第16课 中国赋税制度的演变 课件 --2025-2026学年高二历史统编版2019选择性必修1 国家制度与社会治理

第16课 课标：了解中国古代赋役制度的演变以及关税个人所得税制度在中国的产生和实行。 一、中国古代赋税制度的演变——田赋、人头税、徭役 二、近现代中国最代表性的税收制度——关税 个人所得税 赋税是国家财政（“钱”）的重要来源，也是管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。 一、中国古代赋役制度 01 徭役 赋税 02 力役 田亩税 03 杂役 专制王朝财政收入的主要来源。 含义：是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。 人头税和资产税 军役 徭役是统治阶级榨取人民劳动力的重要手段。 兵役是国家存在的基石 一、中国古代赋役制度 方里而井,井九百亩,其中为公田.八家皆私百亩,同养公田.公事毕,然后敢治私事. ——《孟子·滕文公上》 劳役地租 西周的贡赋制度 先秦时期 西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役 （二）发展历程 中国古代赋役制度 役重于赋 一、中国古代赋役制度 1、先秦时期 背景：铁农具与牛耕使用，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少等 发展历程 春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等 含义：“相地而衰征”，是指根据土地多少和好坏征收赋税。 前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩数实数收税 实质：客观上承认土地私有制 影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。 一、中国古代赋役制度 2、秦汉时期 ——编户齐民基础上的田赋、人头税、徭役 （二）发展历程 田赋 秦朝：税率极高，地产三分之二 汉朝：休养生息、税率降低（十五税一、三十税一） 人头税（口赋、 户赋、算赋） 秦朝：极重 汉朝：口赋（7—14）、算赋（15—56、商人和奴婢加倍） 汉朝：财产税（车船税、算缗、税民资等） 徭役 更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;一个月 戍卒指到边塞屯戍；一年 正卒指到郡国和京城服兵役；两年 编户齐民：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。 一、中国古代赋役制度 原因： a、土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少 b、为解决财政困难，实行两税法 实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法 （二）发展历程 3、隋唐时期：租调制、租庸调制 ——两税法 （1）唐中期 两税法 内容： “凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。——《旧唐书·杨炎传》 财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收， 一、中国古代赋役制度 （二）发展历程 3、隋唐时期：租调制、租庸调制 ——两税法 （1）唐中期 两税法 内容： “凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。——《旧唐书·杨炎传》 课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。 备注：唐代的主户是指当地土著户，客户是指外来户。 一、中国古代赋役制度 （二）发展历程 3、隋唐时期：租调制、租庸调制 ——两税法 （1）唐中期 两税法 内容： “凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。——《旧唐书·杨炎传》 课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税； ——以人丁为主的到以财产为主 课税范围：商人都要交税 纳税期限：每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月” 一、中国古代赋役制度 （二）发展历程 3、隋唐时期：租调制、租庸调制 ——两税法 （1）唐中期 两税法 评价： 公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。 ——据李剑农《中国经济史稿》等 积极 两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。 两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。 两税法“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。 由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制。 两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展 局限性：但两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 一、中国古代赋役制度 （二）发展历程 4、宋元时期：——基本沿袭唐代的租庸调或两税法 （1）宋代 ①沿袭唐代两税法，但附加税繁杂多变，徭役繁重 ②王安石变法（募役法、方田均税法） （2）元代——沿袭唐朝的租庸调与两税法 北方：租庸调，征丁税、地税 南方：两税法，征夏税、秋粮 科差：按户之上下征收丝与银两 王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分「方田」与「均税」两个部分。「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。 又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。 一、中国古代赋役制度 按田亩征收的田赋 按户征派的力役 各种名目的杂税 合并为一条 征税标准：田亩多少 征收形式：政府统一征收征收白银 意义：①简化手续，政府统一征收，限制豪强地主等层层盘剥，减轻农民负担；②按田亩多少征收，使无地、少地的贫民和工商业者减轻了负担，缓和了矛盾，增加了国家财政收入。③赋役征银，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。 （二）发展历程 5、明清时期： ①明初——夏税、秋粮（实物） ②正统年间——江南金花银（货币） ③明代后期——一条鞭法 （1）明代 A.背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机 B. 内 容： 一、中国古代赋役制度 发展历程 （2）清代——摊丁入亩 明清时期： 措施：a、1712年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋” b、雍正帝推行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银 意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。 中国古代赋役制度小结： 西周 春秋战国 秦汉 魏晋到隋 唐前期 唐中后期及宋 元 明后期 清 摊丁入亩 田亩 田亩 人丁 财产 人丁 财产 人丁 户（人丁） 人丁 货币 货币 实物 货币 实物 货币 实物 实物 实物 实物 实物 贡赋制 相地而衰征；初税亩 编户齐民 租调制 租庸调制 两税法 租庸调 两税法 一条鞭法 演变规律 说明：封建国家对农民人身控制的放松 标准：人丁为主  土地为主 取消人头税 （以唐两税法为标志）（以摊丁入亩为标志） 地租形式： 劳役地租为主 实物为主  货币为主 （分别以两税法和一条鞭法为标志） 反映：封建经济的发展尤其是后期商品经济的发展 征收种类：繁杂  简单 （以明一条鞭法为标志） •4、征税时间：不定时  定时 （以两税法为标志） 必须服徭役、兵役  可以代役 （以“庸”制为标志） 随着商品经济的发展，商品税逐渐加重 中国古代赋役制度变化的原因 1、承认土地私有，确立了封建土地所有制。 2、调整生产关系，缓解阶级矛盾。 3、扩大国家税源，增加政府收入 。 4、劳动者有较大的人身自由，有利于手工业和商业的发展，促进了资本主义萌芽的产生和发展。 5、加重了人民负担，成为农民起义的原因之一 。（黄宗羲定律） 赋役制度变化的影响 1、是生产力发展的必然结果 2、维护统治，必须调整生产关系 3、农民的反抗斗争 4、土地兼并 二、关税制度的起源及演变 （一）关税的概念 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 关税的作用 维护国家主权和经济利益； 保护生产，调节经济； 增加财政收入。 总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。 二、关税制度的起源及演变 （二）关税的发展演变 古代关税的起源——最早出现在西周。 根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。 政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。 二、关税制度的起源及演变 （二）关税的发展演变 2、近代关税的发展演变 （1）鸦片战争以来中国关税自主权的丧失、表现及影响 “盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。 ——《晚清关税制度的变迁及其影响》 根据材料说明近代中国丧失关税自主权带来的影响 影响：国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力，自然经济受到冲击，资本主义萌芽被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击。 三、中国个人所得税的起源及演变 1936年国民政府相继公布了《所得税暂行条例》实行分类个人所得税制。至此，近代中国完整意义上的个人所得税得以真正实行。 新中国成立后，个人所得税开始暂时退出了我国税收制度的行列。 1980年通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。 1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施 起步 $$