第16课 中国赋税制度的演变 学案--2024届高三统编版（2019）高中历史选择性必修1一轮复习

审核：高三历史组 使用日期： 选修一 第16课 中国赋税制度的演变 学案 【学习目标】 1. 理解并记忆中国古代的赋役制度(先秦至清朝）。 2. 理解并认识关税的起源与演变（古代、近代及现代）。 3. 理解并认识个人所得税的起源与演变（民国时期、北洋政府、国民政府及现代中国）。 4. 理解并认识中国古代赋役制度的演变趋势。 5. 理解并认识租庸调制、两税法、一条鞭法的不同及相同点。 6. 理解并记忆近现代中国关税自主权的演变进程。 【学习过程】 知识点一、中国古代的赋役制度(先秦至清朝） 1.先秦时期：春秋战国时期：齐国管仲“相地而衰征”、鲁国“初税亩”，不论公田和私田，一律按实际亩数征税； 意义：我国征收土地税的开始，承认私田合法，加速了井田制的瓦解 【针对训练】春秋时期,很多诸侯国都进行了赋役制度改革。楚国下令“书土田”“量入修赋”,即进行土地登记,农夫按照土地收成多少缴纳赋税。郑国“子产作丘赋”,以“丘”为单位征收军赋。这些改革的主要目的是(　　) A.实行重农抑商 B.增加财政收入 C.抑制土地兼并 D.打击豪强势力 2.秦汉时期 （1）田赋 ①秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。 ②汉朝：汉初统治者“与民休息”，田赋税率大大降低，汉高祖十五税一，汉景帝时三十税一。 （2）人头税 ①秦朝：口赋极重，史书记载约二十倍于前代。 ②汉朝：分口赋和算赋，商人算赋钱加倍。 （3）财产税：汉朝对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，甚至农民饲养六畜都要缴税。 （4）徭役 役期 地点 任务 种类 更卒 一个月 本郡或本县 修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等 正卒 两年 郡国和京城 服兵役 戍卒 一年 边塞 屯戍 役龄 秦 朝：男子17岁起役；汉昭帝：男子23岁起役 【针对训练】（2023上·山西晋城·高二校考阶段练习）元狩四年，汉武帝下诏算缗，规定商人、手工业者、高利贷者必须向朝廷申报现金财产，每2000钱纳税一算120钱。元鼎三年，又实行告缗，凡告发算缗不实者，可得没收被告财产之一半。实行这一政策的主要目的是（  ） A．加强中央集权，避免诸侯王倚仗商人财力 B．增加政府财政收入，打击富商大贾和豪强贵族势力 C．限制土地兼并，保护自耕农利益 D．汉武帝将法家思想作为明确的统治意识形态 3、魏晋时期：租调制，亦称田租户调制 公元204年，曹操颁行租调制。规定百姓每亩田地向国家缴纳粟四升，称田租；每户出绢二匹，绵二斤，称为户调。其他税收项目一律罢止。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。豪强地主也必须土地亩数纳田租、出户调，不准让百姓出租赋。 【针对训练】（2024上·广东中山·高二统考期末）魏晋南北朝时期，“客”“部曲”为法律许可的豪强私属，但有些破产逃亡的农民却私自投靠豪强充当佃客。国家对这种“私附”的合法性并不承认，经常利用法令强使他们复归为由国家掌控的“编户”。国家的这一举措（  ） A．增加了封建国家的财政收入 B．是国家陷入长期动荡的根源 C．伴随着均田制的推行而消失 D．催生了不抑兼并的土地政策 4、隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收“租调役”。 【针对训练】（2022·河北期末）北齐规定：“男18岁以上为丁。丁从课役，60岁为老。”而隋朝规定：“男以21岁为丁，58岁为限，实行从丁课。”隋朝这一变化(　　) A．减轻了农民赋税负担B．有利于增加政府财政收入C．推动了农产品商品化D有助于农业生产的发展 5、唐朝 （1）前期：租庸调制。 ①目的：适应均田制，保证国家赋税的征收。 ②内容：农户每年向政府缴纳一定量的谷物，叫做“租”；缴纳一定量的布帛，叫做“调”；服徭役的期限内，不去服役可以纳绢或布代役，叫做“庸”。 ③影响 A.积极：改变了原先赋税的混乱，减轻了农民负担；以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于促进农业的发展，政府的赋税收入也有了保障。 B.消极：以人丁为计征对象的租调制和租庸调制的基础是均田制。劳动者能占有一小块土地，从事生产劳动，按人丁计征才有可能。一旦均田制遭到破坏，农民丧失土地，这种以人身为本的租庸调制就不可能维持。 【针对训练】 1.（2022·北京期末）由于生产力水平和土地制度的差异，在不同历史时期，中国古代专制国家财政收入的侧重点有所区别，分为以“人丁为本"和以“地产为本”两个阶段。下列各项税收制度中，属于以“人丁为本”阶段的是（　　） A．租庸调制 B．两税法 C．一条鞭法 D．摊丁入亩 （2）中后期：两税法。 ①背景：唐中期以后，土地兼并严重，均田制遭破坏，租庸调制难以维持；国家财政紧张。 ②内容： A.每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。 B.一年分夏季和秋季两次纳税，故曰“两税法”。 ③特征：不再按丁征税，改为按资产和田亩征税。 ④影响 积极：①简化了税收名目，减轻了人民负担，缓和了社会矛盾；②扩大了收税对象，有利于保证国家的财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；④以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧 【针对训练】秦朝田赋税率极高,汉代虽大大下降,但人头税依然很重。后来曹魏按田亩征田租,西晋按户等征户调,北魏到唐前朝在均田制下按丁夫征租调,到唐中期开始实行的两税法。这主要反映了中国古代赋役制度的调整(　 ) A.以稳定社会秩序为首要目的B.适应了商品经济发展 C.有效地缓解了土地兼并现象D.使赋税负担渐趋公平 6、宋朝 （1）附加税繁多：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 （2）徭役繁重：宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。 （3）募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入 【针对训练】北宋熙宁五年(1072年)八月司农寺制定《方田均税条约》,下令全国清丈土地,核实土地所有者,并按土地肥瘠定为五等,以丈量的结果为依据,制定税数。这一措施 (　) A.解决了土地兼并的问题B.维护了地主的权益C.拓宽了政府的财政来源D.旨在增加政府收入 7、元朝：元朝基本上沿袭唐的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在粮食外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。 【针对训练】（2021·广东高考）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这 A.加重了区域经济的不均衡B.妨碍了社会经济的发展 C.推动私营棉纺织业的繁荣D.促使财政管理权限下移 8、明朝 （1）明初两税：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 （2）金花银：正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金银花”。 （3）一条鞭法： ①背景：明朝后期，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，土地兼并及统治危机的加剧，张居正在全国推行一条鞭法。 ②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两；统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 （3）特点：赋役合并；化繁为简；计亩征收；赋役征银。 （4）影响：①简化了征收手续，减轻了农民负担，有利于农业发展；②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展；③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入；④用银缴纳，遭受商人的进一步盘剥。 【针对训练】 1.（2022·北京联考）16世纪明朝的赋税改革体现出“赋役合一、按亩计税、用银交纳、手续简化”的特点。对这一特点认识正确的是（　　） A.“赋役合一”的具体办法是摊丁入亩 B.“按亩计税”的基础是政府推行均田制 C.“用银交纳”的方式适应了货币白银化D.“手续简化”的具体表现是纳庸代役 9、清朝 （1）康熙年间：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。 （2）雍正年间：将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 【针对训练】 1.清初的赋役制度因袭明朝的一条鞭法,地有地税银,丁有丁税银。雍正帝把固定下来的丁税平均摊入田赋中,征收统一的地丁银,不再以人为对象征收丁税。这项赋役制度的改革,彻底废除了人头税,减轻了贫困无地者的负担。据此可知,该赋役制度改革(　) A.有利于中国人口迅速增长B.不利于土地自由买卖C.不利于商品经济的发展D.有利于加强中央集权 2.从汉到清,中央与地方的财税分成比例各不相同。汉朝中央与地方的赋税比例一般是4∶6,唐朝比例一般为5∶5,宋朝比例大致为6∶4,元朝比例为7∶3,明朝比例高达8∶2,清朝比例虽有下降但仍为7∶3。该变化反映了( ) A.中央集权的强化 B.地方机构的膨胀 C.赋税名目的增加 D.小农经济的发展 关税与个人所得税制度的起源与演变 知识点二、关税的起源与演变（古代、近代及现代） （1）中国古代：最早出现在西周时期；关税出现后很长一段时期里，国内关税与国境关税并立；鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。 （2）中国近代：①中国开始丧失关税自主权：鸦片战争后，《南京条约》中的规定开了协定关税的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国开始丧失关税自主权。 ②南京国民政府收回关税自主权：1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，公布国定《进口税暂行条例》；1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，在关税自主权上取得了进展，但不能完全自主制定税率。1937年，废除国内税，统一国境边税。 （3）中国现代：①收回关税自主权：中华人民共和国成立，真正收回关税自主权。 ②统一关税制度：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 ③关税制度的完善：国务院于1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1987年通过《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 【针对训练】 4.（2022·山西联考）1928年，德、挪、比等国相继与国民政府缔结“新关税条约”，承认中国关税主权，将协定税则改为国定税则，将从前值百抽五税率改为差等税率，最高达值百抽27.5。这些规定( ） A．反映了中国关税自主权的实现B．客观上有利于民族工业的发展 C．扭转了中国对外贸易逆差局面D．使关税开始成为主要财政来源 5.（202·山东联考）1929年《海关进口税则》施行，至1933年，国内能生产的商品的进口总量从81.2%下降到67%，而国内不能生产完全依靠进口的商品的进口总量则由18.2%上升到33%。此现象(　　) A. 推动国民经济建设运动发展 B. 标志着中国取得完全关税自主权 C. 为民族工业发展创造了条件 D. 表明中国未受世界经济形势影响 知识点三、个人所得税的起源与演变（民国时期、北洋政府、国民政府及现代中国） （1）起步：民国时期。（2）北洋政府：1914年制定了所得税条例，但没有实施。 （3）国民政府：1936年公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 （4）现代中国：①在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ②个人所得税制度正式确立：1980年通过《中华人民共和国个人所得税法》。 ③修订完善：《中华人民共和国个人所得税法》数次修订完善，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 【针对训练】 1.2002年,中国大幅调低了5 300多种商品的进口关税,关税总水平由15.3%降至12%;2010年,中国给予最不发达国家4 762个税目商品零关税待遇。此税收政策对中国的影响是(　　) A.大幅减少关税收入B.扩大出口增加外汇C.推动产业结构调整D.扩大就业发展民生 2.1980年全国人大通过的《中华人民共和国个人所得税法》规定个税起征点为800元,而2018年全国人大修订的《中华人民共和国个人所得税法》规定个税起征点为每月5 000元,并进行包括子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等在内的专项附加扣除。这一变化表明(　　) A.国民收入普遍增加B.个税征收制度更加完善C.国民生产总值极大增长D.贫富差距不断拉大 【问题探究】 一、中国古代赋役制度的演变趋势 朝代 制度 趋势 秦 田赋、丁赋、徭役 1、征税标准：由以人丁为主到以田亩，以唐朝两税法为标志。 2、缴纳品种：由实物地租向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志。 3、征税时间：由不定时到基本定时，以唐朝两税法为标志。 4、服役规定：农民由必须服役到可以代役，以唐朝的“庸”为代表。 5、赋役种类：由繁多到逐渐合并，以明朝一条鞭法为标志。 6、赋税结构：商品税占国家赋税的比重逐渐增高。 汉 田赋、丁赋、徭役、财产税 魏晋 租调制（田租户调制） 隋 租调役 唐 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调、两税法、“科差” 明 “一条鞭法” 清 滋生人丁、永不加赋；摊丁入亩 （1）原因：①生产力、商品经济的发展；②维护统治、缓和社会危机；③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训；④土地兼并；⑤稳定财政，调整政策。 （2）影响①推动生产力发展，有利于经济恢复发展，顺应历史潮流。②增加财政收入，缓和社会矛盾，巩固统治。 ③适应且促进土地占有关系的变化。④有利于农民人身依附关系的松弛。 二、对比：租庸调制、两税法、一条鞭法的不同及相同点。 租庸调制 两税法 一条鞭法 不 同 点 土地 产权 政府不再授田 土地自由买卖 政府对民授田， 土地不可买卖 土地可以买卖 征税 原则 税额固定，人们较有预算 税额不定，符合实际 以田地多寡定征收量 征税 项目 分田赋、力役和供品，税项分明 分户税和地税，手续简化 赋役合并，取消力役，由政府雇人代役 课税 对象 有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税 无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税 由丁、田分担 课税 次数 每年征收一次 每年分夏、秋两季征收 赋役合并，减少了征税次数 课税 形式 以实物缴纳 以钱计算税值，再折交实物 由实物改为征银 相同点 ①相对减轻了农民的负担、保证了农民的生产时间；②都按土地多寡征税增加了政府的财政收入；③最终都以失败而告终。 三、总结：近现代中国关税自主权的演变进程。 1、鸦片战争后至国民政府统治前期：中国逐渐丧失了关税自主权和海关行政权。 2、国民政府统治前期：政府多次修订税则，提高关税，基本实现关税自主。 3、新中国成立后：从“封闭式”保护发展为“开放式”保护；从长期高关税发展到大幅度自主降税；再到加入WTO后的承诺降税。 ( 第 1 页 共 5 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$