第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1

第五单元 货币与赋税制度 第16课 中国赋税制度的演变 1 课程标准 学习要点 1.了解中国古代赋税 制度的演变 2.了解关税、个人所 得税制度的产生及 其在中国的实行 _____________________________________________________________________________________________________________________________ 2 01 基础落实·必备知识全过关 3 一、中国古代的赋役制度 1. 秦汉时期 与民休息 口赋 正卒 4 2. 隋唐时期 隋朝 主要向民众征收租调,征派力役 唐朝前期 租庸 调制 基础 ________ 内容 针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可 以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役 唐朝中期 以后 两税 法 原因 唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏 内容 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地， 按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次 征收 均田制 5 3. 宋元时期 募役法 科差 6 4. 明清时期 明初 赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南 部分税粮折银征收送赴北京，称“________” 明朝 后期 背景 随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭 法 内容 实行__________、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由 丁、田共同承担，折成银两，统一征收 意义 一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革 清朝 内容 康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“__________” 意义 中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身 束缚进一步减弱 金花银 赋役合并 摊丁入亩 7 认知升华 中国古代赋役制度变化的原因 （1）生产力、商品经济的发展。（2）维护统治、缓和社会危机。（3）农民反抗斗争, 统治者吸取历史教训。 8 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1. 关税制度 时期 内容 古代 ①中国的关税最早出现在西周时期 ②存在着国内关税与______关税并立的现象 近代 ①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中 ②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《________暂行条 例》 ③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容 之一 国境 进口税 9 时期 内容 现代 ①新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中 华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度 ②1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和 国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 ③1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重 新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 续表 10 2. 个人所得税制度 北洋政府 国民政府 11 概念阐释 赋役 赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等;徭役 即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役,包括军役、力役、杂役等。田赋是中国旧时历 代政府对拥有土地的人所课征的土地税,是赋税的一种形式。丁税是历代封建政府征收 的人口税的总称,一般对男丁征收。 12 图解历史 1.观察教材第一子目图片“睡虎地秦墓竹简《徭律》”。 湖北云梦睡虎地出土的秦简，弥补了史料之不足。秦简中有《徭律》一篇、《戍律》 一条，以及与徭、戍有关的律文若干条。这些资料，对于了解战国至秦朝征发徭、戍 的制度具有重要价值。 13 2.封建社会人身依附关系的松弛 14 拓宽教材 1. 阅读教材第二子目“历史纵横”：你如何看待晚清时英国人赫德担任中国海关总税务 司长达近半个世纪这一现象？ 提示 一方面是中国关税主权遭到侵犯，晚清中央机构半殖民化的主要表现；另一方面 也推动晚清海关的近代化历程。 15 图解历史 中国收回关税自主权的历程 16 拓宽教材 2. 阅读教材第二子目“思考点”：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人 所得税法》? 提示 计划经济体制下,公民的个人收入受到种种限制;中共十一届三中全会召开后,党和 国家的工作着重点逐渐转移到社会主义现代化建设上来,所有制结构发生变化。 17 02 重难探究·能力素养全提升 18 主题一 中国古代的赋税制度 问题探究 视角 中国古代赋税制度的特点 材料 中国古代的税制历经了多次变革。汉代征收的赋税主要有两项，即按照土地 征收的“租”和按人口征收的“赋”。汉魏之际，赋税制度发生了较大改变，由租、赋变 为租、调，并沿袭了很长时间。隋及唐前期实行租庸调制，以丁为单位征纳，其中庸 是指不应役者，可按照每日缴纳三尺绢以代替 。唐后期实行两税法，地方官府将过 去的税收项目合并为一总额，按照户税、地税两种征收办法分摊到每户百姓头上，每 年分夏、秋两次征收。明代实行一条鞭法，把田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合 并征收银两。清代，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的“地丁银” 。 ——摘编自徐全红《文明变迁与中国税收制度演变》 . . . . . . . . . . . . . . . . 19 教你读史 ① 唐中期以前，中国赋税逐渐由租赋变成租调再变成租庸调 ② 唐后期起，中国赋税逐渐转向财产税和货币税 思考：根据材料并结合所学知识，说明中国古代税制改革的特点。 提示 税收项目逐渐简化；征收标准由人丁向土地、财产转变；由实物地租向货币地租 转变；由不定时到定时征收。 20 史论史识 中国古代赋税制度沿革的演变特点 （1）征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直 至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松弛。 （2）农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）。 （3）赋税由以实物为主到以货币为主转变（以一条鞭法为标志），反映了封建社 会商品经济的发展。 （4）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）。 （5）税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）。 （6）随着商品经济的发展，对商品征收重税。 21 主题二 关税与个人所得税的演变 问题探究 视角1 南京国民政府的税务改革 材料 国民政府以整顿税务为主，整理财政 。经过1928年的“改订新约”，收回关 税自主权，将均一税改为七等税率，关税收入大幅增加，1928年较1913年增长近10倍， 达17 914万元，1929年又提高至27 554万元，使关税占财政总收入的51%。将盐务机 构纳入财政部，提高盐税，整顿盐场，1930年盐税收入达1.4亿元。实行统税，即对工 业品出厂时征收一次性税，以后运销各地，不再征收厘金杂税，1928年首先在卷烟业、 面粉业中实行，1931年以后，范围进一步扩大到棉纱、火柴、水泥等领域 。 ——摘编自王桧林《中国现代史》 . . . . . . . . . . . . . . 22 教你读史 ① 国民政府整顿税务是整理财政的重要组成部分 ② 关税自主、统一盐税和统税（取消厘金杂税）是整顿税务的主要措施 思考：根据材料并结合所学知识，分析南京国民政府税务改革的背景。 提示 20世纪20年代末，国民政府逐步建立起对全国的统治；发起“改订新约”运动，收 回关税自主权；战争连绵不断需要筹措军费。 23 视角2 中国现代的税制改革 材料 20世纪80年代末90年代初，中央政府面临财政危机，一场具有深远影响的分 税制改革在中国拉开了序幕。分税制改革从提出到最后出台，历经八载。1987年中共 十三大报告简要地提道，要在合理划分中央和地方财政收支范围的前提下实行分税制。 1992年中共十四大报告提出要逐步实行税利分流和分税制。同年中央选择天津等九个 地区进行分税制试点。1993年分税制改革被写进《中共中央关于建立社会主义市场经 济体制若干问题的决定》。1994年，分税制财政管理体制正式实行 。分税制改革的 原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，将税种统一划分为中央税、地 . . . . . . . . . . . . . . 24 方税和中央地方共享税，分设中央与地方两套税务机构分别征管。在分税制实施的最 初10年间，财政收入年均增长率达到了17%以上，中央的收入与地方的收入都保持着 较快增长 。 ——摘编自赵云旗《中国分税制财政体制研究》等 教你读史 ① 中国的分税制改革经过长期准备和试点推广 ② 中国分税制改革的内容及实现了中央与地方的双赢 思考：根据材料并结合所学知识，概括20世纪90年代分税制改革进程的特点。 提示 充分酝酿，长期准备；试点推行，逐步推广；中央与地方实现“双赢”。 . . . . . . 25 史论史识 1.中国近现代收回关税自主权的原因 （1）收回关税自主权的意识不断提高。 （2）群众性收回关税自主权运动不断高涨。 （3）历届政府收回关税自主权的不懈努力。 （4）第一次世界大战后国际格局有利于中国收回关税自主权。 （5）第一次世界大战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。 （6）美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。 26 2.中国近代以来个人所得税的发展历程 27 03 培养·史学思维 28 家国情怀——个人所得税：调节社会分配的重要手段 材料 2018年6月19日,《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》提交十三 届人大常委会第三次会议审议并征求意见,决定于2019年1月1日起实施。个人所得税的 征收方式实现了从按个人到按家庭征税模式征收。工资、薪金、劳务报酬、稿酬等四 项劳动性所得首次实现综合征收,草案增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让 财产、在境外避税等不正当行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。这次 草案,还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住 房租金等居民最关切的专项附加扣除等。 29 【理论升华】 当代中国个人所得税制度修订的历史意义 （1）革新了个税征收制度,规范了个税征收秩序。 （2）实行了综合税制,减轻了家庭个税负担,确保了税收公正公平。 （3）激发了个人投资热情,促进了实体经济发展。 （4）实现税制调试,完善了现代国家治理体系。 30 04 学以致用·随堂检测全达标 31 1. [2024江苏盐城期中]隋朝规定：租庸调中的庸，五十岁以上的人才能以庸代役，而 唐朝将此加以推广并制度化，并规定了役期的最高天数。这一规定的变化( ) B A.加重了农民的赋税和徭役负担 B.有利于经济的恢复和发展 C.改变了以人丁为主的收税标准 D.极大提高了商品经济水平 [解析] 根据材料并结合所学知识可知，唐朝的“庸”适用范围更加广泛，便于保证农民 的生产时间，有利于农业经济的恢复和发展，故B项正确；这种规定减轻了农民的赋 税和徭役负担，排除A项；租庸调制是按丁征收，排除C项；“庸”缴纳的是实物，不能 极大提高商品经济水平，排除D项。 32 2. [2024江苏宿迁期中]中国古代某一赋税制度改革规定：取消租、庸、调和一切杂徭、 杂税，但原额不废……分别按照垦田面积和户等高下摊分，两税户以户等纳钱，以田 亩纳米粟。这一改革推行于( ) B A.西汉 B.唐朝 C.宋朝 D.明朝 [解析] 根据材料“分别按照垦田面积和户等高下摊分，两税户以户等纳钱，以田亩纳 米粟”可知，这描述的是两税法，这一赋税制度改革实行于唐朝，故B项正确。 33 3. [2024江苏南通期中]明初规定，凡在籍的工匠必须定期为政府服劳役。明中后期， 改为向工匠征银，朝廷以银雇工。清朝建立后，朝廷将各省工匠“俱除匠籍为民”，后 又将班匠银归并田亩或地丁代征。上述做法( ) C A.冲击了严密的社会等级结构 B.开启赋役征银的历史 C.体现出人身依附关系的松弛 D.减免了百姓赋役负担 [解析] 根据材料可知，明清时期逐渐以征银代替力役，国家对百姓的人身控制削弱， 使人身依附关系松弛，故C项正确；材料未体现对社会等级结构的冲击，排除A项；开 启赋役征银历史的是一条鞭法，一条鞭法推行的时间是在明朝后期，与材料时间不符， 排除B项；材料体现不出减免了百姓赋役负担，排除D项。 34 4. [2024江苏苏州期中]康熙末年，“摊丁入亩”已开始在广东推行，雍正时在全国普遍 推广。摊丁入亩继一条鞭法和“永不加赋”之后更彻底地简化了税则，使得“穷民免累， 而国赋无亏”，国家对百姓的人身控制继续削弱。这一改革( ) A A.有利于城镇工商业发展 B.保证了财政收入的富足 C.促使白银成为主要货币 D.确保了民众生活的富足 [解析] 结合所学知识可知，清朝时期的赋税制度改革使国家对百姓的人身控制减弱， 这就使得百姓有可能脱离农业生产，为城镇工商业的发展创造了条件，故A项正确。 35 5. [2024江苏沭阳期末]1980年全国人大通过的《中华人民共和国个人所得税法》规定 个税起征点为每月800元，而2018年全国人大修改后的个人所得税法规定个税起征点为 每月5 000元，并进行包括子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等在内的专 项附加扣除。这一变化表明( ) B A.中国社会保障体系建立 B.个税征收制度更加完善 C.国民生产总值极大增长 D.国民贫富差距不断拉大 [解析] 根据材料可知，随着社会经济的发展和居民收入的提高，国家提高了个税起征 点，随着普通民众生活成本的增加，政府又增加了个税专项附加扣除，这表明我国的 个税征收制度更加完善，故B项正确。 36 01 A级 必备知识基础练 37 1. 春秋战国时期，井田制下的公田共耕制度逐渐不能维持。于是，诸如“相地而衰征” “作爰田”“初税亩”等一系列新的赋税制度应运而生。新的赋税制度的推行( ) C A.有利于分封制的维系 B.推动了铁犁牛耕出现 C.有利于自耕小农产生 D.保证了国家财政来源 [解析] 材料反映了春秋战国时期，井田制逐渐走向崩溃，新的赋税制度逐渐产生的史 实，新的赋税制度的产生有利于自耕农经济产生，故C项正确；“有利于分封制的维系” 不符合唯物史观，生产力发展、新的赋税制度产生会导致原有上层建筑（如分封制） 的崩溃，排除A项；铁犁牛耕推动了新的赋税制度产生，B项属于因果倒置，排除； “保证了”说法过于绝对，排除D项。 38 2. [2024江苏南通海门期中]隋文帝规定，凡是年龄到了50岁以上的人，可以缴绢免除 兵役徭役。到了唐代，承担徭役的农民已经不再受年龄的限制，都可以用绢帛代替。 这些规定( ) B A.使农民获得了人身自由 B.增加了农民的生产时间 C.减少了政府的财政收入 D.加剧了当时的社会矛盾 [解析] 根据材料“承担徭役的农民已经不再受年龄的限制，都可以用绢帛代替”并结合 所学知识可知，隋文帝规定50岁以上的人免除徭役，唐代规定可以纳庸代役，这是规 定共同的地方，即增加了农民的生产时间，B项正确；材料中的规定有利于增加农民 的生产时间，材料信息不涉及农民的人身自由，排除A项；材料中的规定有利于增加 农民的生产时间，不会减少政府的财政收入，排除C项;材料中的规定有利于增加农民 的生产时间，有利于缓和社会矛盾，排除D项。 39 3. [2024江苏如东中学期中]下面为唐中后期到北宋时期政府钱币与实物税收数量折线 图。导致变化的主要原因是( ) B A.实物税到货币税转变 B.商品经济的发展繁荣 C.封建经济的逐渐衰退 D.人身依附关系的松弛 40 [解析] 根据所学解读材料图示可以看出唐中后期到北宋时期，政府的财政收入征收、 货币征收在逐步增长，实物征收相对减少，说明这一时期商品经济取得了一定程度的 发展，B项正确；实物税到货币税转变属于政策原因，不属于主要原因，排除A项；唐 中后期到北宋时期封建经济在不断发展，而不是逐渐衰退，排除C项；材料强调钱币 与实物税收数量的变化，无法得出人身依附关系松弛的历史结论，排除D项。 41 4. [2024江苏常州检测]在明统治前期的正统元年（1436年），朝廷下令，将南方若干 省份的部分税粮改为折银征收，共计折银百万余两，押运至京师充俸，称为“金花银”。 明朝采取这一政策的背景是( ) A A.民间自发地以白银为货币 B.张居正改革推行一条鞭法 C.票号等新式金融机构盛行 D.官府加派饷银与后金作战 [解析] 根据材料“朝廷下令，将南方若干省份的部分税粮改为折银征收，共计折银百 万余两，押运至京师充俸，称为‘金花银’”和所学知识可知，金花银是明代税粮折收的 银两，民间交易陆续用银，白银流通趋于合法化，成为民间和官府的交换媒介和流通 手段，A项正确；张居正改革开始于1573年，排除B项；材料与票号无关，排除C项； 明朝前期后金还未建立，排除D项。 42 5. [2024江苏无锡期中]对下图解读正确的是( ) 中国古代户籍制度和赋役制度关系示意图 A A.历代户籍制度既有创新又有继承 B.元朝时期人头税最终被政府废除 C.户籍和赋税之间的联系逐渐消失 D.政府对百姓的人身束缚逐渐加强 43 [解析] 根据所学知识可知，中国古代户籍制度既有创新又有继承，A项正确；清朝雍 正帝时期实行摊丁入亩，丁税被废除，所以“元朝时期的地税完全取代了丁税”的说法 错误，排除B项；户籍和赋税之间的联系日趋松散，但尚未消失，排除C项；根据材料 “中国古代户籍制度和赋役制度关系示意图”中的信息，并结合所学知识可知，从战国 到唐前期，中国古代的赋役征收主要是依据户籍，以人丁为标准进行征收；自唐中后 期实行两税法以后，以人丁为主要标准的赋役制度改为以财产为主，政府对百姓的人 身束缚逐渐减弱，排除D项。 44 6. 辛亥革命后，收回关税自主权是全国人民的一致目标，国民党政府虽然多次修订税 则，而且在1948年加入《关税与贸易总协定》，但是并没有实现真正的关税自主。其 原因在于( ) A A.近代中国的社会性质 B.资本主义工业发展的程度不高 C.对关税作用的认识不足 D.国民党政府不能代表国家利益 [解析] 结合所学知识可知，由于近代中国的社会性质没有改变，处于半殖民地半封建 社会，未能摆脱外来侵略，也就不可能实现真正的关税自主，故A项正确；B、C、D 三项均是影响因素，但是根源在于社会性质，排除。 45 7. [2024江苏盐城检测]中华人民共和国成 立后，我国没有征收个人所得税；1980年， 个人所得税制度正式确立。该变化的主要 原因是( ) D A.国企改革取消了计划经济 B.增加国家财政收入的需要 C.为解决贫富差距过大问题 D.顺应改革开放的时代需要 [解析] 1980年，即改革开放初期，我国才开征个人所得税，正是顺应改革开放的需要， D项正确；“取消了计划经济”表述错误，排除A项；征收个人所得税是为了调节社会收 入水平确保社会公平和国家有序发展，排除B项；计划经济时代个人和家庭收入整体 差别不大，排除C项。 46 02 B级 能力素养提升练 47 8. [2023江苏泰州高二期初]魏晋时期，开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。唐初， 除租、调外，在一定条件下男子不去服徭役的可以纳绢或布代役，称为庸。唐朝后期 实行两税法，征税的主要标准从人丁转为财产。赋税制度的变化反映了( ) C A.中央集权的衰落 B.农民徭役负担逐渐减弱 C.对农民人身控制有所减弱 D.有利于抑制土地兼并 [解析] 根据材料及所学知识可知，魏晋到唐初的赋役制度，征收标准是以人丁为主。 唐后期政府实行两税法，标准由人丁转为财产，国家对农民的人身控制减弱，故C项 正确；魏晋时期和唐后期中央集权都下降，因此赋税制度变化与中央集权衰落无必然 的逻辑联系，排除A项；农民仍要承担徭役，未必减弱，排除B项；两税法顺应了唐后 期土地兼并的现象，不利于抑制土地兼并，排除D项。 48 9. [2023江苏扬州高三期初]下表中的诗句反映出两税法( ) 白居易 “胡为秋夏税，岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚。” 柳宗元 “蚕丝尽输税，机杼空倚壁。” 杜荀鹤 “任是深山更深处，也应无计避征徭。” C A.简化税目，统一税制 B.将役折钱，赋役合并 C.制度缺陷，现实困境 D.取消户税，夏秋两征 [解析] 根据材料可知，材料中三位诗人都描述了两税法给百姓带来的沉重负担，反映 出两税法制度存在缺陷，造成现实困境，故C项正确。 49 10. [2024江苏南京期中]下表是唐宋岁入总额中钱币所占百分比，从中可知，盛唐以后 三百余年的中国社会中( ) 年代 岁入总额 岁入钱数 百分比 天宝八年 52 300 000+ 2 000 000+ 3.8% 天禧五年 150 850 100 26 530 000+ 17.6% 皇祐元年 126 251 964 39 000 000 30.9% 治平二年 116 138 405 60 000 000+ 51.7% （摘自《唐宋政府岁入与货币经济的关系》） A A.货币经济对自然经济形成冲击 B.国家财政收入稳步增长 C.商税收入占比稳定增长 D.赋役征收已实现货币化 50 [解析] 根据“治平二年”的信息分析，钱币收入占比已经超过一半，说明货币经济对自 给自足的自然经济形成冲击，故A项正确；根据皇祐元年与天禧五年在“岁入总额”一 项上的对比分析可知不是稳步增长，排除B项；从表格中“岁入钱数”的变化分析可知 呈增长趋势，但不一定都是商税收入，排除C项；从表格中的“百分比”一栏分析，没 有实现货币化，排除D项。 51 11. [2024江苏常州期中]万历九年，张居正清查全国土地，全面推行一条鞭法。规定除 苏、淞、杭、嘉、湖地区征米麦外，其余地区“总括一县之赋役，量地计丁，一概征 银”。这一做法( ) A A.促进了商品经济发展 B.加剧了土地兼并 C.废除了人头税的征收 D.加重了百姓负担 [解析] 根据材料可知，一条鞭法规定赋役一概征银，推动了农产品商品化，促进了商 品经济发展，故A项正确；土地兼并指的是土地高度集中于少数人手中，材料中的做 法不会加剧土地兼并，排除B项；清朝的“摊丁入亩”废除了人头税，排除C项；一条鞭 法的实行，使百姓在缴纳税收时要折为白银，因而百姓就需要将自己的谷物等实物产 品兑换为白银，这一过程中可能受到商人的盘剥，一定程度上加重了百姓负担，但不 是绝对的，材料主要强调征收赋税内容的变化，由征收实物转为征银，排除D项。 52 12. [2024江苏南通期中]下表所示描述了清朝前期赋役制度的变化。这一变化( ) 时期 内容 清朝 初期 地赋和丁赋是分别征收的。地赋是农民交纳的地税，丁赋是百姓向政府提供的 徭役折银，田赋和丁赋都是用银两折算，称为地银和丁银 康熙 年间 规定以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生 人丁，永不加赋” C A.加强了封建国家对农民的人身控制 B.解决了封建国家赋役征收不均的问题 C.客观上有利于手工业和商业的发展 D.造成了农村大量隐瞒人口现象的出现 53 [解析] 根据材料“规定以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数， 以后‘滋生人丁，永不加赋’”可知，这一政策使丁税额数固定下来，实现了地丁合一， 政府放松了对户籍的控制，增加了大量可以自由流动的劳动力，客观上有利于手工业 和商业的发展，故C项正确；该制度减轻了封建国家对农民的人身控制，排除A项；封 建社会无法解决封建国家赋役征收不均的问题，排除B项；这一政策使农村隐瞒人口 现象大幅减少，排除D项。 54 13. [2024江苏盐城期末]黄宗羲在《明夷待访录》中指出从唐初租庸调制到明朝一条鞭 法前后的并税式改革，其最大的进步意义在于把人民从土地的束缚中解放出来，去从 事商业。但也有“积累莫返之害”，以致税上加税、持续攀升。由此可见，古代“并税式” 改革( ) C A.适应了社会转型的需要 B.是君主专制强化的产物 C.以增加收入为主要目的 D.使农民不再依附于国家 [解析] 根据材料“以致税上加税、持续攀升”可知，“并税式”改革的最终目的是增加税 收，故C项正确；材料未涉及社会转型问题，排除A项；古代“并税式”改革是“君主专 制强化的产物”在材料中无法找到依据，排除B项；农民不再依附于国家与史实不符， 且与材料主旨不符，排除D项。 55 14. [2024江苏徐州期中]嘉靖年间，广东地区的几次改革都以定额赋税为中心，赋役按 丁粮征收，土地税增大，人丁税减少，最终实现以土地为唯一征派对象；赋役统一用 银计算、合并编排，最终完成“由役入赋”的改革。这一做法( ) D A.开始减轻国家对农民的人身控制 B.改变了封建租佃生产方式 C.使得当时朝廷谕令户籍永停编审 D.有利于推动商品经济发展 [解析] 根据材料可知，嘉靖年间，广东地区的赋税改革采用以土地为唯一征派对象， 赋役统一用银计算的办法，这有利于促进农产品的商品化，推动商品经济发展，故D 项正确；唐朝两税法的实行已逐渐减轻了国家对农民的人身控制，并不是从嘉靖年间 才开始的，排除A项；材料与封建租佃生产方式无关，排除B项；材料强调的是赋役改 革，不能反映“朝廷谕令户籍永停编审”，排除C项。 56 15. [2024江苏泰州期末]阅读材料，完成下列要求。 材料一 禹以为古民亡赋算口钱，起武帝征伐四夷，重赋于民，民产子三岁则出口钱， 故民重困，至于生子辄杀，甚可悲痛。……武帝始临天下，尊贤用士，辟地广境数千 里，自见功大威行，遂从耆欲，用度不足，乃行一切之变，使犯法者赎罪，入谷者补 吏，是以天下奢侈，官乱民贫，盗贼并起，亡命者众。 ——班固《汉书·贡禹传》 57 材料二 有关汉代赋税政策的一些史料 史料 出处 官收百一之税，民收太半之赋。 荀悦《前汉纪》 贾人与奴婢倍算。 司马迁《史记·平准书》 举民孝弟（悌）、力田者复其身。 班固《汉书·惠帝纪》 女子年十五以上至三十不嫁，五算。 班固《汉书·惠帝纪》 被灾害什四以上，民资不满三万，勿出租赋。 班固《汉书·成帝纪》 年八十复二算，九十复甲卒。 班固《汉书·武帝纪》 58 （1） 根据材料一并结合所学知识，说明汉武帝时期税赋沉重的时代背景。 [答案] 背景：汉武帝时期长期战争，开拓疆域和驻兵边境；皇室挥霍浪费；官僚队 伍的膨胀；财政开支扩大；中央集权制度的加强；实行编户齐民制度，加强基层控制。 （2） 根据材料二并结合所学知识，概括汉朝赋税政策的功能。 [答案] 功能：保证政府财政收入，维系国家机器运转；维护地主阶级利益；重农抑商， 调整社会产业结构；强化封建道德，巩固统治秩序；刺激人口增长；优抚弱势群体， 缓和阶级矛盾。（任答四点） 59 16. [2024江苏苏州期中]阅读材料，完成下列要求。 材料一 1936年7月，国民政府颁布了近代中国第一部所得税暂行条例，所得税最初发 生为战时税，以补充战时财政之不足，在抗战期间和胜利后，国民政府对所得税曾进 行三次重大修订和税负调整，三次修订和调整都是为了应付通货膨胀和财政赤字，以 扩大征税范围和提高税收负担为中心。由于个人所得税起征点低，累进税率级距差距 小，最高税率定得较低，失去了调节收入、平衡负担的初衷，抗战结束后，个人所得 税的继续开征，加大了工薪阶层对国民政府的离心力，再加上所得税制度本身的缺陷， 最终无疾而终。 ——摘编自何家伟《南京国民政府个人所得税制度略论》 60 材料二 1980年，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了中华人民共和国第一部 《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税个人扣除标准为800元每月。随着私营 经济的迅速发展，1986年国务院先后发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税 暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。1994年，国家开始进行 全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一 套比较完整、统一的个人所得税制度。2008年，国家暂免征收利息税。2011年将个人 所得税费用扣除标准提高到3 500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营 费用扣除标准也相应提高，适当提高了高收入人群的税率标准。 ——摘编自周晓君《基于功能分析的中国个人所得税改革研究》 61 （1） 根据材料一，归纳国民政府开征个人所得税的目的，简要分析近代中国个人所 得税制度“无疾而终”的原因。 [答案] 目的：补充战时财政；应付通货膨胀；增加财政收入；调节收入；平衡负担。 原因：以解决南京国民政府的财政困难为目标，增加了人民的负担；抗战结束后 没有根据变化及时进行调整，加大了人民对政府的离心力；税收制度本身缺陷明显。 （2） 根据材料二，概括中华人民共和国个人所得税改革的特点。 [答案] 特点：时间晚；政府主导；法制化（立法保障）；渐进性（适时调整）；起征 标准不断提高。 62 $$