第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 【课程标准】了解中国古代赋役制度的演变及关税、个人所得税在中国的产生和实行。 古代王朝依据自己所颁布的法律向臣民征收的实物或货币。 古代民众的义务： 古代王朝强制民众承担的无偿劳动。 粮食、布帛 （力役 、军役、杂役等等） “赋＋役” 田赋 以田亩为依据的土地税 丁税 以人丁为依据的人头税 户税 以户为依据的财产税 杂税 P86:在经济发展和商品交换的大背景下，国家政权逐步实施各项税收政策。P99:对封建国家而言，赋役是国家财政的根本，户籍是赋役征发的依据。 2 朝代 田赋 人头税 徭役 秦朝 汉朝 税率极高，史称“收泰半之赋”，要缴纳田地产量的2/3作为田赋 “与民休息” 田赋大降 十五税一 三十税一 口赋极重 财产税：车船税、算缗、告缗 口赋：7—14岁 算赋：15—56岁、商人奴婢加倍 二十倍于古 更卒：一个月、本郡或本县、繁重劳动 正卒：两年、郡国和京城、兵役 戍卒：一年、边塞屯戍 1.秦汉 一、中国古代的赋役制度 14年 400年 赋敛亡度天下大畔 轻徭薄赋国祚绵延 1.秦汉——田赋、人头税、徭役 一、中国古代的赋役制度 2.魏晋 ——租调制 租——收粮 调——纳绢帛 孝文帝改革： 颁布均田令 一夫一妇纳租调； 成年男子承担徭役； 4.唐朝 1)前期——租庸调制 有田则有租， 有家则有调， 有身则有庸。 ——(唐）陆贽 ①庸：不去服徭役的可以纳绢或布代役。 ②以庸代役的作用: 保证了农民充分的生产时间和政府的赋税收入。 ③基础： 均田制 2)晚期——两税法 3.隋朝 ——租调役 5 租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。 ——《新唐书·食货志》 人口流亡、户籍失真 土地买卖普遍化 政府财政收入困难 户籍失真 唐中期土地兼并 均田制破坏 国家财政危机 根据材料概括两税法实施的背景。 2)晚期——两税法 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地， 按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。 ③简化征税程序； 定时征收 ①确定“量出为入”的征税原则 ②改变征税标准（以人丁为主→财产为主） 内容： 影响： “户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地财产为主。 780年唐德宗 两税法 一、中国古代的赋役制度 4.宋朝 ——宋承唐制（附加税、徭役） a.内容： b.影响： 减轻百姓负担，增加财政收入。 百姓缴纳免役钱、助役钱， 官府募人代役。 5.元朝 租庸调与两税法， 分别施行于北方（丁税、地税）与 南方（夏税、秋粮）， 另有科差； 6.明朝 3)后期：一条鞭法（张居正） 1)初期:夏税、秋粮，所征主要是米麦实物； 2)正统年间——江南金花银（货币）； 科差：代徭税。征收内容有银、丝等。按户之上下摊征。 （王安石）募役法 8 一条鞭法规定：把田赋、原先按户丁征派的力役和其他各种名目的杂税合编为一条，统一按田亩核算，“计亩征银”；官府用取代力役的丁银雇人服役；取消里甲征收的环节，统一由官府收解，因此叫一条鞭，或称“条编”。 赋役合并 一概折银 一条鞭法 评价： 是中国赋役制度的重大变革。 a.赋役折银，推动了商品经济的发展，有利于资本主义萌芽。 b.纳银代役的规定，相对减轻了农民的负担，同时说明封建国家人身依附关系进一步松弛。 背景：商品经济的发展与白银流通量的增加 汇聚一个州县的赋税，丈量土地，计算人丁徭役，人丁徭役和粮税全部输入官府，一年的徭役，官府出钱帮助招募役工。出力的役差，便计算工钱伙食的费用，衡量增加减少；银差，便计算其交纳的费用，加以省耗。凡是规定承办、分派办理、京城仓库每年需要存留、按需要供应等费用，以及进贡土物产，全都并成一条，都按田亩征收银两，由官府折合办理，因此称为“一条鞭”。 9 清 “滋生人丁，永不加赋” 规定以康熙五十年全国的丁数为准， 此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。 摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是雍正即位后将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。 清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”。 一、中国古代的赋役制度 7.清朝 ——摊丁入亩（雍正） 1）含义：又称作摊丁入地、地丁合一，将历代相沿的 丁银分摊到田赋征收的一种赋税制度； 2）意义： 材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度……摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 摊丁入亩的意义？ 人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱； 有利于工商业的发展； 一定程度上抑制了土地兼并，少地农民的负担则相对减轻； 缓和阶级矛盾，增加政府财政收入； 12 朝代 制度 特点 发展趋势 P94思考点 秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重 汉 田赋较轻而人头税较重 隋朝 租调役 / 唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役 晚期 两税法 以资产为宗；量出为入；简化名目扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 赋役合一；一概折银 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准： 2.赋役形式： 3.征收种类： 4.征收时间： 人丁为主 资产为主 （以两税法为标志） 实物为主 货币为主（以一条鞭法为标志） 繁杂 简单 （以一条鞭法为标志) 不定时 定时 （以两税法为标志） 5.人身控制： 强 弱；由必须服徭役发展为纳物代役（以庸标志） 6.国家重农抑商，对商业征收重税 中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势） 请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？ 实质：上层建筑适应经济基础的发展规律。 13 关税的起源与演变 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关镜的物品征收的税，称为“关税” 古代关税的起源：最早出现在西周 国内关税： 国境关税 分类 1937年中国正式宣布废除国内关税 完全自主： 鸦片战争前 丧失自主： 中英《南京条约》——协定关税； 中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》 强化协定关税， 中国失去了自主调整税率的权力; 海关大权长期被列强把持； 近代收回 关税自主权的努力 二、中国关税制度的起源与演变 a.国民革命时期——提出……主张； b.南京国民政府成立——宣告关税自主,公 布《进口税暂行条例》; “改订新约”,《中美关税条约》…… 但仍不能完全自主地制定税率； 15 古代关税的起源：最早出现在西周 国内关税： 国境关税 分类 新中国成立后关税自主： 二、中国关税制度的起源与演变 ①1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 ——我国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 ②1985年，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 ③1987年，《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易齐了重要促进作用。 ——中国真正收回关税自主权; 16 思考: 为什么1985年要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》?结合时代背景分析。 背景：为适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要； 17 个人所得税的含义及起源 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种 起步 1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施。 实施 1936年国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。 退出 新中国成立后，没有征收个人所得税。 1980年通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。 重建 三、个人所得税制度的起源与演变 ①增加财政收入； ②调节个人收入分配， 有利于实现社会公平和稳定； 个税征收的作用: 个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？ 不断提高 人民生活水平的提高 实事求是，与时俱进 三、个人所得税制度的起源与演变 愈发符合实际 20 。 这张照片拍摄于2006年，开心大笑的是宁夏的一位粮农马海福。这一年，我国全面取消农业税，延续了几千年的农业税彻底退出历史舞台。马海福身后是金灿灿的成堆粮食，在蓝天的映衬下十分耀眼。照片下的一行小字道出他的心声：“我家每亩地年净收益达到1000多元，真是赶上了好政策。” 取之于民，用之于民， 改善民生，服务大众！ 21 课堂小结 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元： 北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮 科差 明：金花银、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 22 $$