第16课 中国赋税制度的演变 导学提纲--2023-2024学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第 16 课 中国赋税制度的演变 【课标要求】1.了解中国古代赋税制度的演变。2． 了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 【重点难点】1.中国古代赋役制度的演变；2. 中国近现代的财税改革；3.关税与贸易保护 【基础梳理】 一、中国古代的赋役制度 中国古代赋役制度的演变（表 1） 时期 赋役结构（种类） 演变趋势（特点） 秦汉时代 秦汉时的赋役，大致包括了田赋、人头税和徭役三部分： ⑴田赋：秦朝田赋税率极高，汉初田赋税率大大降低（汉高祖实行十五税 一的税率，到汉景帝时改为三十税一）； ⑵人头税：秦朝向人民征收极重的 口赋，汉朝人头税分口赋、算赋，规定 不分男女，按年龄每年分别缴纳口赋和算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加 倍； ⑶徭役：有更卒、正卒、戍卒三种（秦汉徭役的起役年龄不同，更卒、正 卒、戍卒的服役时间和地点不同）； ⑷财产税：秦朝“盐铁之利，二十倍于古 ”，汉朝还对车船征税，对商人 和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资 ”，甚至农民饲养六畜 都要缴税 ⑴ 汉 朝 向 人 民 征 收 的 田 赋、人头税和徭役比秦朝 大为减轻； ⑵汉朝加重了对财产税的 征收； ⑶汉朝人头税、徭役侧重 于向成年人征收，等等 隋 唐 隋朝 废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役 ⑴ 从 必 须服役到 可 以代 役，政府对农民的人身控 制逐渐松弛； ⑵以人丁为主的赋税制度 开始发生改变（征税的主 要标准从人丁转为财产） 唐朝 ⑴继承隋制，变成租庸调制，针对 21—59 岁之间的成年男子征收。租、 调之外的役，可以用“庸 ”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役； ⑵780 年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税 总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税， 分夏、秋两次征收 宋 元 宋朝 ⑴承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍； ⑵宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役； ⑶北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 ⑴继承唐朝赋税制度，又 有所改变和加重（征收种 类增多）； ⑵出现赋役货币化趋势， 反映政府对农民人身控制 的松弛； ⑶元朝实行南北异制 元朝 ⑴基本上沿袭唐朝的赋税制度，租庸调施行于北方，征地税、丁税，两税 法施行于南方，征夏税、秋粮； ⑵元朝在税粮外又征前朝没有过的科差，按户之上下征收丝和银两 明 清 明朝 ⑴明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物； ⑵正统年间，江南部分税粮折银征收，称“金花银 ”； ⑶明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，统 一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿岀一部分统一雇人 ⑴赋税合并，统一征收； ⑵丁税逐渐摊入田亩，人 头税彻底废除， 国家对百 姓 的人 身束缚进 一 步 减 弱； ⑶封建国家从征收实物和 力役逐渐向征收货币转变 清朝 ⑴固定丁银：1712 年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加， 称“滋生人丁，永不加赋 ”； ⑵摊丁入亩：雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 1.关税的含义、起源和构成 ⑴含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出 口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税 ”； ⑵起源：我国关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡 ”就要被征税。 ⑶构成：在较长历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。中国直到 1937 年才正式宣布废除国内关税， 实行统一的国境关税。 2.近代中国关税主权的丧失 鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 ⑴《南京条约》规定，英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例 ”，开了协定关税的恶例； ⑵中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面 最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力； ⑶掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。 3.近代中国收回关税自主权的努力 ⑴国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。 ⑵南京国民政府争取关税自主的努力 ①1927 年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》； ②1928 年，国民政府发表“改订新约 ”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一； ③1928 年 7 月，国民政府与美国首先签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国 缔结了“友好通商条约 ”或新的关税条约。到 1930 年， 日本也终于同意了《中日