第16课 中国赋税制度的演变 导学案--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第16课　中国赋税制度的演变 目标导航 课程标准 学习目标 了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。 1.从时空观念角度了解中国古代赋役制度的演变。 2.从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况。 3.从家国情怀角度认识中国近代关税自主权的丧失及收回的过程。 4.核心概念：赋役、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税 时空坐标 知识点一　中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋” (2)汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 人头税 (1)秦朝征收极重的口赋，即人头税 (2)汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税 徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 (2)正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年 (3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年 [概念阐释]　人头税 人头税即人丁税，是封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称，一般按丁、口或户征收，具有较强的封建强制剥削性。它起源于战国时期秦国商鞅变法，最终消亡于清代雍正年间“摊丁入亩”之后。 2．隋唐时期 (1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。 (2)唐朝前期：实行租庸调制。 ①基础：均田制。 ②内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 (3)唐朝中期以后：实行两税法。 ①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。 ②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 [思维点拨]　两税法的特点有以下四个方面：其一是量出为入，其二是简化税制，其三是考虑赋税负担能力，其四是租税以货币缴纳。 3．宋元时期 (1)宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。 ③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 (2)元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。 4．明清时期 明朝前期 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 (2)正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 明朝后期 (1)背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正推行一条鞭法 (2)内容：实行赋役合并、一概折银，不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收 (3)意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革 清朝前期 (1)内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩” (2)意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱 [问题思考]　一条鞭法在赋税史上有何重大意义？ 提示　首先，按土地征收的田赋与按人丁征发的徭役的合并，以及部分土地将丁役摊入田亩之中，不仅会使赋役的负担相对更为均衡，而且会使封建政府对人丁的控制进一步松弛；其次，一概折银的征收方法将使得农民的产出不得不进入市场，推动晚明商品经济的发展。 中国古代赋税制度的演变趋势 视角1　中国古代赋税制度变化的原因 史料　我国赋税始于夏代，在井田制基础上，三代行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租……公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”……确立了以田亩计征①的实物地租制，是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。 第二次重大改革是秦汉时期……秦统一后，征收田租“舍地而税人”，即按每人应有土地亩数征税，田租约为“什一之税”……至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调时，只问丁身，不问财产，定额缴纳②。 第三次重大变革是唐中后期的两税法…… 第四次重大变革是明代的“一条鞭法”……标志着中国赋税制度向以稻田为课税对象的租税制度转化。 第五次重大变革是清代的“摊丁入亩”……将丁银摊入田亩，征收统一的地丁银。完成了赋役合并③，取消了征税的双重标准。人头税基本废除。 ——摘编自《中国古代赋税制度发展史》 读史　①征税依据；②税额缴纳标准；③征税方式。 思考　根据史料并结合所学知识，简析中国古代赋税制度变化的原因。 提示　原因：土地制度的变化；为了增加政府财政收入；化繁为简，便于政府计算征收；土地兼并。 视角2　中国古代人头税制度演变 史料　先秦时期，在《周礼》中就有关于“夫、家之征”的“人头税”的记载。秦汉时期，人头税制度的内涵愈加丰富，其实施措施也更加具体。唐代两税法的实施使得按照人丁课税的人头税变为按照资产课税的货币人头税①。宋代承袭了五代十国的人头税。“拔钉钱”“渠伊钱”等杂苛已不多见，在宋金与辽国大战之中，仅对该出力役的人征收“免夫钱”，王安石变法让徭役成为货真价实的货币人头税。清代“摊丁入亩”制度的实施，彻底否定了中国历史上的人头税制度②，使无地农民的税收负担得以减轻，削弱了封建社会的人身依附关系，但并没有让人民负担的差役完全消失。——摘编自罗柳依《中国古代人头税制度变革研究》 读史　①征税标准变化；②人头税的结束。 思考　根据材料并结合所学知识，指出中国古代人头税制度演变的趋势，并分析清代废除人头税的积极影响。 提示　(1)趋势：征收种类逐渐具体化；征收标准由人丁数量向资产多寡演变；征收方式由征收实物向征收货币转变；人头税制度在清代前期逐渐被废除。 (2)积极影响：削弱了封建人身依附关系；减轻了无地农民的税收负担；促进了清代人口的增加；促进了商品经济的发展。 [深化拓展]　中国古代赋役制度的演变趋势 征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到被废除 赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税 征税方式 由实物地租逐渐向货币地租发展 征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛 1．[教材内容改编]秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。这一变化(　　) A．导致地方权力快速膨胀 B．促进了商业发展 C．提高了农民的社会地位 D．缓和了社会矛盾 答案　D 解析　由“收泰半之赋”“田赋税率大大降低”“十五税一”“三十税一”可知，从秦朝到汉景帝时期，赋税逐渐降低，减轻了农民的税收负担，缓和了社会矛盾，D项正确。 2．[史料阅读改编]北魏至隋朝时期实行租调制度，这一制度为唐朝所继承，变成租庸调制，增加的“庸”指的是民众通过缴纳纺织品代替徭役，规定：凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。“庸”的出现(　　) A．抑制了土地兼并的现象 B．促进了商品经济发展 C．体现了中央集权的加强 D．有利于保障农业生产 答案　D 解析　由材料可知，唐初实行的租庸调制允许农民输庸代役，使得农民可以不因为向国家服徭役而耽 误农时，有利于保障农业生产，D项正确。材料主要涉及百姓的赋役制度，与抑制土地兼并和中央集权的加强无关，A、C两项错误。 “庸”的出现，使得手工业产品流向了政府，而非市场，不能体现促进了商品经济发展，B项错误。 3.[教材内容改编]元代税粮征收时先由各路总管府下达催粮由帖给纳粮户，纳粮户携带催粮由帖向仓库缴纳税粮，纳粮户向仓库缴纳税粮后仓库开具纳粮证明，仓库向总管府汇报缴纳税粮情况。如图为河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画。由此可推知元代(　　) A．完成了实物税向货币税转变 B．打击了底层百姓生产积极性 C．政府重视对粮食税收的管理 D．中央根据地域不同调整税制 答案　C 解析　元代税粮征收需要纳粮户携带“由各路总管府下达催粮由帖”缴纳税粮，缴纳后还需“仓库开具纳粮证明”，然后仓库“向总管府汇报缴纳税粮情况”，纳税过程由中央政府严格把控，由此可推知元朝政府重视对粮食税收的管理，C项正确。明代一条鞭法的确立标志着实物税向货币税转变，A项错误。壁画仅展示了一个地方的纳粮场景，不能说明元朝在不同地区实行不同的税制，也未体现元朝赋税沉重打击了底层百姓的生产积极性，B、D两项错误。 知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度 时期 内容 古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期 (2)存在国内关税与国境关税并立的现象 近代 (1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 (3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一 现代 (1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 (2)1985年，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 (3)1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 2.个人所得税制度 (1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 ①我国的个人所得税制度起步于民国时期。 ②1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ③1936年，国民政府开始征收个人所得税。 ④新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 (3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 [教材挖掘]　阅读教材本目“史料阅读”，思考：政府为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ 提示　(1)计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制。 (2)中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点逐渐转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。 [思维点拨]　个人所得税的作用和意义 征收个人所得税能够保证财政收入的稳定；征收个人所得税能够调节收入分配，有助于实现社会公平；个人所得税具有自动稳定器的功能；个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。 近代以来中国关税的演变 视角　国民政府的改订新约运动 史料　1927年，刚刚成立的国民政府迫于经济上的迫切需求，发起关税自主运动，广大民众的民族主义情绪高涨。西方列强面对日益高涨的反对帝国主义的浪潮，不得不作一些让步，南京国民政府遂开始了关税改革①。1928年7月，美国首先承认中国关税自主。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。 关税从极低的水平提高到相对较高的水平，关税收入也大为增加②，从1928年的13 400万银元上升到1931年的33 800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》 读史　①关税改革的原因；②关税改革的影响。 思考　根据史料并结合所学知识，分析南京国民政府改订新约、进行关税改革的原因，并说明其积极影响。 提示　原因：中国人民民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入和提升形象、巩固统治的需要。 积极影响：增加了国家关税收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心。 [深化拓展]　辩证认识国民政府的“改订新约”运动 (1)积极性 ①南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。 ②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。 ③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。 (2)消极性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。 1．(2023·保定高二质量检测)1856年，英国人李泰国向清政府提出，中国新旧所开各口岸“帮办税务”的洋员应由他选任。不久，李泰国正式担任总税务司，并且明令“凡各口所用外国人，均责成李泰国选募。如有不妥，谕令斥退”。1861年，清政府又将各关洋员的考核、革职之权移交李泰国。这反映了(　　) A．列强掀起瓜分中国的狂潮 B．朝廷注重海关税务近代化 C．中国逐步丧失关税自主权 D．清政府丧失了官员任免权 答案　C 解析　由材料可知，外国人干预中国海关的官吏任免权，严重侵犯了中国的海关利益，这反映了中国逐步丧失关税自主权，C项正确。 2．[教材内容改编]1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。2018年，我国对《中华人民共和国个人所得税法》进行了第7次修订，个人所得税的“起征点”从每月3 500元提高到每月5 000元。这一措施旨在(　　) A．提高征税数额以增加财政收入 B．调节国民收入水平促进社会公平 C．简化征税手续以刺激居民消费 D．追随国际潮流从而加强中外联系 答案　B 解析　改革开放以来，随着我国社会经济发展水平和居民收入水平不断提升，对1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》进行修订，个人所得税“起征点”也随之提高，这一行为旨在调节国民收入水平促进社会公平，B项正确。 3．2018年通过修订的《中华人民共和国个人所得税法》和相关条例规定，在实行个人所得税综合征收的项目中，增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项扣除费用。这一措施(　　) A．降低公民纳税额，调整税收结构 B．减少了收税项目，降低收税成本 C．减轻纳税人负担，促进社会公平 D．协调了税种关系，反映与时俱进 答案　C 解析　随着我国改革开放的深入发展，社会成员之间的个体差异越来越大，制定专项扣除有利于减轻特定纳税人的负担，促进社会公平，C项正确。 知识体系 学科术语 1.中国古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役和兵役等，农民受尽剥削。 2.从唐朝的两税法到清朝的摊丁入亩，赋役征发逐渐转为向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 3.中国古代一直享有完全的关税自主权，鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权。 学科网（北京）股份有限公司 $$