单元4 任务 4.4 契税的计算与缴纳（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.4 契税的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 关于契税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A.由转让土地、出售房屋并取得价款的一方缴纳 B.由承受土地、房屋权属的一方缴纳 C.由承受方与出让方平均分担 D.由实际占有并使用该房屋的一方缴纳 【答案】B 【解析】契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人，负担落在取得权属的一方。A项把纳税人当成取得价款的转让方，与规定相反。C项引入分摊，契税由承受方单方缴纳，不存在双方分担。D项以占有使用为判据，占有与权属转移分属两件事。 2. 下列行为中，不属于契税征税范围的是（ ）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权赠与 C.房屋互换 D.土地承包经营权转移 【答案】D 【解析】征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让与房屋买卖、赠与、互换三类。A项出让、B项赠与、C项互换均在范围内。D项土地承包经营权与土地经营权的转移明确不征契税，属排除情形。 3. 关于契税的税率，下列说法正确的是（ ）。 A.实行3%至5%的幅度比例税率 B.全国统一按3%的比例税率执行 C.由县级人民政府在幅度内确定 D.实行按面积定额征收的定额税率 【答案】A 【解析】契税采用比例税率，实行3%至5%的幅度税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内提出。B项把幅度税率说成全国统一；C项把确定权下放到县级，层级错了；D项混淆了比例税率与定额税率。 4. 下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（ ）。 A.房屋买卖按房屋原值确定计税依据 B.土地使用权出让按评估价格确定计税依据 C.土地使用权出售按合同确定的成交价格确定计税依据，不包括增值税 D.房屋赠与一律按零确定计税依据 【答案】C 【解析】土地使用权出让、出售与房屋买卖，以合同确定的成交价格为计税依据，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款，不包括增值税。A项按原值确定，把旧房与新房混为一谈。B项出让按成交价格而非评估价格，评估价格只在没有价格时参照。D项赠与没有价格的，参照市场价格依法核定，不能按零处理。 5. 山东海润酒业有限公司将一处仓库与青岛市华云商场的办公楼互换，互换价格不相等，山东海润酒业有限公司向对方支付差价30万元，当地适用契税税率3%，该笔业务应纳契税为（ ）。 A.900元 B.9000元 C.18000元 D.按双方房屋全价分别计算 【答案】B 【解析】互换价格不相等的，以差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳，300000×3%＝9000（元）。A项把30万元当成3万元计算，差了一个数量级。C项按差价的两倍计税，没有这一规则。D项按双方全价分别计算，与互换按差价的规定不符。 6. 实习办税员李晓购买家庭唯一住房一套，建筑面积95平方米，成交价格180万元，当地适用契税税率3%，李晓应纳契税为（ ）。 A.1.8万元 B.2.7万元 C.3.6万元 D.5.4万元 【答案】B 【解析】个人购买家庭唯一住房，面积90平方米以上的减按1.5%的税率征收，180×1.5%＝2.7万元。A项按1%的税率计算，那是90平方米及以下的档位；C项按2%计算，那是第二套改善性住房90平方米以上的档位；D项按3%的法定税率计算，未适用个人购房优惠。 7. 下列情形中，视同土地使用权转让缴纳契税的是（ ）。 A.以土地使用权作价投资入股 B.将土地使用权出租收取租金 C.将土地使用权抵押取得借款 D.土地承包经营权在本村集体内流转 【答案】A 【解析】以作价投资入股、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，视同转让、买卖或者赠与，照章缴纳契税。A项权属发生转移，属于视同转让。B项出租与C项抵押都没有转移权属，不属于征税范围。D项土地承包经营权流转明确不征契税。 8. 纳税人签订土地、房屋权属转移合同，其契税纳税义务发生时间为（ ）。 A.办理权属登记当日 B.支付全部价款当日 C.取得不动产权证书当日 D.签订权属转移合同当日 【答案】D 【解析】纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者取得其他具有合同性质凭证的当日。A项与C项都推到登记与发证环节，那是缴纳时点，与义务发生时点不同。B项把付款进度当成义务发生时点，与计税依据的口径混在一起。 9. 纳税人申报契税，下列资料中不属于必须提交的是（ ）。 A.纳税人身份证件 B.企业年度财务报表 C.土地、房屋权属转移合同 D.支付价款的凭证 【答案】B 【解析】申报契税应提交纳税人身份证件、权属转移合同或者其他具有合同性质的凭证、支付价款的凭证，符合减免条件的附送有关资料。A项、C项、D项分别对应身份、合同、付款三类必备资料。B项年度财务报表与权属转移无关，属其他税种或信贷业务的资料。 10. 关于契税的申报与缴纳，下列说法正确的是（ ）。 A.在办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳 B.在取得不动产权证书后一次性补缴 C.由纳税人机构所在地的税务机关征收 D.未缴纳契税不影响办理权属登记 【答案】A 【解析】纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，未缴纳的，不动产登记机构不予办理权属登记，即先税后证。B项把顺序倒过来，补缴在办证之后与规定不符。C项按机构所在地确定征收机关，错在应以土地、房屋所在地为准。D项与不予登记的规定相反。 二、判断题 11. 因共有不动产份额变化、共有人增加或者减少发生权属转移的，承受方应当缴纳契税。（ ） 【答案】√ 【解析】共有不动产份额变化、共有人增减，权属在承受方发生转移，承受方为契税纳税人，应当照章缴纳。 12. 以出让方式承受国有土地使用权的，由出让方缴纳契税。（ ） 【答案】× 【解析】契税由承受土地、房屋权属的一方缴纳。以出让方式取得国有土地使用权的，由受让方缴纳，出让方取得价款不缴纳契税。 13. 承受已装修房屋的，装修费用不计入承受方应交付的总价款。（ ） 【答案】× 【解析】承受已装修房屋的，装修费用应当计入承受方应交付的总价款，一并作为契税计税依据，不能在计税时剔除。 14. 房屋互换价格相等的，互换双方均不缴纳契税。（ ） 【答案】√ 【解析】互换价格相等的，互换双方计税依据为零，应纳契税为零；价格不相等的，才由支付差额的一方按差额缴纳。 15. 个人购买第二套改善性住房，面积90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。（ ） 【答案】√ 【解析】第二套改善性住房90平方米及以下的减按1%，90平方米以上的减按2%。两档按面积划分，与家庭唯一住房的1.5%档不同。 16. 因人民法院生效法律文书导致土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书送达当日。（ ） 【答案】× 【解析】因人民法院、仲裁委员会生效法律文书或者监察机关出具的监察文书发生权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书等生效当日，不是送达当日。 17. 财产和行为税合并申报，是指将同一属期各税种的税额合并计算后按一个税额缴纳。（ ） 【答案】× 【解析】合并申报只是把同一属期各税种填在同一张表上分行申报，各税种仍分别计算税额，合计行给出应纳税额合计，不是合并成一个税额。 18. 同一房产再次转让时，新的承受方仍应缴纳契税。（ ） 【答案】√ 【解析】契税在每次土地、房屋权属转移时由承受方缴纳。同一房产再次转让的，新的承受方仍应缴纳，不存在缴纳一次后永久免税的规则。 19. 个人因房屋被征收重新购置住房的，成交价格超过货币补偿的部分免征契税。（ ） 【答案】× 【解析】房屋被征收后重新购置住房，成交价格中相当于货币补偿的部分免征契税，超过货币补偿的部分应当依照规定缴纳。 20. 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的税务机关，纳税人机构所在地与不动产坐落地不一致的，向不动产所在地申报。（ ） 【答案】√ 【解析】契税由土地、房屋所在地的税务机关征收。机构所在地与不动产坐落地不一致的，仍向不动产所在地申报纳税。 三、名词解释题 21. 契税 【答案】契税是指国家在土地、房屋权属转移时，就当事人所订契约按照确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。其纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人，计税依据为成交价格或者互换差额，应纳税额等于计税依据乘税率。 22. 土地使用权转让 【答案】土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权与土地经营权的转移。以作价投资入股、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，照章征收契税。 23. 房屋互换 【答案】房屋互换是指房屋产权所有人之间，在自愿的基础上，采用等价或者不等价加补偿的方式交换房屋的行为。互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。 四、简答题 24. 简述契税的纳税人，并说明成交价格与房屋互换两种情形下计税依据的确定规则。 【答案】（1）纳税人。契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人。出让方取得价款，不缴纳契税。因共有不动产份额变化、共有人增加或者减少、人民法院或者仲裁委员会生效法律文书等因素发生权属转移的，承受方同样应当缴纳契税。（2）成交价格。土地使用权出让、出售与房屋买卖，以土地、房屋权属转移合同确定的成交价格为计税依据，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款，不包括增值税。承受已装修房屋的，装修费用计入承受方应交付的总价款。（3）房屋互换。互换价格相等的，互换双方计税依据为零，均不缴纳契税；互换价格不相等的，以差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。（4）没有价格的情形。土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移行为，计税依据由税务机关参照市场价格依法核定。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司2022年9月发生两笔土地、房屋权属转移业务，当地适用契税税率3%，价款均不含增值税。9月5日，自青岛市杰威有限公司受让一宗国有土地使用权，宗地面积2500平方米，成交价格420万元，合同约定签约付款200万元，余款于交付不动产权证时付清；9月18日，将自有厂房与青岛市华云商场的写字楼互换，厂房作价380万元，写字楼作价436万元，青岛市华云商场向山东海润酒业有限公司支付差价56万元。两笔合同均由双方加盖合同专用章，会计万春红要求实习办税员李晓办理申报。 （1）计算受让土地使用权应纳的契税，并说明纳税人。 【答案】计税依据为合同确定的成交价格420万元，且不含增值税。应纳契税＝4200000×3%＝126000（元）。纳税人为承受土地使用权的山东海润酒业有限公司，出让方青岛市杰威有限公司取得价款，不缴纳契税。 （2）计算房屋互换应纳的契税，并说明由谁缴纳。 【答案】互换价格不相等的，以差额为计税依据。差额＝4360000－3800000＝560000（元）。应纳契税＝560000×3%＝16800（元），由支付差价的青岛市华云商场缴纳。山东海润酒业有限公司收取差价，不缴纳这笔契税。 （3）说明两笔业务申报缴纳契税的时点与应提交的资料。 【答案】时点：纳税义务发生时间为签订权属转移合同的当日，即9月5日与9月18日；申报缴纳应在办理土地、房屋权属登记手续前完成，未缴纳契税的，不动产登记机构不予办理权属登记。资料：纳税人身份证件；土地、房屋权属转移合同；支付价款的凭证，其中土地使用权出让用财政票据，互换与买卖用增值税发票；符合减免条件的，附送有关资料备查。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.4 契税的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 关于契税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A.由转让土地、出售房屋并取得价款的一方缴纳 B.由承受土地、房屋权属的一方缴纳 C.由承受方与出让方平均分担 D.由实际占有并使用该房屋的一方缴纳 2. 下列行为中，不属于契税征税范围的是（ ）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权赠与 C.房屋互换 D.土地承包经营权转移 3. 关于契税的税率，下列说法正确的是（ ）。 A.实行3%至5%的幅度比例税率 B.全国统一按3%的比例税率执行 C.由县级人民政府在幅度内确定 D.实行按面积定额征收的定额税率 4. 下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（ ）。 A.房屋买卖按房屋原值确定计税依据 B.土地使用权出让按评估价格确定计税依据 C.土地使用权出售按合同确定的成交价格确定计税依据，不包括增值税 D.房屋赠与一律按零确定计税依据 5. 山东海润酒业有限公司将一处仓库与青岛市华云商场的办公楼互换，互换价格不相等，山东海润酒业有限公司向对方支付差价30万元，当地适用契税税率3%，该笔业务应纳契税为（ ）。 A.900元 B.9000元 C.18000元 D.按双方房屋全价分别计算 6. 实习办税员李晓购买家庭唯一住房一套，建筑面积95平方米，成交价格180万元，当地适用契税税率3%，李晓应纳契税为（ ）。 A.1.8万元 B.2.7万元 C.3.6万元 D.5.4万元 7. 下列情形中，视同土地使用权转让缴纳契税的是（ ）。 A.以土地使用权作价投资入股 B.将土地使用权出租收取租金 C.将土地使用权抵押取得借款 D.土地承包经营权在本村集体内流转 8. 纳税人签订土地、房屋权属转移合同，其契税纳税义务发生时间为（ ）。 A.办理权属登记当日 B.支付全部价款当日 C.取得不动产权证书当日 D.签订权属转移合同当日 9. 纳税人申报契税，下列资料中不属于必须提交的是（ ）。 A.纳税人身份证件 B.企业年度财务报表 C.土地、房屋权属转移合同 D.支付价款的凭证 10. 关于契税的申报与缴纳，下列说法正确的是（ ）。 A.在办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳 B.在取得不动产权证书后一次性补缴 C.由纳税人机构所在地的税务机关征收 D.未缴纳契税不影响办理权属登记 二、判断题 11. 因共有不动产份额变化、共有人增加或者减少发生权属转移的，承受方应当缴纳契税。（ ） 12. 以出让方式承受国有土地使用权的，由出让方缴纳契税。（ ） 13. 承受已装修房屋的，装修费用不计入承受方应交付的总价款。（ ） 14. 房屋互换价格相等的，互换双方均不缴纳契税。（ ） 15. 个人购买第二套改善性住房，面积90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。（ ） 16. 因人民法院生效法律文书导致土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书送达当日。（ ） 17. 财产和行为税合并申报，是指将同一属期各税种的税额合并计算后按一个税额缴纳。（ ） 18. 同一房产再次转让时，新的承受方仍应缴纳契税。（ ） 19. 个人因房屋被征收重新购置住房的，成交价格超过货币补偿的部分免征契税。（ ） 20. 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的税务机关，纳税人机构所在地与不动产坐落地不一致的，向不动产所在地申报。（ ） 三、名词解释题 21. 契税 22. 土地使用权转让 23. 房屋互换 四、简答题 24. 简述契税的纳税人，并说明成交价格与房屋互换两种情形下计税依据的确定规则。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司2022年9月发生两笔土地、房屋权属转移业务，当地适用契税税率3%，价款均不含增值税。9月5日，自青岛市杰威有限公司受让一宗国有土地使用权，宗地面积2500平方米，成交价格420万元，合同约定签约付款200万元，余款于交付不动产权证时付清；9月18日，将自有厂房与青岛市华云商场的写字楼互换，厂房作价380万元，写字楼作价436万元，青岛市华云商场向山东海润酒业有限公司支付差价56万元。两笔合同均由双方加盖合同专用章，会计万春红要求实习办税员李晓办理申报。 （1）计算受让土地使用权应纳的契税，并说明纳税人。 （2）计算房屋互换应纳的契税，并说明由谁缴纳。 （3）说明两笔业务申报缴纳契税的时点与应提交的资料。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $