第16课　中国赋税制度的演变 导学案--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1

第16课　中国赋税制度的演变 课标·定向 核心·导学 1.了解中国古代赋税制度的演变。(时空观念、唯物史观、史料实证、历史解释) 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。(唯物史观、历史解释、家国情怀) 1.理解“一个目的”:保证国家的财政收入 2.关注“三大方面”:田赋、捐税、徭役 3.认识“两次变革”:从租调,征派力役到租庸调制;从两税法到摊丁入亩 4.把握“七个阶段”:秦汉、隋唐、宋元、明清、晚清、民国、新中国 学习任务一　中国古代的赋役制度 【活动】阅读教材第一目,梳理中国古代赋役制度的演变过程。 1.秦汉时期:田赋、人头税和徭役 (1)田赋 秦朝 田赋税率极高,史称“收泰半之赋” 汉朝 ①汉初统治者采取“与民休息”的政策,田赋税率大大降低 ②汉高祖实行十五税一的税率,到汉景帝的时候改为三十税一 (2)人头税 秦朝 向人民征收极重的口赋 汉朝 ①人头税分口赋、算赋,商人和奴婢的算赋钱还要加倍 ②汉朝还征收财产税,甚至农民饲养六畜都要缴税 (3)徭役:更卒、正卒、戍卒。 更卒 法定服务期限是一个月,服役地点是在本郡或本县 正卒 指到郡国和京城服兵役,役期一般是两年 戍卒 指到边塞屯戍,役期一般是一年 2.隋朝:废除了前代许多苛捐杂税,主要向民众征收租调,征派力役。 3.唐朝 (1)租庸调制 征收 对象 针对21—59岁之间的成年男子征收,租、调之外的役,可以用“庸”代替 基础 国家向成年男子授田的均田制 (2)两税法 背景 唐朝中期,土地兼并导致均田制遭到破坏 实施 780年,唐朝政府废除租庸调,改行两税法 内容 以国家财政支出确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按田亩征收地税,按人丁、资产征收户税,分夏、秋两次征收 4.宋朝 (1)宋承唐制,征收两税,但附加税繁杂多变,往往超过正税数倍。 (2)宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外,还经常再派发各种徭役。 (3)北宋中期王安石推行募役法,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役。 5.元朝 (1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方,在北方叫“丁税”“地税”,在南方叫“夏税”“秋粮”。 (2)元朝在税粮外又有前朝没有过的科差。 6.明朝 (1)初期:赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物。正统年间,江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”。 (2)后期:一条鞭法 背景 商品经济的发展与白银流通量的增加 实施 万历初年,张居正在全国推行一条鞭法 内容 一条鞭法实行赋役合并、一概折银 意义 一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革 7.清朝:“摊丁入亩” (1)推行 康熙 年间 康熙帝规定以前一年的丁银作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋” 雍正 年间 将丁银分摊到田赋中,称“摊丁入亩” (2)意义:在中国历史上存在了约2 000年的人头税被彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 [图解历史]唐朝赋税制度的演变 学习任务二　关税与个人所得税制度的起源与演变 【活动】阅读教材第二目,指出关税与个人所得税是如何演变发展的。 (一)关税 1.关税的起源 (1)诞生:中国的关税最早出现在西周时期,当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 (2)特征:在关税出现后的很长一段历史时期里,存在着国内关税与国境关税并立的现象。 2.中国关税自主权的丧失 协定 关税 (1)鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权,《南京条约》开了协定关税的恶例 (2)中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权 列强把持 关税大权 掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中 3.南京国民政府:收回关税主权的努力(从【智选】中选出相对应的序号) 1927年 南京国民政府成立后,宣告关税自主,并公布国定② 1928年 国民政府发表④的对外宣言,关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》,随后,又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了③或新的关税条约 1930年 日本也终于同意了① 智选:①《中日关税协定》　②《进口税暂行条例》③“友好通商条约”　④“改订新约” 4.新中国的关税制度建设 新中国成立后不久 政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例,是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度 改革开放后 (1)1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制化建设 (2)1987年,全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》,国务院据此重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度,对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用 (二)个人所得税制度 个人所得税制度的形成和演变 民国时期 (1)个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。我国的个人所得税制度起步于民国时期 (2)1914年,北洋政府制定了一个所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施 (3)1936年,国民政府公布了一个所得税暂行条例,随之开始征收个人所得税 新中国成立以后 (1)在计划经济体制下,没有征收个人所得税 (2)1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立 (3)《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用 [概念释意]个人所得税 个人所得税:纳税人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。 [情境创设]2023年1月1日起,中国对1020项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。 思考:中国降低关税有何意义? 有利于持续推进高水平对外开放,推动建设开放型世界经济。 主题一　中国古代的赋役制度 【体系构建】 【史料探究】 1.问题探史——租庸调制 史料　唐承隋制,前期赋役上实行租庸调。所谓“有田则有租,有身则有庸,有户则有调”,它以民户授田为基础和前提。为确保租庸调的顺利实施,政府规定每户编造手实,再根据手实编成户籍;按每户丁男、中男数均田、定赋役。手实、户籍、均田、租庸调之间互为依据,便于监督管理,有效地组织赋役征调。国家职能有效实施,政权稳固,治理秩序良好。 ——摘编自朱红琼《唐朝财政制度演变 对国家治理能力的影响》 [研讨交流]根据史料,概括唐政府利用租庸调制进行调控的具体措施。(史料实证、历史解释) [成果展示] 措施:编造手实、户籍;按人丁分田定税;加强政府监管。 【链接学术前沿】 唐代租庸调制,务使大家有田地,自可向国家完粮;抽出余暇,为国家义务服役……租庸调项目分明,有田始有租,有身始有庸,有家始有调,此制的最高用意,在为民制产,在使有身者同时必有田有家,于是对政府征收此轻微的税额,将会觉得易于负担,不感痛苦。 ——钱穆《中国历代政治得失》 [观点解读]史料说明唐代推行租庸调制,减轻了农民的负担,保障了农业生产时间,使国家有了稳定的赋役来源,维护了社会稳定。 2.史料证史——两税法 史料　建中元年(780年),杨炎向德宗建议并实行了“两税法”。“凡百役之费……人无丁中,以贫富为差……居人之税,秋夏两征之,俗有不便者正之……其田亩之税,率以大历十四年垦田之数为准而均征之。”实行两税法“天下便之。人不土断而地著,赋不加敛而增入,版籍不造而得其虚实,贪吏不诫而奸无所取。自是轻重之权,始归于朝廷”。两税法与租庸调不同,它“惟以资产为宗,不以丁身为本,资产少者则其税少,资产多者则其税多”。 ——摘编自白寿彝《中国通史》 [研讨交流]根据史料并结合所学,指出唐朝两税法改革的意义。(史料实证、历史解释) [成果展示] 意义:推动征税标准由人丁为主向资产为主转变;有利于放松政府对农民的人身控制;是中国赋税制度史上的重大变革,影响深远;有利于增加政府收入;一定程度改变了贫富负担赋税不合理现象。 3.史家明史——一条鞭法 史料　1581年,在总结大学士桂萼、提督都御史陶讲、江西巡抚刘光济以及海瑞等人的经验基础上,张居正一手制定并推行实施了“一条鞭法”。据《明史·食货志》记载,“一条鞭法者,总括一州县之赋役,量地,计丁,丁粮毕输于官。……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费,以及土贡方物,悉并为一条,皆计亩征银,折办于官,故谓之一条鞭”。“一条鞭法”实施后,史料记载,正德初年到万历五年,明朝国库存银呈现总体上升趋势。“一条鞭法”从不同角度降低了征税成本,扩大了总量,并促进了商品经济的发展,缓和了社会的矛盾。 ——摘编自王颖《“一条鞭法”的税收研究》 [研讨交流]根据史料并结合所学,阐述明代实施“一条鞭法”的意义。(史料实证、历史解释) [成果展示] 意义:简化了税收标准,提高了征税效率;有利于减轻人民的负担;适应了商品经济发展的要求;增加了政府的财政收入;有利于缓和社会矛盾。 【链接学术前沿】 明朝中后期,土地兼并加剧,地主豪强勾结官府,运用一切手段逃避赋税,国家赋税急剧减少,财政不堪重负。明嘉靖十年(1531年),内阁辅臣桂萼顺应赋、役合并简化的趋势,把各种役目并为一项,一同于秋粮征收。明万历六年(1578年),内阁首辅张居正下令清丈全国土地,清溢额、脱漏诸弊。在此基础上,张居正于万历九年(1581年)在全国推行“一条鞭法”。 ——康袁璐《明清赋税制度 改革的传承和演进》 [观点解读]史料说明明朝实施“一条鞭法”与土地兼并严重、财政危机加剧、商品经济发展以及白银流通量的增加密切相关。 【史论阐释】 中国古代赋役制度的演变趋势 征税 标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡,人头税在赋税中所占的比重越来越少,直到废除 赋税 项目 由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志);随着商品经济的发展,对商品征收重税 征税 方式 赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志),反映了封建社会商品经济的发展 征税 时间 由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志) 人身 控制 农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役,以“庸”制为标志 全面理解两税法的作用 1.进步性 (1)两税法符合赋税征课的税目由多到少、手续由繁到简、征收由实物到货币的发展规律,保证了国家财政税收。 (2)改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度,“惟以资产为宗,不以丁身为本”,在一定程度上放松了对农民的人身控制。 (3)扩大了征税面,扩大了税源,增加了政府财政收入,相对减轻了农民负担。 (4)两税法按照各户的贫富程度确定征税标准,较为公平。 (5)征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主,是我国赋税制度的一大变革和进步。 2.局限性 (1)土地兼并不受限制,越来越严重,激化了阶级矛盾。 (2)大地主隐瞒财产,转嫁赋税,政府又增加许多苛捐杂税,农民负担更加沉重。 (3)不可能缓和尖锐的阶级矛盾,因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机。 主题二　关税与个人所得税制度的起源与演变 【体系构建】 【史料探究】 1.问题探史——中国关税自主权的丧失 史料　中英《南京条约》规定了协定关税制度。中英《天津条约》规定:英国对中国出口商品,缴纳5%的关税和2.5%的子口税。1861年总理衙门统辖海关,外籍税务司制度在中国确立并合法执行,协定关税和外籍税务司制度为晚清殖民贸易提供了便利。 ——摘编自胡公启《晚清关税制度与对外贸易关系研究》 [研讨交流]根据史料并结合所学,指出晚清丧失关税主权的表现与危害。(史料实证、历史解释) [成果展示] 表现:协定关税与外籍税务司制度建立。 危害:损害了中国的国家主权;丧失了海关的独立管辖权,降低了对民族工业的保护功能;外籍税务司管理中国海关,便利了列强对中国的经济侵略;推动了中国的半殖民地化。 【链接学术前沿】 近代中国海关依据不平等条约而设立,外籍税务司制度受到各国支持,使得包括总税务司在内的绝大部分洋员由英国人担任。这种状态下的中国海关庞杂无比,除了进行税务和海务的本职管理外,还要确保清政府按条约规定的方式进行贸易。此外海关还承担了大量由条约赋予、列强强加、清政府委办或关乎总税务司利益的职务。至于总税务司以海关的名义举办的洋务活动和外交活动更不胜枚举,海关几成“业余外交部”。 ——摘编自曲金良主编《中国海洋文化史长编》 [观点解读]史料说明晚清海关管理半殖民地色彩突出,近代化程度较高,海关职权扩张显著。 2.史料证史——南京国民政府关税改革 史料　1928年7月宋子文与马克漠所定条约签字,美国第一个同意中国关税自主。在该条约《整理中美两国关税关系之条约》中规定:“历来中、美两国所定有效之条约内所载关于在中国进出口货物之税率、存票、子口税并船钞等项之各条款,应即拆销作废,而应适用国家关税完全自主之原则。”随后各欧洲主要强国分别与国民政府进行缔约谈判,相继承认中国关税自主。1928年12月7日,中国颁布海关进口税则,税率分为7级,最低税率为7.5%,最高税率为27.5%。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927-1937年 南京国民政府的关税改革》 [研讨交流]根据史料并结合所学,指出南京国民政府关税改革的作用。(史料实证、历史解释) [成果展示] 它有利于增加国家关税收入;国民政府获得了关税自主权,中国收回了部分的经济主权,是中国外交的重大胜利;为国民政府利用海关来保护自身的各种利益提供了可能;它不能从根本上动摇帝国主义国家在中国的统治。 3.史家明史——新中国的关税制度建设 史料　1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》,是新中国成立以来第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度。它存在的基本问题是:总体关税水平过高,税率结构不尽合理,税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改,主要是改变商品分类目录,调整进口税率。 ——摘编自黄天华编著《中国关税制度》 [研讨交流]根据史料并结合所学,对新中国成立以来关税制度发展变化与经济体制转变的关系做出合理阐释。(唯物史观、史料实证、历史解释) [成果展示] 阐释:新中国成立初期,实行计划经济体制,关税水平过高,税率结构不尽合理,税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要;20世纪80年代以来,随着我国对外开放的实行,关税制度改变商品分类目录,调整进口税率。由此可知,关税制度的发展变化与经济体制的转变相适应。 【链接学术前沿】 十一届三中全会后,全国海关工作会议和全国人大均要求对明显过高的税率做局部调整,以扩大对外经济技术交流,保护和促进国内生产的发展。随后各地海关开始改革管理体制,实行统一的报关制度,恢复海关征税和海关统计。同时将关税收入统归中央,关税单独计征,与外贸利润分开交库。 ——摘编自岑维廉等《关税理论与中国关税制度》 [观点解读]史料说明十一届三中全会后海关改革有利于推进海关管理制度化的建设,有利于扩大进出口,引进海外资金与技术,增加了中央财政收入。 【史论阐释】 　　一、中国近现代收回关税自主权的原因 1.收回关税自主权的意识不断提高。 2.群众性收回关税自主权运动不断高涨。 3.历届政府收回关税自主权的不懈努力。 4.第一次世界大战后国际格局有利于中国收回关税自主权。 5.第一次世界大战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。 6.美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。 二、评价国民政府的“改订新约”运动 1.积极意义 (1)南京国民政府先后与十几个国家签订新约,虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制,但减少了它们在中国的特权,在一定程度上争取到了作为主权国家的地位,是中国近代外交史上的进步。 (2)在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望,顺应、升华了民众的反帝情绪,强化了民族意识。 (3)伴随着“改订新约”运动的开展,关税收入大大增加,关税收入在财政总收入中的比重明显提高。 2.局限性:“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权,仍未使中国成为独立自主的国家。 【题组1】中国古代的赋役制度 1.春秋时期,直接促使土地逐步由国有向私人转变的因素是 (　　) A.铁器的使用 B.牛耕的推广 C.各国税制的改革 D.战争的影响 【解析】选C。公元前594年,鲁国实行了“初税亩”“履亩而税”的制度,公开承认土地私有,直接促使土地国有变为私有,此后各国通过变法将土地从国有向私人转变,故选C;铁器的使用是农业生产力提高的耕作方式,排除A;牛耕的推广体现耕作方式的转变,排除B;战争的影响与材料说法无关,排除D。 2.与北魏均田制相配套的赋税制度,主要是 (　　) A.赋役制 B.租调制 C.租庸调制 D.两税法 【解析】选B。均田制在北魏时期出现,与之相适应的是租调制,故选B,A、C、D排除。 【补偿训练】 魏晋和隋唐时期赋税制度中的“调”指 (　　) A.征调徭役　　　　B.征收纺织品 C.征收粮食 D.上缴棉布 【解析】选B。租庸调中的“调”指的是征收纺织品,故选B,排除A、C、D。 3.唐朝实行的“惟以资产为宗,不以丁身为本”的赋税制度是 (　　) A.租调制 B.租庸调制 C.两税法 D.摊丁入亩 【解析】选C。唐中期实行的两税法改变了自战国以来以人丁为主的收税标准,“惟以资产为宗,不以丁身为本”,故选C;租调制和租庸调制均与材料无关,排除A、B;摊丁入亩是在清朝时期推行的,排除D。 【补偿训练】 　　中国古代赋税制度的大转变是改变以人丁为主的赋税制度,而“惟以资产为宗,不以丁身为本”。这一转变发生在 (　　) A.魏晋南北朝　　　　 B.唐朝中后期 C.明朝 D.清朝 【解析】选B。“惟以资产为宗,不以丁身为本”指的是唐朝的两税法,即在唐德宗建中元年(780年),属于唐朝中后期,故选B;A、C、D与两税法开始实行的时间不符,排除。 4.明朝推行的一条鞭法中“一”的内容是 (　　) A.将田赋、徭役、杂税合并为一条 B.将丁税平均摊入田赋 C.赋役征收白银 D.根据当时情况采取相应措施 【解析】选A。据所学知识可知,随着明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加,万历初年,张居正在全国推行一条鞭法。一条鞭法实行赋役合并、一概折银,即不但赋税折银征收,而且役也改由丁、田共同承担,折成银两,统一征收。其中“一”的内容是将田赋、徭役、杂税合并为一条,A正确;B、C、D不符合材料,排除。 5.“滋生人丁,永不加赋”是谁在位时期规定的 (　　) A.康熙 B.雍正 C.乾隆 D.顺治 【解析】选A。结合所学知识可知,1712年,康熙帝规定以前一年的丁银作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋”,A正确,排除B、C、D。 6.(2024·儋州高二检测)清朝实行“摊丁入亩”,从此在中国赋税史上存在了约2 000年被彻底废除的赋税是 (　　) A.田赋 B.人头税 C.徭役 D.实物税 【解析】选B。雍正帝实行“摊丁入亩”,把丁银纳入田亩,从此,在中国赋税史上存在了约2 000年的人头税被废除,故选B;“摊丁入亩”废除了人头税,没有废除田赋、徭役,排除A、C;明朝赋税制度“一条鞭法”就实行赋役征银制度,且“摊丁入亩”废除的是人头税,和D无关,排除。 【拓展延伸】 “摊丁入亩”实施的意义 (1)丁税全部摊入田亩中,中国历史上两千年的人头税废除了,封建国家对农民的人身控制进一步减弱。 (2)赋役征银和一条鞭法一样,促进了商品经济和资本主义萌芽的发展。 (3)隐瞒人口和农民逃亡的现象减少了,农民的负担减轻了。这有利于封建统治秩序的稳定和社会经济的发展。 “摊丁入亩”的实施,是18世纪中国出现“康乾盛世”的一个重要原因。 【题组2】关税与个人所得税制度的起源与演变 7.下表为晚清政府设立的海关情况。据此可知晚清时期 (　　) 时期 清政府设立海关情况 1854— 1860年 设置上海、广州、汕头3处海关 1861— 1895年 增设福州、汉口、温州、芜湖(安徽辖地)、蒙自(云南辖地)等12处海关 1895年以后 增设沙市(湖北辖地)、长沙、哈尔滨等15处海关 A.逐步形成较为完备的海关体系 B.师夷长技取得重大突破 C.海关遍设有力确保了国家利权 D.中华民族危机日益深重 【解析】选D。清政府设置的海关越来越多并且深入内地,说明列强的侵略在不断加深,中华民族危机日益深重,D正确;材料仅仅强调清政府设立的海关越来越多且深入内地,不能得出海关体系的完备,排除A;材料与“师夷长技”无关,排除B;当时清政府设立的海关无法确保国家利权,排除C。 8.以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种是 (　　) A.杂税 B.财产税 C.关税 D.个人所得税 【解析】选D。个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种,因此题干内容体现的是个人所得税,故选D;杂税旧指正税以外的各种苛捐杂税,不符合题意,排除A;财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称,而题干内容体现的是个人所得税,排除B;关税是引进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收,不符合题意,排除C。 9.(2024·宁波高二检测)我国个人所得税制度起步于近代,正式确立是在 (　　) A.晚清政府 B.南京国民政府 C.北洋政府 D.新中国成立后 【解析】选D。1980年全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,标志着我国个人所得税制度正式确立,此时是新中国成立之后,故选D;我国个人所得税制度的正式确立是在新中国成立以后,不是晚清政府时期、南京国民政府时期和北洋政府时期,排除A、B、C。 课时巩固训练,请使用　“课时过程性评价 二十三” 学科网（北京）股份有限公司 $$