第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年统编版（2019）高中历史选择性必修一国家制度与社会治理

中国赋税制度的演变 1 课程标准： 了解中国古代赋税制度的演变； 了解关税、个人所得税制度在中国的产生和实 行。 赋 役 制 度 赋税 徭役 田赋(租)：以田亩为依据 人头税： 以人口为依据 其它杂税 兵役 力役 杂役 赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。 具有无偿性、强制性、固定性。 一、国家管理经济的重要手段—中国古代赋役制度的演变 朝代 赋役制度内容 秦汉 北魏 隋 唐 初期 晚期 宋 元 明 清 田赋：秦朝：“收秦半之赋”；汉朝：汉高祖十五税一、汉景帝二十税一 人头税：秦朝极重；汉朝：口赋、算赋、征收财产税 徭役：更卒、正卒、戍卒 租调制 废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役 租庸调制 两税法 两税法、方田均税法 役：代役金、募役法 租庸调（北） 两税法（南）、科差 赋税：夏税、秋粮 金花银 一条鞭法 摊丁入亩 中国古代赋役制度的内容： 梳理选必一（P94）和纲要上（P40-41）中 关于“租庸调制”和“两税法”的相关知识 内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。包括田租、户调、徭役三个部分。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 标准：21—59岁之间的成年男子征收。（人口） 租庸调制 变化：强制服役→纳绢代役 变化：量入为出 量出制入 舍地而税人 舍人而税地 不定时 定时 简化了征税名目 内容： 以国家财政支出确定赋税总额， 然后将总额分解到各地，按田亩征收地税， 按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 标准：按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税（以田亩和资产为主） 两税法 内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 变化： 赋役合并折银代役 实物地租 货币地租 出现摊丁入亩的趋势 以康熙五十年的人丁数（人丁统计数24621334、丁银数额335万余两）作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”. 所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋,征收统一赋税(“地丁银”)的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 （七）清朝 康熙年间1712年,“滋生人丁，永不加赋” 雍正年间：摊丁入亩 2006年2月22日国家邮政局发行了一张面值80分的纪念邮票，名字叫做《全面取消农业税》，以庆祝从2006年1月1日起废止《农业税条例》。这意味着，在我国沿袭两千年之久的农业传统税收的终结。 变化：量入为出 量出制入 舍地而税人 舍人而税地 不定时 定时 简化了征税名目 内容： 以国家财政支出确定赋税总额， 然后将总额分解到各地，按田亩征收地税， 按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 标准：按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税（以田亩和资产为主） 两税法 中国古代赋役制度的演变发展趋势 征收标准：由以人丁为主向逐渐以田亩为主过渡。 赋税种类：由繁杂到简单 征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。 征税时间：从不定时逐渐发展为基本定时。 人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。 原因 统治者为维护统治 商品经济的发展 农民斗争吸取教训 实质 生产关系的调整， 体现了上层建筑适应经济发展的规律。 归纳总结 12 关税是指海关根据国家有关法律对进出口物品所征的税。 关税主权是指一个国家独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。它包括独立自主地制定本国关税制度的权力，管理海关行政的权力以及独立处理关税收支的权力。关税自主是一个国家主权独立的标志。 二、近现代经济税收的缩影——中国关税与个人所得税的演变 （一）关税的发展历程 时期 概况 鸦片战争前 鸦片战争后 享有完全的关税自主权 丧 失 失去了自主调整税率的权力： 《南京条约》、《望厦条约》《黄埔条约》和片面最惠国待遇 国境关税的海关大权长期把持在外国人手中 收 复 国民革命 时期 共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。 南京国民政 府时期 1927：宣告关税自主， 公布国定《进口税暂行条例》 1928：发表“改定新约”对外宣言 和美国签订《中美关税条约； 和多国缔结“友好通商条约” 1930：《中日关税协定》 二、近现代经济税收的缩影——中国关税与个人所得税的演变 （一）关税的发展历程 时期 概况 新中国 建国初 改革 开放后 2. 制度创立： 1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 1. 中国真正收回关税自主权 1. 1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 2. 1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 二、近现代经济税收的缩影——中国关税与个人所得税的演变 1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是:总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进出口税率。 ——摘自黄天华编著《中国关税制度》 阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》 改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已经不适应国家经济体制改革和对外开放的需要。 因此国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。 1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代的产物。 学思之窗 （二）个人所得税的发展历程 个人所得税：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。 英国是最早征收个人所得税的国家。 时间 概况 1914年 1936年 1980年 北洋政府制定所得税条例，但并未实施。 国民政府公布了所得税暂行条例， 随之开始征收个人所得税。 全国人民代表大会颁布了《中华人民共和国个人所得税法》， 我国的个人所得税制度正式确立。 二、近现代经济税收的缩影——中国关税与个人所得税的演变 2021年8月，上海市税务局第一稽查局查明郑爽2019年至2020年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元，并依法作出对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元的处理处罚决定。   本节课我们学习了中国的赋役制度，从历史经验看，税制改革是一项长期复杂的工程，必须与时俱进。新时代应如何通过税制改革来促进共同富裕呢？请同学们课后思考。 $$