第16课 中国赋税制度的演变 课件---2024-2025学年高中历史统编版（2019）选择性必修1

第16课 中国赋税制度的演变 《国家制度与社会治理》专题五 浮生若暖 课标要求：了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。 【概念解读】赋税制度 中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征收财物，调用人力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的，主要包括税和役。 具有无偿性、强制性、固定性。 税 役 户税：以户为依据的财产税； 田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税； 丁税：也叫人头税，以人丁为依据； 杂税：不在上述之列的，包括商业税和临时征收的各种名目。 徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役和杂役。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （一）先秦时期的赋役制度 1、西周时期：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役） “赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。” ——《玉海·食货·贡赋》 方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。 ——《孟子·滕文公上》 夏朝每家五十亩地而行“贡”法，商朝每家七十亩地而行“助”法，周朝每家一百亩地而行“彻”法，三种税制虽然不同,税率其实都是十分抽一。 “贡”“助”“彻”是我国夏商周时期的赋税制度。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （一）先秦时期的赋役制度 2、春秋战国时期：按亩纳税（中国古代土地税的开端） （1）背景：随着生产力发展，春秋铁犁牛耕出现，井田制逐步瓦解，私田出现。 （2）表现：齐国：管仲提出“相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税。） 鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税。 （3）影响：①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。 实质：客观上承认土地私有制 (商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。 ——《史记·商君列传》 商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。 【知识拓展】商鞅变法 5 秦朝 汉朝 田赋 人头税 徭役 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （二）秦汉时期的赋役制度 田赋税率极高 （收泰半之赋） 口赋（人头税）极重 休养生息、税率大大降低 （十五税一、三十税一） 口赋：（7—14）每人每年20钱 算赋：（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍） 财产税（如车船税、算缗钱、税民资等） 更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、运输粮食等，期限一个月； 正卒：指到郡国和京城服兵役，役期两年； 戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。 更赋是一种代役税：农民亲自服役，叫“践更”。如果不愿意服役，可交钱由官府雇人代为服役，称为“过更”。 特点：赋役繁重 田租较轻，但人头税很重 （统治者和剥削者对人民的控制力较强） （编户齐民：政府把农民编入户籍，实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度） 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （三）唐朝时期：从租庸调制到两税法 1、唐初：租庸调制（以庸代役） 材料4 赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书.食货志上》 租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物。调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布。庸是纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役。 （1）发展演变：北魏开始；隋朝沿用；唐朝发展为租庸调制。 （2）经济基础：国家向成年男子授田的均田制。 （3）政策内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 （4）制度影响：①保障了政府赋税收入；②以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （三）唐朝时期：从租庸调制到两税法 2、唐朝中后期：两税法 材料：玄宗之末，版籍（户口册）浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣[ cù ] 取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。 ——司马光《资治通鉴》 （1）实施背景：①唐中期后，土地兼并严重，均田制破坏，租庸调制难以维持；②国家财政紧张。 （2）具体内容：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。 ①征税标准：每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税； ②征税对象：人口以居住地编入户籍，将客户纳入征税对象； ③征税原则：量出以制入，即中央政府确定总的税额，分配到各地征收； ④征税时间：一年分夏秋两次征税。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （三）唐朝时期：从租庸调制到两税法 2、唐朝中后期：两税法 赋税制度 征税原则 征税标准 征税对象 征税项目 征税次数 租庸调制 两税法 创新 人丁为主 财产为主 受田农民 不分主客 租庸调及杂税杂役 户税(货币)、地税 旬输月送 夏秋两季 放松控制 扩大对象 简化名目，改变方式 固定时间 量入为出 量出制入 保证财政 （4）两税法的评价：①简化税收名目，扩大税收对象，保证国家的财政收入； ②财产为主，减轻了政府对农民的人身控制；③在一定程度上有助于商品经济的发展；④是中国古代税制上的一次重大变革。④两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （四）宋朝时期：承袭唐制，实行两税法和附加税 1、宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 2、除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 3、北宋中期王安石变法改革赋役制度，即募役法。 ①内容：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役； ②影响：人身控制减弱，减轻百姓负担，提高农民生产积极性，增加财政收入。 （五）元朝时期：沿用唐制，南北异制 ①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。 ②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （六）明朝时期：两税法、金花银、一条鞭法 1、明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 2、正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 3、明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。 材料：总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭法，立法颇为简便。 ――《明史・食货志・赋役》 （1）时代背景：①商品经济发展，白银流通量增加；②明中后期土地兼并严重，赋役混乱，社会矛盾尖锐。 （2）政策内容：合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收银两，同时将部分丁役负担摊入田亩。 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （六）明朝时期：两税法、金花银、一条鞭法 3、明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。 材料：（一条鞭法）合并编派、合并征收，即把之前的各种劳役进行合并，分摊于田地中，编征时结合百姓的土地和财产以及劳动力状况，把土地的夏、秋两税一起征收……用银缴纳，选择上等佳品以供皇室，其余上交钱银……一切的税银均由官方统一征收、押运，避免了地方贪污税银和提高了征税效率。 ——张辉：《论赋税制度对政权的影响》，载《商业财会》 （3）特点：合并征收；赋役征银；统一征收。 （4）意义：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展；⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。 不同点 租庸调制 两税法 一条鞭法 土地 产权 政府授田，土地自由买卖 政府不再对民授田， 土地不可买卖 土地可以买卖 征税 原则 税额固定，人们较有预算 税额不定，符合实际 以田地多寡定征收量 征税 项目 分田赋、力役和供品，税项分明 分户税和地税，手续简化 赋役合并，取消力役，由政府雇人代役 课税 对象 有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税 无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税 由丁、田分担 征税 次数 每年征收一次 每年分夏、秋两季征收 赋役合并，减少了征税次数 课税 形式 以实物缴纳 以钱计算税值，再折交实物 由实物改为征银 相同点 相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间。都按土地多寡征税增加了政府的财政收入最终都以失败而告终 【总结提升】租庸调制、两税法、一条鞭法的对比 一、政府财政支柱：中国古代的赋役制度 （七）清朝时期：摊丁入亩 “滋生人丁，永不加赋” 1712年，规定以康熙五十年的丁银作为定额，不再增加。 摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。 意义：①摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；②避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；⑤税制的简化，有利于政府的征收。 朝代 制度 特点 发展趋势 P94思考点 秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重 汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势） 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩、财产为主转变 赋役形式：由劳务地租向实物地租逐渐向货币地租转变 征收标准：由不定时转变为基本定时； 人身依附：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛； 征税种类：由由繁杂到简单。 15 二、民族复兴缩影：关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 材料：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。 ——《试论中国关税制度的起源》 1、概念阐释：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 2、中国古代关税的演变： ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税(起源早）； ②存在国内关税和与国境关税并立的现象； ③中国享有完全的关税自主权。 “司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘” ——《周礼•地官》 二、民族复兴缩影：关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 3、近代中国的关税演变：关税主权丧失到争取主权的斗争 经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；中国被纳入资本主义世界体系； 政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。 ◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 ◎ 《南京条约》签订场景 （1）鸦片战争后：关税主权逐步丧失 ①《南京条约》：协定关税，开始丧失； ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失； ③片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力； ④列强长期把持海关大权（赫德）。 P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？ 二、民族复兴缩影：关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 3、近代中国的关税演变：关税主权丧失到争取主权的斗争 （2）中国为收回关税自主权的努力 国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。 国民政府时期：①1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。③至1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响 原因 ①民族意识觉醒，主权意识增强； ②民族工业的发展； ③南京国民政府增加财政收入的需要； ④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响 ①经济增加了国家关税的收入，有利于民族工商业的发展； ②政治提高了国民政府的形象； ③民族增强了民族自尊心、自信心。 二、民族复兴缩影：关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 3、近代中国的关税演变：关税主权丧失到争取主权的斗争 （2）中国为收回关税自主权的努力 新中国（1949-至今）：中国真正收回关税主权。 5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 1951 颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1985 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 1987 思考：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 意义：维护国家关税主权，保护民族经济，有利于国民经济的恢复和发展；巩固政权，恢复经济。 原因： 1.1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。 2.改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。 二、民族复兴缩影：关税与个人所得税制度的起源与演变 （二）个人所得税制度的起源与演变 1、概念：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。 英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。 1914 北洋政府制定所得税条例（起步） 1936 1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。 新中国成立后 1950年第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制） 1980 1980年通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。 2、个人所得税制度的演变 思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？ ①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定；③有助于培养和增强公民的纳税意识。 在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 p97【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？ 本课结束 $$