．关税自主促进了对外贸易的发展 D．人民反帝斗争取得了胜利 解析：B　[材料内容反映了中国海关关税逐步自主化，B项正确；根据所学，国民政府在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率，直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。且“南京国民政府收回了关税自主权”不能概括材料中“1950年，政务院确立改造海关的基本方针”等内容，排除A项；材料未涉及对外贸易情况，排除C项；争取关税自主只是人民反帝斗争的一个方面，不能笼统地说反帝斗争取得了胜利，排除D项。故选B项。] 5．阅读材料，回答问题。 材料　春秋中后期鲁国开始实行“初税亩”，规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。秦汉按编户征收田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。隋唐实行租庸调制，租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物)，调是人头税(交纳定量的绢或布)，庸是纳绢代役。唐中后期实行两税法，分夏秋两季征收赋税，每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱，实行方田均税法，清查隐瞒土地，按土地 多少、好坏平均赋税。明后期张居正实行一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税“并为一条”，折成银两，分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担。清雍正初年实行“摊丁入亩”，把丁银全部摊入地亩中，折成银两征收，正式废除人丁税。 (1)根据材料，指出中国古代的主要税种和赋税演变的趋势。 (2)根据材料并结合所学知识，分析清朝赋税改革的意义。 解析：(1)第一小问“税种”由材料中“秦汉按编户征收田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)”“唐中后期实行两税法……取消租庸调和杂税、杂役”“北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱，实行方田均税法”“一条鞭法”“清雍正初年实行‘摊丁入亩’”等信息回答。第二小问“演变趋势”由上面第一问分析答出。(2)由材料中“正式废除人丁税”这一关键信息并结合所学知识，主要从积极的一面回答。 答案：(1)税种：土地税、人丁(头)税、财产税、杂税。 演变趋势：逐渐取消人头税；由实物纳税到货币纳税。 (2)意义：减轻无地、少地农民的经济负担，有利于社会生产的发展；废除人头税，减少隐瞒人口现象，有利于人口增长和社会经济发展；废除人头税，封建国家对劳动者的人身控制松弛，有利于工商业发展和资本主义萌芽的成长；赋税简化，有利于政府征税，保证封建国家的财政收入；折成银两征收，加重人民负担，但促进了商品经济的发展。 $$