第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。 ——教材导言 PART 01 中国古代的赋役制度 赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。” ——《玉海·食货·贡赋》 赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费。 ——《汉书·食货志》 赋税：国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。 户税：以户为依据的财产税； 田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税； 丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人 头税。杂税： 以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。 包括力役、兵役、和杂役； 赋： 役： 秦汉时期的赋役制度 （1）田赋 至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔（叛）。 ——《汉书·食货志》 　 汉兴, ……上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也。…至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，则民人给家足， 都鄙廪庾尽满，而府库余财。 ——《汉书·食货志》 从秦到汉，田赋有何变化？ 从秦到汉，田赋减少，农民负担减轻。 （2）人头税  匈奴背叛不臣,数为寇暴边鄙……先帝(武帝)哀边人之久患苦……(国家) 用度不足,故兴盐铁,设酒榷,置均输,蕃货长财,以佐边费。县官(政府)鼓铸铁器…… 民用纯弊,割草不痛,盐铁价贵,百姓不便,贫民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土农具)、淡食,百姓疾苦之。 ——《盐铁论》 因为匈奴的入侵和加强中央集权的需要。从汉武帝开始，汉朝的人头税发生了哪些变化？ （1）汉武帝以后加征3钱，15—56岁以上每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。 （2）汉朝还征收财产税，例如，对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。 云梦睡虎地秦简有“口赋”或“户赋”的记载。《汉书·食货志》称，秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。这些记载都说明了什么？ 秦朝向人民征收极重的口赋 汉朝的人头税分口赋、算赋，规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱 秦汉时期的赋役制度 （2）人头税 结合材料和刚才的学习你觉得秦汉时期田租和人口税哪个更重？ 田租较轻，人头税较重 秦汉时期的赋役制度 （3）徭役 徭役： 更卒：更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 正卒：正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般使两年。 戊卒：戊卒是指到边塞屯戊，役期一般是一年。 秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。这种变化对人民生活和经济有什么影响？ 减轻了人民的徭役负担；有利于农业生产的发展。 秦汉时期的赋役制度 赋役内容 秦朝 汉朝 特点 田赋 丁赋 徭役 税率极高 （“收泰半之赋”） 与民休息，税率降低 （十五税一、三十税一） 向人民征收极重的口赋（人头税） 人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。 更卒、正卒和戍卒 田租较轻，但人头税很重 秦汉时期的赋役制度 （1）租庸调制 隋朝的赋役制度：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书.食货志上》 基础：国家向成年男子授田的均田制。 内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 唐前期：租庸调制 隋唐时期的赋役制度 玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》 原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。 实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。 内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。 唐中后期：两税法 （2）两税法 隋唐时期的赋役制度 “两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 如何评价两税法？ 局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧 （2）两税法 隋唐时期的赋役制度 宋：宋承唐制、募役法 宋前期： （1）附加税繁多：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，在在超过正税数倍。 （2）徭役繁重：宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 王安石变法后： 募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 募役法 原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。 宋元时期的赋役制度 元：南北分制、科差 元朝： 元朝基本上沿袭唐的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在粮食外又有前朝没有过的“科差”。 科差 元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。 宋元时期的赋役制度 明初两税 洪武九年规定“天下税粮，令民以银、钞、钱、绢代输。 正统元年“米麦一石，折银二钱五分。南畿、浙江、江西、湖广、福建、广东、广西米麦共四百余万石，折银白万余两，入内承运库，谓之金花银，其后概行于天下。 ——《明史·食货二》 明初两税： 明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金银花”。 明清时期的赋役制度 材料一 明万历十五年(1587年),朝廷颁布新的赋役法:把各州县的田赋、赋役以及其他杂税总为一条,合并征收银两,按田折算缴纳,史称“一条鞭法”。 材料二 一条鞭法者,总括一州县之赋役,量地计丁,丁粮毕输于官。一岁之役,官为佥募。力差,则计其工食之费,量为增减;银差,则计其交纳之费,加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费,以及土贡方物,悉并为一条,皆计亩征银,折半于官,故谓之一条鞭。 ——据《明史•食货志》 明朝后期： 随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。它的征收方式是一实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 一条鞭法的颁布会带来哪些变化？ 一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。其影响有： ①简化了征收手续，减轻了农民负担； ②赋役征银，促进了明朝中后期商品经济和资本主义萌芽的发展； ③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。 明后：一条鞭法两税法 明清时期的赋役制度 清：摊丁入亩 “滋生人丁，永不加赋” 规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。 摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。 清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。 明清时期的赋役制度 田赋的废除 告别田赋鼎铭文 乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和"三个代表"的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证!这是党中央和胡锦涛主席治国的伟大举措!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。亿万农民要高呼中国共产党万岁! 明清时期的赋役制度 PART 02 关税与个人所得税制度的起源与演变 关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税起到维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入的作用。 关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。 一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力： （一）独立自主地制定本国关税制度的权力。 （二）管理海关行政的权力。 （三）独立处理关税收支的权力。 关税的起源与演变 （1）关税的起源 司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。 —— 《周礼·地官》 西周时期已设立对进出境的人员、货物进行检查管理的关,但不征收关税。唐玄宗时期在广州设立市舶司,税率为10%,南宋时期有时税率高达40%,占政府财政总收入的5%左右。清朝乾隆时期大致可分为沿海关、沿江关、内陆关、沿边关四类征收货税。 我国最早的关税出现在西周时期，唐以前主要征收国内关税，唐朝到明朝征收市舶税，市舶制度初步形成，康熙23年，中国历史上出现了最早的海关。 关税的起源与演变 （2）中国近代关税 “英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例” ——1842年《南京条约》 倘中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允” ——1844年《中美五口通商章程：海关税则》 如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改” ——1844年《中法五口通商章程：海关税则》 这些条约使中国失去了什么主权？ 关税自主权 关税的起源与演变 （2）中国近代关税 根据协定税则，对于每担茶叶，中国只征出口税2.5关两，而英国则征进口税10关两，美国进口税更高至21关两；美国对中国植物油征进口税25%，而中国对美国的煤油只征进口税5%；美国从中国进口的药材、衣服无不课税，而中国对自美国进口的药剂、衣服，却给予免税待遇。 ——严中平主编：《中国近代经济史1840-1949》 结合材料和所学知识分析近代中国关税的特点 片面协定关税：非互惠性、非自主性 关税的起源与演变 （2）中国近代关税 列强把持关税大权：掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手里。 罗伯特·赫德，英国人。1863年正式担任中国海关总税务司，1908年离职回国。赫德在任期内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。 任凭总理大臣邀请英人帮办税务…… ——1858年《中英通商章程善后条约》 关税的起源与演变 （2）中国近代关税 洋货入中国，则输半税；土货出外洋则加重征。资本纵相若，而市价则不相同。洋货可平沽而土货必昂其值，颠倒错紊，华商安得不困，洋商安得不丰？ ——郑观应《盛世危言》 结合材料分析近代关税自主权丧失的危害 丧失关税自主权导致洋货价格比土货低，外国商品挤占国内市场，本土商品丧失市场。 关税的起源与演变 （2）中国近代关税 1925 年,在北京召开关税特别会议,与会各国允承中国自1929 年起享有关税自主之权。1928年7月至12月,美、德、意、葡、英、法、西等12 国相继与国民政府签订了关税新约或友好通商条约,承认了中国的关税自主权。1927 年随着北伐战争的胜利,中国形式上得到统一,南京国民政府每月收入不过五百余万两,而军费支出达一千八百万两。亟须解决财政入不敷出的严重问题。1929年2月1日开始自行实施的第一个“国定税则”,进口税率从原来的5%提高到7.5%--27.5%。虽然国民政府慑于列强特别是英国的压力,不敢改用国人任总税务司和彻底废除外籍税务司制度,但加强了对海关行政管理权的控制。 ——摘编自孙宝根《论近代中国海关缉私制度的确立》 中国为收回关税自主权的努力 （1）国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。 （2）国民政府时期： ①1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 ②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。 ③至1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 （3）新中国成立：中国才真正收回关税自主权。 关税的起源与演变 （3）新中国成立后收回海关关税自主权 解放战争的胜利,各地陆续成立军管会,对旧海关实行接收和军管。接管是改革海关的开始,是打碎旧中国海关的一种特定形式。在接管的基础上,宣布终止旧中国海关总税务司署对各地海关的管辖,收回海关行政管理权和关税自主权,确立中国共产党和中央人民政府对海关的领导,规定一切外轮进口均需先报经军管会批准,对在旧中国海关任职的洋员统一审查处理。外籍税务司制度自此覆灭,洋人控制中国旧海关的历史结束。 ——摘编自姚永超、王晓刚《中国海关史十六讲》 关税的起源与演变 （3）新中国成立后收回海关关税自主权 1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》。 意义：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。 改革开放前的制度创立 为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1985年强化法制化建设 1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。 1987年颁布具体法律 关税的起源与演变 （3）新中国成立后收回海关关税自主权 1950年5月，由金钥匙和商神杖交叉的图案被选定为中国海关关徽。关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往，保障社会主义现代化建设。 海关相关法律 中华人民共和国海关总署大楼 关税的起源与演变 （1）民国时期的个人所得税 个人所得税：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。 （1）我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 （2）1980年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 个人所得税的起源与演变 （2）新中国的个人所得税 （1）1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ 在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要； 改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 个人所得税的起源与演变 （2）新中国的个人所得税 （2）此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。 个税起征点的变迁呈现什么趋势， 说明了说明？ 趋势：不断提高。 说明：人民生活水平的提高 个人所得税的起源与演变 谢谢观看！ $$