第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1

一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。 税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。 中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或简介的关系。 ——曾国祥《赋税与国运兴衰》 古代农业税 古代工商业税 关税 个人所得税 第16课 中国赋税制度的演变 课标：了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行 2 赋 役 制 度 赋税 徭役 田赋(租)：以田亩为依据的土地税 丁税： 以人丁为依据的人头税 户税（调）：以户为依据的财产税 其它杂税 兵役 力役 杂役 赋役制度的概念： 统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。 一、中国古代的赋役制度 3 一、中国古代的赋役制度 1.先秦时期（夏商周时期） （1）夏： 任土作贡（规定了“五服制度”；应上缴粮食的标准规定为十取一。） 禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。” —《史记·夏本纪》 （2）商： “助”（即劳役地租） （3）西周： “彻”（实际上是一种以实物形式上缴的土地税。 ） （4）春秋： ①齐国管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。 ②鲁国公元前594年“初税亩”，是指无论公私田，按亩收税（影响：客观上承认土地私有制；是中国土地税的开端；加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；推动社会转型即由奴到封） 贡：臣民、被征服者、藩属国向统治者缴纳的特产，从氏族社会末期到夏商周三代，贡经历了从无规则的、自发的贡到财政意义上的贡。 “殷人七十而助……助者借也。” “周人百亩而彻。” ——《孟子·滕文公上》 出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊 （5）战国： 商鞅变法（废井田、开阡陌）是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。 4 秦朝 汉朝 前221年 前207年 前202年 220年 9年 25年 东汉 西汉 思考2：从秦短期暴政而亡，你有什么启示？ 秦朝 田赋 人头税 徭役 田赋税率极高 （收泰半之赋） 口赋（人头税）极重 更卒 休养生息、税率大大降低 （十五税一、三十税一） 口赋（7—14）每人每年20钱 算赋（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍） 财产税（如车船税、算缗钱、税民资等） 正卒 戍卒 启示：不堪忍受沉重赋役是农民起义的重要原因； 统治者的横征暴敛、苛捐杂税是其衰亡的重要原因； 统治者减免租税以缓和社会矛盾，进而出现治世。 特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人） 一、中国古代的赋役制度 2.秦汉时期： 田赋、人头税和徭役，统一的、规范的赋役制度的建立 思考1：汉朝的哪些赋役措施体现了“重农抑商”政策？ 5 妻子（52岁） 老王（58岁） 次孙（1岁） 长孙（8岁） 女儿（25岁） 儿子（30岁） 儿媳（28岁） 算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？ 田赋：土地产量1/30，税赋5石，每石80钱，税400钱 丁赋：7-14岁，每人每年23钱 15-56岁，每人每年120钱，共480钱 其他：大龄剩女，每人每年五倍赋税，补交480钱 献税，每人每年63钱，共441钱 劳役：老王和小王还要各承担不同劳役 以人丁为依据的人头税 以户为依据的财产税 以田亩为依据的土地税 以成年男子为依据的力役与兵役 赋 税 种 类 共计：1424钱 可买284石米（一年吃最多200石） 6 有田则有租， 有家则有调， 有身则有庸。 —（唐）陆贽 庸：纳绢或布代役 作用：保证农民有较充分的生产时间，促进了 农业生产的发展；政府赋税收入也有了保障。 租调制、租庸调制的基础是均田制 魏晋 租调役 租庸调制 隋朝 唐朝 两税法 租调制 北魏孝文帝改革：均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。 907年 618年 581年 创新之处 思考3： 为什么要实施两税法？ 怎么实施两税法？ 产生了怎样的影响？ 唐中期土地兼并导致 均田制遭到破坏。 P94史料阅读 780年 3.魏晋时期： 4.隋唐时期： 租调制（土地制度：曹操时期“屯田制”；北魏孝文帝时“均田制”） 隋朝“租调役”——唐初“租庸调”——唐后期“两税法” 唐朝后期：两税法(780年废租庸调,改行两税法) 玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》 两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。 ——李剑农《中国经济史稿》 思考4：根据材料，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些内容？ 唐中期土地兼并破坏均田制；户籍制度混乱；安史之乱加剧社会矛盾。 课税原则：以国家财政支出确定赋税总额，再将总额分解到各地,全国无统一税率。 课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。 课税标准：按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（钱）， 取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏、秋两次征收。 课税形式：地税征收粟米，户税以货币缴纳 ①背景： ②内容： ③影响： 积极：简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； 扩大收税对象，保证国家的财政收入，加强中央集权；一定上促进封建商品经济发展； 改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制； 消极：税外加征；配赋不均；折钱纳税，农民负担不稳定；资产难以估算 租庸调制：以人丁为征税对象 两税法：以土地为征税对象 宋 北宋中期 宋承唐制 征收两税但附加税繁杂多变 原因：徭役扰民严重 表现：王安石推行募役法， 百姓缴纳免役钱、助 役钱，官府募人代役。 沿袭唐制 元朝 北方：租庸调，征丁税、地税 南方：两税法，征夏税、秋粮 募役法 意义：促进农业发展， 增加政府财政收入。 新增科差：按户之上下征收丝与银两 5.宋元时期： 方田均税法：王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分“方田”与“均税”两个部分。“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。 经济、人口的逆退及南北不平衡的扩大都是金、元统治的后果。在社会方面，金、元统治不仅造成中古、近世质素并陈的现象，也加大了南、北区域社会的差距。——萧启庆 江南部分税粮 折银征送北京 赋役合并，一概征银 影响：①简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败; ②一定程度减轻了农民负担，缓和了社会矛盾； ③赋役征银,农民的人身依附关系松弛，利于劳动力商品化，促进了明朝中后期商品经济和资本主义萌芽的发展; ④扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化; ⑤标志我国由赋役平行制向近代租税制、由实物税向货币税转变，是古代赋役制度的重大变革,增加了国家的财政收入。 一条鞭法 赋税分夏税、秋粮 （米麦实物） 明初 明英宗正统年间 两税法 金花银 明后期 6.明清时期： 特点：田赋征银；赋役合并；折银代役；量地计丁； 官收官解；货币地租产生 思考5：一条鞭法有何特点及影响？ “一条鞭法”框架图 10 摊丁入亩 “滋生人丁，永不加赋” 康熙年间 雍正年间 所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 ①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除; ②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展； ③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入； ④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。 6.明清时期： 根据材料，概括摊丁入亩的意义 11 小结：中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？ 12 ① 征税标准： 人丁为主 →田亩为主（以两税法为标志） ②人身依附关系：必须服徭役 →纳绢代役 →折银代役 （以“庸”为标志） ③ 赋役形式：实物地租→ 货币地租转变 （以两税法和一条鞭法为标志） ④ 征税种类：繁杂 →简单（以一条鞭法为标志） ⑤ 征税时间：不定时 → 基本定时（以两税法为标志） ⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税（重农抑商） 中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势） 规律 总结 变化较大：强制性服役 → 可以纳绢代役 → 折银代役 田赋 人头税 徭役 变化不明显，征收标准基本上为土地 变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收 →清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。 演变 特点 国家对农民的人身控制逐渐松弛 商品经济的发展 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？ 明“一条鞭法” 唐“庸” 秦汉 13 乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。 告别田赋鼎 铭文 历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。 黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。 黄宗羲定律 2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。 共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈 一、中国古代的赋役制度 关税概念：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 中国关税最早出现在西周时期 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。 《现代汉语词典》释义“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。 我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。 ——《试论中国关税制度的起源》 1.关税的发展进程 （1）古代中国： ①起源： ②特点： 存在国内关税和与国境关税并立的现象；享有完全的关税自主权 15 开始丧失 关税自主权 ①鸦片战争后： 失去了自主调整税率的权力（协定关税权、片面最惠国待遇） 国境关税的海关大权长期把持在外国人手中 ②国民革命时期： （1924-1927） 中国共产党和国民党都明确提出主张 （废除不平等条约、要求关税自主） ③南京国民政府 收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约) （1927→1928→1930）） （1）古代中国 （西周——1840） P95【历史纵横】赫德 （2）近代中国（1840-1949） 享有完全的关税自主权 关税自主权的丧失与收回 （3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税自主权 思考6：南京国民政府发起“改定新约”运动有何影响？ 影响：①增加了国家关税的收入； ②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心； ④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认； ⑤取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率 发展：P96 ①1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度； ②1985年，颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共国海关进出口则》， 强化了关税制度的法制化建设； ③1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订 发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 （3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税自主权；新中国关税制度的发展 思考7：结合P96“学思之窗”，分析1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 原因：1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物； 改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应 国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此1985年新的出台。 作用：维护国家关税主权； 保护民族经济，有利于国民经济的恢复和对外贸易的发展； 增加国家财政收入 1914 起步：北洋政府制定所得税条例 1936 开始征收：国民政府公布所得税暂行条例 新中国成立后 没有征收：计划经济体制 1980 提高起征点：10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元 正式确立：《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税制度正式确立 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。 （英国是开征个人所得税最早的国家） 2.个人所得税的起源与演变 （1）概念： （2）历程： 梳理：结合教材，梳理中国的“个人所得税”发展历程 2018 ◎个税专项扣除 征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 P97思考点：为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？ 2.个人所得税的起源与演变 （3）作用： 趋势：不断提高； 说明：人民生活水平的提高 思考8：个税起征点的变迁呈现什么趋势， 说明了什么？有何影响？ ①个人增加财政收入；②调节收入分配，利于实现社会公平和稳定； ③有助于培养和增强公民的纳税意识 从“纳粮当差”→“完纳钱粮”→“纳税光荣” 在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，而不知道买东西时实际也在“纳税”。在一个现代国家，人民与政府之间的关系最根本的体现，便是税收。 如果你年薪15万，从25岁工作到60岁，这35年间缴纳个人所得税52万元左右（已扣除社会保险等）。 如果你一生只买一套房（100平米），假设是150万元，契税和各种零星税收及房产商向国家交的税收（按较低水平的10%），共17万左右。 一辆20万元左右的国产车，含的税至少有七八万元。 我们吃每一顿饭、穿的每一件衣服、看每一场电影，甚至在睡梦中你都挣脱不了那张沉重却隐蔽的税网，因为脸上用了护肤品而空调或暖气正在运转。 假如每月消费3000元，要缴纳的税为600元以上，到60岁时，为此交纳的税为25万元以上。加起来一共是102万元。这还不算你在25岁之前和60岁之后的所有花费。 我纳税，我光荣 中国赋税制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 关税制度 个人所得税制度 朝代 赋役制度 秦汉 魏晋-隋 唐 前期 中后期 宋 元 明 明初 正统 后期 清 田赋、人头税、财产税 徭役：更卒、正卒、戍卒 租调役 租庸调制 两税法 两税法；募役法 租庸调与两税法，“科差” 两税法 金花银 一条鞭法 摊丁入亩 小结 21 （2023.1·浙江选考·5）明万历九年(1581)，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是 A.白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段 B.通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制 C.美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题 D.商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位 真题演练 A $$