第16课 中国赋税制度的演变【课件】--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

【导入新课】 2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。 1 中国赋税制度的演变 《国家制度与社会治理（选必一）》 第五单元 第16课 三分斋的历史课堂 苏加诺 扎格鲁尔 卡德纳斯 ◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 2 课程标准 学习目标 课程标准与学习目标 1、了解中国古代赋税制度的演变； 2、了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 目录 贰 关税与个人所得税制度的起源与演变 壹 中国古代的赋役制度 4 第 部分 壹 中国古代的赋役制度 概念 历程与规律 5 一、中国古代的赋役制度 （一）赋役制度的概念 【概念解析】 赋役制度是赋税和徭役的合称，是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系，其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统，并以此维持其统治地位，具有强制性、无偿性、固定性。 赋，税也，包括按土地征收的田赋，以及按丁口征收的人头税，是统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等。 役，即徭役，是统治者强迫平民从事的无偿劳动，包括军役、力役、杂役等 税收是国家的主要支柱。 ——西塞罗 财赋者，国之大政，天下之大命，盛衰兴废，靡不由之。 ——《 清经世文编》 2、春秋战国时期：管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等 ①含义：“相地而衰征”，相，视也；衰，等差也；征，征取也。意思是说，按照土地肥瘠的不同，征收不等额的租税。前594年，“初税亩”是指无论公私田，按亩数实数收税。 ②影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成（实质上客观承认土地私有制）；促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。 一、中国古代的赋役制度 （二）中国先秦时期赋役制度的概况 1、西周贡赋制度： 诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。 材料：方里而井，井九百亩，其中为公田。八家皆私百亩，同养公田。公事毕，然后敢治私事。—《孟子·滕文公上》 （实际上是一种借民力助耕的劳役地租。即借八家民力，助耕公田，不税私田。） 中国古代赋税制度变化的基础 土地制度变化   赋役 制度 主要征收 标准 主要征收 形式 征收种类与时间 人身依附关系 秦 汉 隋 初唐 中唐 宋 元 明 清 田赋、人头税、 徭役沉重 汉初田赋轻，人头税、 徭役、财产税重 租调役 租庸调制 两税法 方田均税法、募役法 租庸调与两税法北南分行；科差 一条鞭法 摊丁入亩 多种劳役、实物 实物地租 白银 繁杂；不定时 固定时间 简化、定时 人身控制强 有所松弛 进一步松弛 人丁、土地 人丁、土地、 财产 人丁 人丁 土地、财产 土地 土地、人丁 土地 实物地租、纳钱代役 一、中国古代的赋役制度 3、中国封建社会赋役制度的概况 演变的趋势：①征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主演变，以唐朝两税法为标志。②由实物地租向货币地租发展，以一条鞭法为标志。③征税时间由不定时逐渐向基本定时演变，以唐朝两税法为标志。④税种由繁多到逐渐减少，以明朝一条鞭法为标志。⑤随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。 上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明，随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。 问题1：根据教材完成下列表格，结合所学归纳其发展的趋势 8 魏晋 隋：租调役 唐：租庸调制 隋朝 两税法 魏晋：租调制 780年 907年 618年 581年 唐朝 魏晋隋唐时期的赋役制度 一、中国古代的赋役制度 租：成年男子每年向官府缴纳一定量的谷物 调：缴纳定量的绢或布 庸：服徭役的期限内，不去服役的可以纳绢或布代役。庸不再有年龄限制。 有田则有租， 有家则有调， 有身则有庸。 ——唐▪陆贽 租庸调制的经济基础是国家向成年男子授田的均田制 作用：保障了政府财政收入；输庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。 租庸制、租庸调制使土地制度和赋税制度结合得更加紧密 （2024·重庆高考·2）北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年（605）又规定“除妇人及奴婢、部曲（依附民）之课”。这意味着（　　） A．均田制逐渐遭到破坏               B．北齐奴婢不再授田 C．承担赋役是授田前提               D．隋代废除定额租调 【答案】B 【解析】战国、秦、西汉期间至东汉以后，多数妇女的初婚年龄不断提前，主要原因是随着个体小家庭制出现，政府增加赋税的需要，故选B项；随着时间的推移，经济不断发展，尤其是战国至汉代医学的发展，人的预期寿命应该不断提高，而不是下降，排除A项；贵族政治的解体是以秦朝郡县制的实行为标志的，而不是妇女的初婚年龄逐渐提前，C项不符合题意，排除C项；儒家思想在汉武帝之前影响并不大，尤其是秦朝还因焚书坑儒而受到遏制，所以D项与题意不符，排除D项。 唐朝中后期实施两税法 背景： 目的：缓和社会矛盾，增加政府财政收入。 ②时间：780年，唐德宗颁行“两税法”。 ③内容： 一、中国古代的赋役制度 ①土地兼并日益严重，导致均田制瓦解； ②安史之乱后，户籍制度混乱，农民负担沉重，社会矛盾尖锐；③政府财政危机加剧。 影响：两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；它“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制，有利与商品经济的发展。 探究一：根据右图材料概括唐实施“两税法”的背景，根据内容概括其特征，并分析其影响？ （2024·广东高考·3）两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法（　　） A．存在一定的制度缺陷               B．强化对农民的人身控制 C．赋予地方官员加征权               D．解决了政府的财政困难 【答案】A 【解析】据材料“家庭粮食总收入（石）”“赋税负担（石）”可得，农民家庭的赋税负担相对较轻，结合所学可知，这与汉初尊奉黄老无为思想，采取“与民休息”政策有关，故选A 项；材料只是强调汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，没有体现出政府对农民人身控制减轻的相关信息，排除B项；据材料“赋税支出占农业总收入的比例”可知，汉初轻徭薄赋，与民休养生息，且汉初推行黄老之学，而秦朝奉行法家学说，排除C项；材料涉及农民赋税缴纳情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。 一、中国古代的赋役制度 明张居正改革——“一条鞭法” 总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募。……凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭。 —《明史·食货志》 背景 商品经济发展 白银流通量增加 人口流移相对自由 13 康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。 雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。 乾隆三年（1738），奉旨均摊入本邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将。由是地、丁、匠价，统归一则，真所谓“一条鞭”矣。 —「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1 A、清朝康熙帝规定1711年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。 B、雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 丁粮定额化，促进人口增长。 丁粮摊入地亩，解除对工匠的封建人身束缚。 一、中国古代的赋役制度 清朝时期——“摊丁入亩” 第 部分 贰 关税与个人所得税制度的起源与演变 关税的起源与演变 个人所得税的起源与演变 15 1、关税的概念 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 关税主权 2、关税主权： 是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。 （一）关税的起源与演变 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 关税 西周出现 1937 废除国内税 统一国境边税 1840 《南京条约》 1927 《进口税暂 行条例》 1928 国民政府改订新约 1949 新中国 真正收回关税自主权 国内关税 与国境关税并立 颁布一系列关税条例 危害？ 《南京条约》中协定关税的条款使中国丧失了制定关税的权力，税务司制则使中国丧失了使用关税的权力，以保护本国生产发展和经济利益为目标的海关大门完全向侵略者敞开了，其恶劣后果远远超出了财政范围，一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击； 政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度 ◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 （一）关税的起源与演变 真正收回关税主权 努力收回关税主权 逐步丧失关税主权 问题4：根据教材简述近代以来我国的关税主权变化状况，结合【历史纵横】指出赫德长期把持海关大权有何消极影响？据此概括关税的作用？ 关税的作用：维护国家主权和经济利益；保护国内生产，调节社会经济；增加财政收入。 17 放置标题文字时尽量精简明了 主要内容需要进行简单的阐述 演讲的时候最好对具体的 标题内容进行举例说明 方便听众能够更好地理解意图 【探究二】根据以下材料结合所学，分析南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 民族资本主义的发展 增加财政收入的需要 意识觉醒，主权意识增强 树立国家独立形象的需要 增加了关税及财政收入 促进民族资本主义发展 逐步收回关税主权增强民族自尊心 提高国民政府的国际地位 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 原因： 影响： （2024·浙江台州高二上期末·7）1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主。1928年国民政府陆续和美国、德国、英国、法国等11国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。之后我国海关平均税率不断提高，从1928年的4.3%上升到1931年的16.1%，1934年则变为34.3%。这些变化（　　） A．实现了对外贸易的顺差             B．标志着完全收回关税自主权 C．有利于民族工业的发展             D．提高了法币的地位和影响力 【答案】C 【解析】据材料信息可知，1927年南京国民政府宣告关税自主，随即与英美等国签订条约，提高关税税率，这起到保护民族工业的作用，有利于中国民族工业的发展，故选C项；关税税率的提高并不能说明对外贸易处于顺差，且与史实不符，排除A项；新中国成立完全收回关税自主权，排除B项；1935年实行法币政策，排除D项。 1914 北洋政府制定所得税条例（起步） 1936 国民政府公布所得税暂行条例（开始征收） 新中国成立后 计划经济体制（没有征收） 1980 《中华人民共和国个人所得税法》 个人所得税制度正式确立 不断完善和发展 作用： 1、组织和增加财政收入； 2、调节收入分配，利于实现社会公平； 3、增强纳税意识;树立义务观念 。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （二）个人所得税的起源与演变 1.含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税 问题7：根据教材结合所学，指出中国个人所得税的发展历程并分析其作用 20 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元： 北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮 科差 明：金银花、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 【课堂小结】 21 $$