第16课中国赋税制度的演变 课件 --2024-2025学年高二历史统编版2019选择性必修1 国家制度与社会治理

第16课中国赋税制度的演变 一、中国古代的赋役制度 中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度 中国封建社会的赋役制度含义很广泛， 一般包括： 以人丁为依据的人头税，即丁税； 以户为依据的财产税，即调； 以田亩为依据的土地税，即田赋； 以成年男子为依据的徭役和兵役； 其它苛捐杂税 贡赋是土贡与军赋的合称。历代王朝规定 臣民和藩属向君主进献的珍贵土特产品称作 贡；赋原为军赋，即臣民向君主缴纳的军车、 军马等军用物品，君主再给与回赏。夏商周 三代分封制度下，受封者要向国君缴纳贡赋， 这是赋税制度的雏形。 私田 私田 劳役地租 私田 2.春秋战国 加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成； 促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变； 是中国古代土地税的开端 (一)先秦时期 1.西周的贡赋制度 前686年，齐国“相地而衰征” 前594年，鲁国“初税亩” 私田 公田 私田 私田 私田 私田 秦朝：极重 汉朝：口赋(7—14)、算赋(15—56,商人和奴婢加倍) (田赋较轻而人头税较重) 更卒：在本郡或本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等； 一个月 正卒：郡国和京城服兵役；两年 戍卒：边塞屯戍；一年 西汉实行编户制度。被正式编入政府户籍的平民百姓(主要是自耕农),称为 编户齐民。编户齐民具有独立的身份，依据财产多少承担国家的田 赋 (土地税 ) 算赋和口赋( 人 头 税 ) 、徭役、兵役。我国封建社会完整的赋役制度正式形成 秦朝：税率极高，地产三分之二 汉朝：休养生息、税率降低(汉高祖十五税一、汉景帝三十税一) 汉朝对车船征税，对商人和高利货者征收算钱，对财产总额征收“税民资”, 甚至农民饲养六畜都要缴税 人头税(口赋 户赋、算赋) 徭役 (二)秦汉时期 田 赋 财产税 (三)魏晋南北朝时期 “公曰：夫定国之术，在于强兵足食，秦人以急农兼天下；孝武以屯田定西域， 此先代之良式也。是岁，乃募民屯田许下，得谷百万斛。于是州郡例置田官” ——《三国志 ·魏书 ·武帝纪》 公元196年，曹操在许昌招募农民屯田。当时正值战乱时期，人民流亡，留下大 量无主荒地。屯田农民不服兵役和劳役，专门从事农业生产，向国家缴纳田租。 公元204年，曹操颁行租调制。规定百姓每亩田地向国家缴纳粟四升，称田赋；每户 出绢二匹，绵二斤，称为户调。其他税收项目一律罢止。废除了两汉以来按人头征 收的算赋、口赋。豪强地主也必须土地亩数纳田租、出户调，不准让百姓出租赋， 一定程度抑制土地兼并 (四)隋唐时期 1.演变情况：隋(租调役)—→ 唐前期(租庸调制) —→ 唐后期(两税法) 2.隋：租调役 沿用北魏以来的租调制，受田农民每年必须交纳一定数量的租粟，调 ( 户 税)帛或麻，还必须服徭役和兵役。规定“民年五十，免役收庸”,即50岁以上的男子， 可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行 3.唐前期：租庸调制 (1)基础：国家向成年男子授田的“均田制” (2)内容：针对21--59岁之间的成年男子征收。租是田赋，成年男子每年向官府交纳定 量的谷物；调为户调，是财产税，交纳定量的绢或布；庸是纳绢代役，服徭役期间，可缴 纳一定的绢、布来代徭役，且不再有年龄的限制 4.唐后期：两税法 (1) 内容：量出制入，户无主客，人无丁中。按田亩征收地税，按人丁和资产征收户税， 分夏、秋两次征收 (2)影响：这是我国封建税制的重大变化，征收标准由人头税为主转为财产税为主，表 明封建国家对农民的人身制有所松弛；征收时间由不定时趋于定时，形式由劳役地租为主 转为实物为主 (五)宋元时期 1.宋朝 (1)宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 (2)除征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役 (3)北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 2.元朝 (1)租庸调(北方)、两税法(南方),在北方叫丁税、地税，在南方叫夏税、秋粮 (2)增设“科差” ( 代徭役),按户之上下征收丝和银两 (六)明清时期 1.明初 (1)赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 (2)正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 2.明后期：一条鞭法 (1)背景：明朝后期商品经济发展与白银流通量增加 (2)内容： 实行赋役合并、一概折银。即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”,折银征收； 征收标准改为由丁、田共同承担；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人 (3)意义： 增加财政收入，缓和阶级矛盾，巩固统治； 利于防止豪强官僚隐田逃税，一定程度抑制土地兼并； 减轻农民负担，调动生产积极性，促进农业发展； 上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁入亩”,赋役合并，是中国赋役制度上的重大变革 促使货币地租的产生和部分农产品商品化； 封建国家对农民的人身控制有所削弱，推动商品经济发展及资本主义萌芽产生 3.清前期：摊丁入亩 (1)内容： 康熙五十一年(1712年),规定以1711年的的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以 后“滋生人丁，永不加赋”; 雍正帝时，把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”,称“摊丁入亩” (2)意义： 在中国历史上存在约两千年的人头税彻底废除，封建国家对农民的人身束缚进一 步减弱； 促进人口增长与商品经济发展，利于资本主义萌芽发展 时期 税田亩 税人力 税人头 时期 制度 发展趋势 秦朝 田赋、口赋、徭役 (1) 征收标准：人丁为主→财产为主 →土地为主(以两税法和摊丁入亩为 标志) (2) 征收形式：劳役、地租为主→实 物为主→货币为主(以两税法和一条 鞭法为标志) (3) 征收时间：不定时→定时(以两 税法为标志) (4) 征收种类：繁杂→简单(以一条 鞭法为标志) 赋役制度的演变，经历了赋役并重 (秦汉至唐中期)、赋重于役(唐中 期至明中期)、役并入赋(明中期至 清前期)三个阶段 秦汉 田 赋 徭役 口赋 汉朝 田赋、人头税、 徭役、财产税 隋 租 役 调 唐前期 租 庸 调 隋朝 租调制 唐中后期 地税 1 户税 唐朝 租庸调 ； 两税法 宋 地税 徭役 户税 宋朝 募役法 元 租/ 地 税 徭役 户税 元朝 租庸调(北) 两税法(南) 科差 明 租 丁税 明朝 一条鞭法 清 租 / / 清朝 摊丁入亩 调/ 中国古代赋税制度的演变 1.原因 (1)生产力(商品经济)的发展——根本原因； (2)维护统治，缓和社会危机； (3)农民起义反抗，统治者吸取历史教训 2.特点 (1)循序性：步步相接、前后相承，完全根据政治、经济形势的变化而变化 (2)反复性：在某个时期、某一税种方面，亦有复出现象(社会动乱、军阀割据、少数 民族统治者人主中原) (3)差异性：中国各地区自然条件差别很大，反映在赋役征纳上就是“任士作贡”原则 和征纳期限不同；由于各地区经济发展不平衡，也引出赋役负担不平衡问题 (4)结构上，以农业税为主，商业税比重较轻；依据上，历代都编订户籍，作为依据 1.关税的出现及其早期形态 (1)含义：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的 税，称为“关税” (2)起源：西周时期 (3)类型：国内关税、国境关税 (4)特征：长时间国内关税与国境关税并立，1937年正式废除国内关税，实行统一的国境关税 (5)地位：随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显 ( 一)关税 开始丧 出现 失关税 自主权 西周 1840 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 废除国内税 真正收回关 统一国境边税 税自主权 国民政府宣 告关税自主 《进口税暂 行条例》 颁布一 系列关 税条例 1937 1949 改订 新约 1927 1928 “汉循周法，商贾有税，流人贩买故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。 宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间织缣布非以出售者，均不纳 关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及 开海贸易，训喻：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重务随时查看情形，固不可于国 体有防。 ——摘编自徐信艳、王防《中西方古代关税思想的特色比较》 根据史料，指出中国封建社会关税征收的特点；结合所学，说明导致这些特点产生的原因 (1)特点： 历史悠久；具有明显抑商倾向；将关税作为贯彻政治目的的手段，忽视关税财政收入作用 (2)原因： 自给自足的封建经济形态；君主专制的确立发展；重农抑商的根本政策；厚往薄来的朝廷 外贸传统；贵义贱利的传统理念 2.关税自主权 (1) 关税自主：鸦片战争前 (2) 协定关税：《南京条约》及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调 整关税能力，海关大权长期被列强控制的海关税务司把持 (3) 收回： ①1927年，国民政府关税自主，公布国定《进口税暂行条例》 ②1928年，国民政府发表“改订新约”对外宣言，关税自主为主要内容之一 ③1928年国民政府与美国签订《中美关税条约》,又陆续同意大利、英国、法国、西班 牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约 ④1930年，中日签署《中日关税协议》 作用：国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完 全自主地制定税率 3.中华人民共和国的关税制度 (1)改革开放前： ①制度创立：新中国成立后，颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ②重要地位：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 (2)改革开放后： ①法制化建设：国务院于1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民 共和国海关进出口税则》,强化关税制度的法制化建设 ②进一步完善：1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》,进一步完善 关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用 (二)个人所得税的起源与演变 1.含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种 2.起步 (1)1914年，北洋政府制定所得税条例，但未实施 (2)1936年，国民政府公布了一个所得税暂行条例，开始征收个人所得税 3.确立 (1)1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》,我国个人所得 税制度正式确立；《中华人民共和国个人所得税法》多次修订完善，更加符合中国社会 发展实际 (2)作用：调节个人收入，实现社会稳定 公元前i公元前220581 关税 及个 人所 得税 丧失关 税自主 权 改订新约 运动、开 个人所 始征收个 得税制 人所得税 度确立 完善关 税的基 本制度 宋：募役 法；元：租明：一条 庸调、两 鞭法； 税法、科清：摊丁 差 入亩 宋元 明清 新中国 收回关 税自主 权 民国 90796013681840191211949 1980 1987(年) 隋：租调 役；唐：租 庸调、两 税法 隋唐 田赋 人头 税、 徭役 秦汉 时空坐标 1046 221 农业 税 出现关税 周 知识巩固 1.唐初征收赋税时，钱币与绢布、粮食并收，财政收入以贯、匹、石等为单位计算； 到南宋时，赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋() A.商品经济快速发展 B.农业手工业地位下降 C.重农抑商政策松弛 D.经济控制逐步加强 2.清廷谕令“广东所属丁银，就各州县地亩摊征，每地银(田赋银)一两摊丁银一钱六厘四 毫不等”。这一举措() A.有效缓解了土地兼并现象 B.扩大了人丁税的征收范围 C.减轻了无地、少地农户负担 D.刺激了广东海外贸易的发展 3.到1928年底，美、德、挪、比、意、丹、葡、荷、英、法、西等国相继与国民政府签订 新关税条约，承认中国关税自主权，将协定税则改为国定税则，将值百抽五税率改为差等 税率，税率由值百抽七点五起，直到二十七点五。这些变化() A.使中国真正实现关税自主权 B.在客观上有利于中国民族工业的发展 C.扭转了中国贸易的逆差局面 D.使关税开始成为中国主要的财政来源 4.鸦片战争以前，清政府海关征税标准是4%,但外国商人在广州卸货必须打点红包， 费用占进出口货物的10%—40%。《南京条约》规定进出口“均宜秉公议定则例”,最后 确定为值百抽五原则。据此可知，《南京条约》签订后() A.清政府的关税收入有所增加 B.西方列强对华资本输出加剧 C.广州的腐败问题得到了解决 D.中国的半殖民地化程度加深 5.明嘉靖年间把各州县的田赋、徭役及杂征总为一条，按亩征银；清取消人头税，“摊 丁入亩”征地丁银。这些改革() A.加速了新经济因素萌芽 B.有效遏制了土地兼并 C.加剧明清后期政局混乱 D.减轻了民众赋役负担 6.汉代继承了秦朝抽取人头税的做法，规定：年龄在15到30岁之间的未婚女性需缴纳5倍 于常人的人头税。这主要反映了汉代() A A.鼓励人口生育 B.女性社会地位低 C.社会矛盾尖锐 D.政府管理能力差 $$