第16课 中国赋税制度的演变 导学案--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

高二级历史科导学案印刷：200 主备： 徐 汉 科组长审核： 使用时间： 学习内容 第16课 中国赋税制度的演变 课标导航 了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行 学习重点 关税制度的起源 学习难点 中国古代赋税制度的发展过程 导 学 过 程 一、自主学习——自主探究，梳理知识 〖概念阐释——赋税制度〗 国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。 赋：户税——以户为依据的财产税； 田赋——也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税； 丁税——也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税； 杂税——各种苛捐杂税； 役：徭役——以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役，包括力役、兵役、和杂役； （一）中国古代的赋役制度 1.秦汉时期： 田赋 丁赋（人头税） 徭役 秦 税率极高（“收泰半之赋”） 口赋（人头税）极重 更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月； 正卒：指到郡国和京城服兵役两年； 戍卒：指到边塞屯戍一年。 汉 与民休息，税率降低 （十五税一、三十税一） 人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。 特点 田租较轻，但人头税很重 问题1：阅读材料，概括汉朝赋税制度的特征及说明的问题。 材料：以汉朝为例，农户一般为五口之家拥有70亩土地。 财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮食折价400钱。 人头税：单就更赋一项来计算，五口之家须缴纳更赋者平均有1.5人，每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱。 ——刘淑婷《中国赋税制度的演变》 特征： 说明： 2.隋唐时期 （1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 （2）唐朝 ①前期：租庸调制 A.基础：国家向成年男子授田的 。 B.内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 ②中期后：两税法 A.原因：唐朝中期， 破坏了均田制遭。 B.实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。 C.内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。 问题2：根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响 材料：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 影响：①简化税收名目，有利于减轻 负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的 收入； ③改变了自战国以来以 为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于 经济的发展。 3.宋元时期 （1）宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 ③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 （2）元朝 ①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。 ②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。 4.明清时期 （1）明朝 明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 明朝后期：张居正在全国推行 。 ①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。 ②内容：A.赋役合并，一概折银。赋税折银征收，役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。 B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 ③影响：是中国 制度的重大变革。 问题3：根据一条鞭法的内容，概括一条鞭法的特点和意义。 第一、合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。 第二、赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。 第三、纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。 第四、以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。 第五、地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。 第六、各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。 ——整理自黄天华《中国税收制度史》 特点： 意义：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折； ②农民的人身依附关系松弛，促进 商品化。 ③扩大了货币税的课征范围，促进 商品化。 ④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进 的发展； ⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。 （2）清朝 ①内容：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加； 雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“ ”。 ②意义 问题4：阅读材料，分析摊丁入亩的意义。 材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 意义：①中国历史上存在了约2000年的 税彻底废除; ②国家对百姓的 进一步减弱，有利于工商业的发展； ③减轻了农民负担，缓和 矛盾，增加政府财政收入； ④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了 增长。 ※拓展提升：中国古代赋役制度演变趋势及原因 变化 趋势 史实 征税标准 由以 为主向以土地、财产为主转变，直至取消人头税 两税法 赋税种类 由繁到简，税种减少（从田赋、人头税、杂税简化为土地税等）；伴随商品经济的发展，明清时期对商业征收重税 两税法、一条鞭法 征税形式 由实物赋税逐渐向 赋税转变 两税法、一条鞭法 征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 两税法 人身控制 国家对民众的 控制逐渐减弱 租庸调制、摊丁入亩、一条鞭法 变化原因 经济的发展； 统治阶级为维护统治、缓和社会危机； 农民的反抗斗争，统治者吸取历史教训； （二）关税的起源与演变 〖概念阐释〗 关 税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”； 关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力； 关税作用：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入； 1.起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税； 2.演变 （1）古代中国：享有完全的关税自主权 （2）近代中国：关税自主权的丧失与收回 ①鸦片战争后：开始 关税自主权 A.《南京条约》开了协定关税的恶例 B.中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》进一步强化了西方列强的协定关税权； 问题5：阅读材料，分析关税自主权失去对中国的影响。 “盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。 ——《晚清关税制度的变迁及其影响》 影响：便利了列强向中国 商品，中国的 经济遭到冲击； 破坏了国家主权，加深了中国的 化程度，中国国际地位下降。 ②民国时期：逐步 关税自主权 A.国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张； B.国民政府时期： 1927年：南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》； 1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容； 1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率； （3）现代中国: 真正收回关税自主权 1951年：政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 1985年：国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1987年：全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，并重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 （三）个人所得税的起源与演变 1.起源： 是开征个人所得税最早的国家 （个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种）； 2.中国个人所得税的演变 1914年：北洋政府制定所得税条例（起步）； 1936年：国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）； 计新中国成立：计划经济体制（没有征收）； 1980年：《 》由全国人大通过，个人所得税制度正式确立； 二、拓展提升——深入探究，提升自我 完成《金版学案》对应练习。 4、 课堂小结——梳理知识，构建体系 中国赋税制度的演变 秦汉时期 隋唐时期 宋元时期 明清时期 中国古代的赋税制度 起源：西周（货物通过边境关卡要收税） 古代中国：享有完全的关税自主权 近代中国：关税自主权的丧失与收回 现代中国: 真正收回关税自主权 关税的起源与演变 演变 起源：英国 1914年：起步； 1936年：开始征收； 新中国成立：没有征收（划经济体制）； 1980年：正式确立； 个人所得税的起源与演变 中国个税的演变 教（学）后反思 高二级历史科导学案印刷：200 主备： 徐 汉 科组长审核： 使用时间： 学习内容 第16课 中国赋税制度的演变 课标导航 了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行 学习重点 关税制度的起源 学习难点 中国古代赋税制度的发展过程 导 学 过 程 一、自主学习——自主探究，梳理知识 〖概念阐释——赋税制度〗 国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。 赋：户税——以户为依据的财产税； 田赋——也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税； 丁税——也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税； 杂税——各种苛捐杂税； 役：徭役——以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役，包括力役、兵役、和杂役； （一）中国古代的赋役制度 1.秦汉时期： 田赋 丁赋（人头税） 徭役 秦 税率极高（“收泰半之赋”） 口赋（人头税）极重 更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月； 正卒：指到郡国和京城服兵役两年； 戍卒：指到边塞屯戍一年。 汉 与民休息，税率降低 （十五税一、三十税一） 人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。 特点 田租较轻，但人头税很重 问题1：阅读材料，概括汉朝赋税制度的特征及说明的问题。 材料：以汉朝为例，农户一般为五口之家拥有70亩土地。 财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮食折价400钱。 人头税：单就更赋一项来计算，五口之家须缴纳更赋者平均有1.5人，每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱。 ——刘淑婷《中国赋税制度的演变》 特征：人头税数额大大高于财产税。 说明：政府对人丁的控制较强。 2.隋唐时期 （1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 （2）唐朝 ①前期：租庸调制 A.基础：国家向成年男子授田的均田制。 B.内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 ②中期后：两税法 A.原因：唐朝中期，土地兼并破坏了均田制。 B.实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。 C.内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。 问题2：根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响 材料：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 影响：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 3.宋元时期 （1）宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 ③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 （2）元朝 ①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。 ②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。 4.明清时期 （1）明朝 明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。 ①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。 ②内容：A.赋役合并，一概折银。赋税折银征收，役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。 B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 ③影响：是中国赋役制度上的重大变革。 问题3：根据一条鞭法的内容，概括一条鞭法的特点和意义。 第一、合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。 第二、赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。 第三、纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。 第四、以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。 第五、地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。 第六、各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。 ——整理自黄天华《中国税收制度史》 特点：赋役合一、化繁为简、按亩征税、以银交纳、官收官解 意义：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折； ②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。 ③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。 ④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展； ⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败； （2）清朝 ①内容：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加； 雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”； ②意义 问题4：阅读材料，分析摊丁入亩的意义。 材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 意义：①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除; ②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展； ③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入； ④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。 ※拓展提升：中国古代赋役制度演变趋势及原因 变化 趋势 史实 征税标准 由以人丁为主向以土地、财产为主转变，直至取消人头税 两税法 赋税种类 由繁到简，税种减少（从田赋、人头税、杂税简化为土地税等）；伴随商品经济的发展，明清时期对商业征收重税 两税法、一条鞭法 征税形式 由实物赋税逐渐向货币赋税转变 两税法、一条鞭法 征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 两税法 人身控制 国家对民众的人身控制逐渐减弱 租庸调制、摊丁入亩、一条鞭法 变化原因 社会生产力、商品经济的发展；统治阶级为维护统治、缓和社会危机； 农民的反抗斗争，统治者吸取历史教训。 （二）关税的起源与演变 〖概念阐释〗 关 税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”； 关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力； 关税作用：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入； 1.起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税； 2.演变 （1）古代中国：享有完全的关税自主权 （2）近代中国：关税自主权的丧失与收回 ①鸦片战争后：开始丧失关税自主权 A.《南京条约》开了协定关税的恶例 B.中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》进一步强化了西方列强的协定关税权； 问题5：阅读材料，分析关税自主权失去对中国的影响。 “盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。 ——《晚清关税制度的变迁及其影响》 影响：便利了列强向中国倾销商品，中国的自然经济遭到冲击； 破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化，中国国际地位下降。 ②民国时期：逐步收回关税自主权 A.国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张； B.国民政府时期： 1927年：南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》； 1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容； 1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率； （3）现代中国: 真正收回关税自主权 1951年：政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 1985年：国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1987年：全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，并重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 （三）个人所得税的起源与演变 1.起源：英国是开征个人所得税最早的国家 （个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种）； 2.中国个人所得税的演变 1914年：北洋政府制定所得税条例（起步）； 1936年：国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）； 计新中国成立：计划经济体制（没有征收）； 1980年：《中华人民共和国个人所得税法》由全国人大通过，个人所得税制度正式确立； 二、拓展提升——深入探究，提升自我 完成《金版学案》对应练习。 5、 课堂小结——梳理知识，构建体系 中国赋税制度的演变 秦汉时期 隋唐时期 宋元时期 明清时期 中国古代的赋税制度 起源：西周（货物通过边境关卡要收税） 古代中国：享有完全的关税自主权 近代中国：关税自主权的丧失与收回 现代中国: 真正收回关税自主权 关税的起源与演变 演变 起源：英国 1914年：起步； 1936年：开始征收； 新中国成立：没有征收（划经济体制）； 1980年：正式确立； 个人所得税的起源与演变 中国个税的演变 教（学）后反思 1 学科网（北京）股份有限公司 $$