第16课　中国赋税制度的演变学案--2025届高三统编版（2019）高中历史选择性必修1一轮复习

第16课　中国赋税制度的演变　 素养目标 时空坐标 1.了解中国古代赋税制度的演变(时空观念、史料实证) 2.了解关税和个人所得税制度的产生及其在中国的实行。(历史解释、家国情怀) 一、中国古代的赋役制度 1.秦汉时期 (1)田赋: ①秦朝田赋税率极高,史称“收泰半之赋”。 ②汉初,田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率,到汉景帝的时候改为三十税一。 (2)人头税: ①秦朝向人民征收极重的口赋。 ②汉朝时,分口赋、算赋,不分男女,7-14岁每人每年缴口赋20钱,汉武帝以后加征3钱,15-56岁每人每年出算赋120钱,商人和奴婢的算赋钱还要加倍。 ③汉朝还征收财产税,甚至农民饲养六畜都要缴税。 (3)徭役: ①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 ②更卒徭役的法定服务期限是一个月,承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。 2.隋唐时期 (1)隋朝主要向民众征收租调役。 (2)唐朝实行租庸调制,租、调之外的役,可以用“庸”代替。 (3)建中元年(780年),唐朝政府改行两税法,按田亩征收地税,按人丁、资产征收户税,分夏、秋两次征收。 3.宋朝 (1)征收两税,但附加税繁杂多变,往往超过正税数倍。 (2)宋朝除了征收代役金外,还经常再派发各种徭役。 (3)王安石推行募役法。 4.元朝:基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。 5.明清 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间,江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”。 (2)明朝后期,张居正在全国推行一条鞭法。 ①内容:实行赋役合并、一概折银。 ②意义:一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。 (3)清朝:①内容:康熙规定“滋生人丁,永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。 ②意义:中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 秦汉时期赋税的演变趋势 　①汉朝向人民征收的田赋、人头税和徭役比秦朝大为减轻; ②汉朝加重了对财产税的征收; ③汉朝人头税、徭役侧重于向成年人征收。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1.关税制度 时期 内容 古代 ①中国的关税最早出现在西周时期 ②存在国内关税和与国境关税并立的现象 近代 ①鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权,海关大权也长期把持在外国人手中 ②1927年南京国民政府宣告关税自主,并公布国定《进口税暂行条例》 ③1928年起,国民政府通过“改订新约”的措施,但仍不能完全自主地制定税率 现代 ①直到中华人民共和国成立,中国才真正收回关税自主权 ②新中国成立后不久,政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例,统一了全国关税制度 ③1985年,国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制化建设 ④1987年,通过了《中华人民共和国海关法》,重新修订发布关税条例,进一步完善了关税的基本制度 2.个人所得税制度 (1)起步:我国的个人所得税制度起步于民国时期。 (2)演变: ①1914年,北洋政府制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施。 ②1936年,国民政府开始征收个人所得税。 ③新中国成立后,在计划经济体制下,新中国没有征收个人所得税。 ④1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立。 ⑤此后,《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 　阅读课本“史料阅读” 思考:政府为什么直到 1980 年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》? 提示:(1)计划经济体制下,公民的个人收入受到种种限制。 (2)中共十一届三中全会召开后,党和国家的工作中心逐渐转移到社会主义现代化建设上来,所有制结构发生变化。 主题　中国赋役制度的演变 1.从史料实证角度,认识秦汉时期的赋税政策 史料一　(秦始皇)收泰半(三分取其二)之赋,发闾左之戍。男子力耕不足粮饷,女子纺绩不足衣服,竭天下之资财以奉其政,犹未足以澹其欲也。 史料二　(汉高祖)约法省禁,轻田租,什五而税一。……文帝即位,躬修俭节,思安百姓……遂除民田之租税。后十三岁,孝景二年,令民半出田租,三十而税一也。……至武帝之初七十年间,国家亡(无)事,非遇水旱,则民人给家足,都鄙廪庾尽满,而府库余财。 ——均摘自《汉书·食货志》 思维交互:分别概括史料一、二所反映的历史现象。根据史料并结合所学知识,分析古代中国统治者的赋税政策与经济发展、社会安定的关系。 　　　　　　【点拨】抓住关键信息:“收泰半(三分取其二)之赋……男子力耕不足粮饷,女子纺绩不足衣服”“轻田租……民人给家足,都鄙廪庾尽满,而府库余财”。 提示:现象:①史料一反映了秦始皇统治时赋税徭役沉重,极大地破坏了农业、手工业生产,百姓困苦;②史料二反映汉朝统治者减轻农民负担,赋税较轻,而天下富足安定。 关系:统治者轻徭薄赋有利于社会安定,经济发展。 2.从历史解释角度,认识隋唐时期的赋役制度 史料　唐朝建国以后,土地兼并便在逐步发展,失去土地而逃亡的农民增多①。租庸调制的维持已经十分困难②。安史之乱后,军费急需,各地军政长官都可以任意用各种名目摊派,无须获得中央批准,于是杂税林立,中央不能检查诸使,诸使不能检查诸州,赋税制度非常混乱,阶级矛盾十分尖锐③。 唐德宗建中元年(780年),宰相杨炎建议颁行“两税法”。……两税法改变了自战国以来,以人丁为主的征税标准④。以资产为宗,不以丁身为本,表明朝廷对农民的人身控制有所放松⑤。在两税法推行进程中,贪得无厌的封建官吏又在两税定额之外巧立名目敲诈勒索,如“间架税(即房产税)”“除陌钱(即交易税)”等。沉重的苛捐杂税,使劳苦人民陷入了生不如死的悲惨境地,“两税法”实际上已不再存在了⑥。 ——摘自《中国通史》 思维交互:根据史料并结合所学,概括唐朝实行两税法改革的原因和影响。 　　　　　　【点拨】根据画线材料①②③概括原因,根据画线材料④⑤⑥从积极和消极两个方面概括影响。 提示:原因:①土地兼并加剧,农民大量逃亡;②租庸调制难以维系,影响政府税收;③地方税制混乱,阶级矛盾尖锐。 影响:积极:改变了古代征税标准;增加了政府的财政收入;放松了对农民的人身控制。消极:施行过程中出现腐败问题;后期增加了民众负担,最终名存实亡。 3.从家国情怀角度,认识当代中国的个税改革 史料　2018年6月19日,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提交十三届人大常委会第三次会议审议并征求意见,决定于2019年1月1日起实施。这是继1980年以来的第七次修正,个人所得税的征收方式实现了从按个人到按家庭征税模式征收。工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实现综合征收,草案增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税等不正当行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。这次草案,还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等居民最关切的专项附加扣除等。 ——摘编自叶檀 《叶檀:个税改革到底会不会推高房价?》 思维交互:根据史料并结合所学知识,说明当代中国个人所得税制度修订的历史意义。 　　　　　　【点拨】抓住关键信息:“实现了从按个人到按家庭征税模式征收”“首次实现综合征收”“增加了……专项附加扣除等”。 提示:意义:①革新了个税征收制度,规范了个税征收秩序;②实行了综合税制,减轻了家庭个税负担,确保了税收公正公平;③激发了个人投资热情,促进了实体经济发展;④实现税制调试,完善了现代国家治理体系。 一、中国古代赋税制度沿革的趋势 1.征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变(以两税法为标志),直至取消人头税(以摊丁入亩为标志),反映了封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。 2.赋税形式由以实物为主到以货币为主转变(以一条鞭法为标志),反映了封建社会商品经济的发展。 3.征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。 4.税种由繁杂逐渐演变为简化(以一条鞭法为标志)。 5.农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役(以“庸”为标志)。 6.国家重农抑商,对商业活动征收重税。 二、全面认识“改订新约”运动 1.积极意义 (1)南京国民政府用不太长的时间,先后与十几个国家签订新约,虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制,但减少了他们在中国的特权,在一定程度上争取到作为主权国家的地位,是中国近代外交史上的进步。 (2)在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望,顺应、升华了民众的反帝情绪,强化了民族意识。 (3)伴随着“改订新约”运动的开展,关税收入大大增加,成为南京国民政府财政收入的主要来源,关税收入在财政总收入中的比重明显提高。 2.局限性:“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权,仍未使中国成为独立自主的国家。 1.《汉书·严安传》载:“(秦朝)丁男被甲,丁女转输,苦不聊生。”由此可见秦朝 (　　) A.徭役、兵役繁重 B.刑罚十分严酷 C.赋税很沉重 D.人民很勤劳 【解析】选A。据材料“(秦朝)丁男被甲,丁女转输,苦不聊生”可知秦朝徭役、兵役繁重,A正确;材料的重点是秦朝徭役、兵役繁重,并未体现刑罚严酷与赋税沉重,排除B、C;据材料“苦不聊生”可知人民生活痛苦,并未体现人民勤劳,排除D。 2.(2022·临沂高二检测)唐代中期,“远近异法,内外异制,民得自有其田而公卖之,天下纷纷,遂相兼并”。为了应对这种局面,唐政府实行了 (　　) A.租调制 B.均田制 C.租庸调制 D.两税法 【解析】选D。据材料可知,唐中期土地兼并严重,导致均田制遭到破坏,780年唐政府废除租庸调改行两税法,故选D;租调制实行于隋朝,排除A;均田制是一种与租庸调制相适应的土地制度,随着生产力发展、土地兼并的进行而于唐中叶瓦解,租庸调制也随之被两税法取代,排除B、C。 　　　　【补偿训练】 　　唐朝租庸调制规定男子除租、调外,还可以纳绢或布代役;两税法规定每户按人丁和资产缴纳户税,按田亩缴纳地税。这反映出 (　　) A.农民生产时间得到保证 B.政府不再抑制土地兼并 C.传统小农经济出现了突破性发展 D.国家对农民的人身控制有所松弛 【解析】选D。租庸调制可以用绢或布代劳役,这可以保证农民的农业生产时间,两税法缴纳户税和地税,这些现象反映出国家对农民的人身控制有所松弛,D正确;租庸调制可以保障农时,但只是表象,排除A;中国古代政府除了宋代都抑制土地兼并,排除B;材料内容不涉及小农经济的相关内容,排除C。 3.(2021·滨州高二检测)明代一条鞭法将赋役对象侧重于田地而疏于丁户,又以银代役。农民在交纳赋税后可以比较容易地离开土地,去从事各种行业的生产活动;工商业者则因无田而免役。这反映出明朝 (　　) A.改变了重农抑商政策 B.减轻了人民生活负担 C.白银成为主要的货币 D.人身依附关系的松弛 【解析】选D。一条鞭法顺应社会发展,使农民可以有条件地离开土地,工商业者无劳役之忧,反映出明朝末期,人身依附关系的松弛,D正确;明朝并未改变重农抑商的政策,排除A;材料的重点是明朝实行一条鞭法后人身依附关系的松弛,并未减轻人民生活负担,排除B;材料主旨是明朝一条鞭法的实行,与白银成为主要货币无关,排除C。 4.(2022·北京高二检测)1928—1930年期间,南京国民政府与美国、英国、日本等国通过谈判签订新的关税条约,废除了这些国家在关税方面的特权。从这些内容可以看出 (　　) A.中国近代关税主权逐渐丧失 B.中国逐步成为世界强国 C.中国近代关税主权逐渐收回 D.中国摆脱帝国主义压迫 【解析】选C。材料反映了国民政府时期废除了列强在华的关税特权,说明中国近代关税主权逐渐收回,故选C;材料的重点是关税主权的收回而非丧失,排除A;材料反映了近代中国关税主权的逐渐收回,并未反映中国成为世界强国,排除B;南京国民政府时期,中国并未摆脱帝国主义压迫,排除D。 　　　　　　　【扩展延伸】关税主权 关税主权,是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力,一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力:(一)独立自主地制定本国关税制度的权力;(二)管理海关行政的权力;(三)独立处理关税收支的权力。 【备选习题】 　阅读材料,完成下列要求。 材料一　英国在工业革命之前,长期实施保护主义。据统计,1796—1845年间,英国大多数年份关税率是30%—35%,其中1820—1835年间曾出现大幅提高,最高的年份达65%。正是经济保护而不是自由贸易,培育了英国工业,使英国日趋强大。随着工业革命的高歌猛进,19世纪四五十年代,英国工业资产阶级要求废除代表土地贵族利益的保护关税政策,实行代表本阶级利益的自由贸易政策。1846年以废除《谷物法》为标志,英国方才积极倡导并正式走上自由贸易之路。 ——摘编自江涌《自由主义与保护主义》 材料二　关于协定关税,虽然《南京条约》已开其端,但用的还只是“秉公议定则例”这样一个比较含糊的说法。1843年,中英在香港签订了第一个协定税则《五口通商章程及海关税则》。这个税则上载列的进口货税目共48种,出口货税目共61种。从总体上看,进出口税率多在5%左右。英国对华输出的主要工业品棉织品的进口税率定为“每百两抽银五两,这是当时世界上最低的进口税率,比中国自主的粤海关实征税降低了约58%—79%。为英国棉织品占领中国市场提供了极便利的条件。 ——摘编自萧致治《鸦片战争史》等 (1)根据材料一并结合所学知识,归纳英国走上自由贸易之路的原因。 (2)根据材料一、二并结合所学知识,说明中英两国降低关税的不同之处及其产生的影响。 【解析】第(1)题,根据材料一“随着工业革命的高歌猛进”得出英国完成工业革命,成为工业强国;根据所学知识,从工业革命的影响分析可得出工业资产阶级的实力增强;根据材料一“英国工业资产阶级要求废除代表土地贵族利益的保护关税政策,实行代表本阶级利益的自由贸易政策。1846年以废除《谷物法》为标志,英国方才积极倡导并正式走上自由贸易之路”得出土地贵族日趋衰落;根据材料一“英国工业资产阶级要……实行代表本阶级利益的自由贸易政策”得出高关税推高了进口原料的价格,不利于资本主义工业的发展;根据所学知识,从英国1832年议会改革的影响分析可得1832年议会改革后,工业资产阶级获得了更多的议席。第(2)题,第一问不同之处,根据材料一“英国工业资产阶级要求废除代表土地贵族利益的保护关税政策”和材料二“1843年,中英……《五口通商章程及海关税则》……比中国自主的粤海关实征税降低了约58%—79%”得出英国主动降低关税,中国被动降低关税。第二问影响,根据所学知识,从鸦片战争对英国影响分析,可得为英国资本主义发展扫除了障碍,加速了英国资本主义经济的发展;从鸦片战争对世界市场的影响分析,可得促进了世界市场形成;从鸦片战争对中国经济的影响分析,可得瓦解了自然经济,使中国沦为资本主义世界市场的附庸;从对中国民族资本主义发展的角度分析,可得阻碍了民族工业发展。 答案:(1)原因:英国完成工业革命,成为工业强国;工业资产阶级的实力增强;土地贵族日趋衰落;高关税推高了进口原料的价格,不利于资本主义工业的发展;1832年议会改革后,工业资产阶级获得了更多的议席。 (2)不同:英国主动降低关税;中国被动降低关税。 影响:英国:为英国资本主义发展扫除了障碍;加速了英国资本主义经济的发展;促进了世界市场形成。 中国:瓦解了自然经济;沦为资本主义世界市场的附庸;阻碍了民族工业发展。 学科网（北京）股份有限公司 $$