单元4 任务 4.3 印花税和车船税的计算与缴纳（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.3 印花税和车船税的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 关于印花税的纳税义务人，下列说法正确的是（ ）。 A.书立应税凭证的双方，由取得价款的一方缴纳 B.营业账簿的纳税人为负责记账的会计人员 C.在境外书立、在境内使用的应税凭证，其单位和个人为纳税义务人 D.证券交易的纳税人为证券登记结算机构 【答案】C 【解析】在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人为纳税人，境外书立、境内使用的同样应缴。A项书立各方均为纳税人，不以收款为判据。B项账簿的纳税人为立账簿人，记账人员只是经办人。D项结算机构只负扣缴义务。 2. 下列各项中，属于印花税产权转移书据类税目的是（ ）。 A.专利权转让书据 B.财产保险合同 C.仓储合同 D.融资租赁合同 【答案】A 【解析】产权转移书据类含土地使用权出让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据，以及四类知识产权转让书据。A项适用0.3‰；B项、C项、D项均为合同类，分别适用1‰、1‰、0.05‰。 3. 甲企业与乙企业签订一份设备租赁合同，租金总额60万元，合同未列明增值税。该合同应纳印花税为（ ）。 A.30元 B.180元 C.300元 D.600元 【答案】D 【解析】租赁合同适用1‰，未列明增值税的不作价税分离，600000×1‰＝600（元）。A项按0.05‰、B项按0.3‰、C项按0.5‰算，三档均低于租赁合同。 4. 关于印花税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。 A.应税合同以合同所列金额扣除增值税后的余额为计税依据，不论是否列明 B.应税合同以合同所列金额为计税依据，不包括列明的增值税税款 C.营业账簿以实收资本全额为计税依据，不包括资本公积 D.证券交易以买卖双方成交金额的合计数为计税依据 【答案】B 【解析】应税合同与产权转移书据以所列金额为计税依据，不含列明的增值税；未列明金额的按实际结算金额确定。A项只有列明的增值税可扣除。C项账簿按实收资本与资本公积合计计税。D项证券交易按成交金额单边计算。 5. 济南泉兴机械制造有限公司2023年3月书立买卖合同一份，金额400万元，合同单独列明增值税52万元；同月书立承揽合同一份，金额50万元，未列明增值税。该公司当月应纳印花税为（ ）。 A.150元 B.1200元 C.1350元 D.1506元 【答案】C 【解析】两类合同均适用0.3‰，列明的增值税不计入计税依据。买卖合同4000000×0.3‰＝1200元，承揽合同500000×0.3‰＝150元，合计1350元。A项只算承揽合同一笔；B项只算买卖合同一笔；D项把增值税并入买卖合同后再与承揽合同合并计算（5020000×0.3‰＝1506元）。 6. 潍坊恒泰纺织有限公司2021年设立时实收资本与资本公积合计2000万元，已按规定缴纳印花税；2023年增资后两项合计2600万元。2023年该公司就营业账簿应纳印花税为（ ）。 A.6500元 B.5000元 C.1500元 D.不缴纳 【答案】C 【解析】已缴纳印花税的账簿，以后年度只就增加部分计税。增加额＝26000000－20000000＝6000000（元），6000000×0.25‰＝1500（元）。A项按全额计算属重复征税，B项把已缴部分再算一遍，D项否认增资部分的义务。 7. 威海远洋港务有限公司与客户签订一份混合业务合同，同时载明货物运输与仓储两项业务，运输费90万元、仓储费10万元，两项金额未分别列明，合同未列明增值税。该合同应纳印花税为（ ）。 A.270元 B.370元 C.900元 D.1000元 【答案】D 【解析】同一凭证载两个以上税目事项，未分别列明金额的从高适用税率。运输0.3‰、仓储1‰，取1‰，1000000×1‰＝1000元。A项只按运输合同0.3‰计算，漏掉仓储部分；B项是两项金额分别列明时的算法（270＋100＝370元），本题未分别列明，不能适用；C项只对运输费按仓储合同1‰计算（900000×1‰＝900元）。 8. 关于车船税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A.车船税由车船的使用人缴纳，所有人不承担纳税义务 B.车船税由销售车船的经销企业在销售时代收代缴 C.办理机动车交强险的保险机构为车船税的纳税人 D.车船的所有人或者管理人为纳税人，所有人未缴纳的由使用人代为缴纳 【答案】D 【解析】车船税以所有人或者管理人为纳税人，不需登记的车船以管理人为纳税人；所有人未缴的由使用人代缴。A项否认所有人的义务。B项经销商无代收代缴资格。C项保险机构只是扣缴义务人。 9. 下列车船中，以整备质量每吨为车船税计税单位的是（ ）。 A.摩托车 B.挂车 C.商用客车 D.游艇 【答案】B 【解析】计税单位按车船种类确定，乘用车、客车、摩托车按辆，货车、专用作业车、轮式专用机械车和挂车按整备质量每吨，船舶按净吨位，游艇按艇身长度。A项、C项均按辆，D项按艇身长度。挂车税额按货车50%计算，单位仍是整备质量每吨。 10. 唐山恒信物流有限公司地处山东，2023年9月购置2.4升乘用车1辆，年税额标准900元；10月购置商用货车1辆，整备质量6吨，货车年税额每吨72元。该公司当年应纳车船税为（ ）。 A.408元 B.444元 C.732元 D.1332元 【答案】A 【解析】购置当年自纳税义务发生当月起按月计算。乘用车9月取得计4个月，900÷12×4＝300（元）；货车10月取得计3个月，6×72÷12×3＝108（元）；合计408（元）。B项货车也按4个月折算，C项、D项货车按全年计。 二、判断题 11. 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税义务自书立凭证、完成证券交易之日产生，与是否已贴花、已申报无关。境外书立、境内使用的凭证，在境内使用时发生。 12. 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，实际结算金额高于所列金额的，不再补缴印花税。（ ） 【答案】× 【解析】金额不一致的，实际结算金额高于所列金额的，就增加部分补缴；所列金额高于实际结算的，已缴税款不退不抵。 13. 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，实际结算金额低于所列金额的，已缴税款不退不抵。（ ） 【答案】√ 【解析】实际结算金额低于所列金额的，已缴纳的印花税不退不抵；高于所列金额的，就增加部分补贴印花。 14. 已粘贴印花税票的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花税票。（ ） 【答案】× 【解析】已贴花凭证修改后金额增加的，增加部分应当补贴印花；金额减少的，已缴税款不退不抵。两个方向的处理不同。 15. 车船税实行有幅度的定额税率，车辆的具体适用税额由县级人民政府在幅度内确定。（ ） 【答案】× 【解析】车辆具体税额由省级人民政府在《车船税税目税额表》幅度内确定并报国务院备案，县级政府没有确定权。 16. 挂车按照货车税额的50%计算车船税，拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（ ） 【答案】√ 【解析】挂车减半的基数是货车税额，拖船与非机动驳船减半的基数是机动船舶税额，两个基数不能互相套用。 17. 车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳，不得在年度内按月分次缴清。（ ） 【答案】√ 【解析】车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳。代收代缴的在投保交强险时一并缴纳，没有扣缴义务人的自行申报，均不得按月分次缴清。 18. 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。（ ） 【答案】× 【解析】纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，购置当年自当月起按月计算应纳税额。次月起算是把当月起算误后移一个月。 19. 证券交易印花税以成交金额为计税依据，由出让方缴纳，证券登记结算机构负责扣缴。（ ） 【答案】√ 【解析】证券交易以成交金额为计税依据，纳税人为出让方，受让方不缴纳。结算机构在办理结算时扣缴，纳税义务仍在出让方。 20. 证券交易印花税由受让方缴纳，出让方不承担纳税义务。（ ） 【答案】× 【解析】证券交易印花税的纳税人为出让方，由出让方缴纳，受让方不缴纳。证券登记结算机构负责扣缴，扣缴义务与纳税义务分属两个主体。 三、名词解释题 21. 印花税 【答案】印花税是以在中国境内书立应税凭证、进行证券交易的行为为征税对象征收的一种税，因采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴税而得名。纳税人为书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，分为立合同人、立据人、立账簿人、出让人、使用人、电子应税凭证签订人六类，计税依据为凭证所列金额、账簿的实收资本与资本公积合计或者证券成交金额。 22. 产权转移书据 【答案】产权转移书据是印花税的一类应税凭证，指单位和个人就产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。现行税目包括土地使用权出让书据、土地使用权与房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据，以及四类知识产权转让书据，前三个适用0.5‰，后一类适用0.3‰。 23. 车船税 【答案】车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。纳税人为车船的所有人或者管理人，办理交强险的保险机构为扣缴义务人，收保费时代收代缴。计税单位按车船种类分别确定，实行有幅度的定额税率，具体税额由省级人民政府在幅度内确定。 四、简答题 24. 简述车船税计税单位与车船种类的对应关系，并说明购置当年应纳税额与两个减半的计算规则。 【答案】（1）计税单位。乘用车、客车和摩托车按辆；货车、专用作业车、轮式专用机械车和挂车按整备质量吨位；船舶按净吨位；游艇按艇身长度。（2）购置当年。纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，当年应纳税额自当月起按月计算，应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数，起算看发票日期。（3）两个减半。挂车按货车税额的50%计算，拖船和非机动驳船按机动船舶税额的50%计算，两个基数不同。（4）申报缴纳。按年申报、分月计算、一次性缴纳，由办理交强险的保险机构代收代缴，没有扣缴义务人的自行申报。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东临沂华丰物流有限公司2023年发生下列业务，价款均不含增值税，按山东省车船税标准，货车每吨72元、大型客车每辆720元、乘用车每辆900元，挂车每吨36元，车辆均于年初拥有。3月与青岛海诺贸易有限公司签订运输合同一份，运输费180万元，所运货物1500万元；同月签订仓储合同一份，仓储费40万元。4月为购置车辆向银行签订借款合同一份，借款500万元；同月书立财产保险合同一份，保险费100万元，所保财产1200万元。2023年初实收资本与资本公积合计1800万元已缴税；8月增资后合计2200万元。车辆为货车12辆（每辆10吨）、大型客车4辆、乘用车5辆（2.4升）、挂车3辆（每辆10吨）。会计王慧敏要求李晓完成两税计算。 （1）计算该公司3月至4月应纳印花税，并说明各笔的计税依据与税率。 【答案】运输合同0.3‰，计税依据为运输费180万元，不含所运货物，1800000×0.3‰＝540（元）。仓储合同1‰，400000×1‰＝400（元）。借款合同0.05‰，借贷双方各按借款金额计算，本题只就该公司应纳部分计一笔，5000000×0.05‰＝250（元）。财产保险合同1‰，按保险费100万元计，1000000×1‰＝1000（元）。合计2190（元）。 （2）计算该公司2023年就营业账簿应纳的印花税。 【答案】营业账簿以实收资本与资本公积合计为计税依据，税率0.25‰。年初1800万元已缴税，本年只就增加部分计税。增加额＝22000000－18000000＝4000000（元），4000000×0.25‰＝1000（元）。 （3）计算该公司2023年应纳的车船税，并说明扣缴与申报缴纳方式。 【答案】货车按整备质量每吨计税，12×10×72＝8640（元）；大型客车按辆，4×720＝2880（元）；乘用车按辆，5×900＝4500（元）；挂车按整备质量每吨并按货车税额50%计算，每吨36元，3×10×36＝1080（元）。合计17100（元），车辆均年初拥有，按全年计算。缴纳方式上，由承办交强险的保险机构在收取保险费时代收代缴；没有扣缴义务人的车船，由公司自行向车船所在地税务机关申报缴纳。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.3 印花税和车船税的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 关于印花税的纳税义务人，下列说法正确的是（ ）。 A.书立应税凭证的双方，由取得价款的一方缴纳 B.营业账簿的纳税人为负责记账的会计人员 C.在境外书立、在境内使用的应税凭证，其单位和个人为纳税义务人 D.证券交易的纳税人为证券登记结算机构 2. 下列各项中，属于印花税产权转移书据类税目的是（ ）。 A.专利权转让书据 B.财产保险合同 C.仓储合同 D.融资租赁合同 3. 甲企业与乙企业签订一份设备租赁合同，租金总额60万元，合同未列明增值税。该合同应纳印花税为（ ）。 A.30元 B.180元 C.300元 D.600元 4. 关于印花税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。 A.应税合同以合同所列金额扣除增值税后的余额为计税依据，不论是否列明 B.应税合同以合同所列金额为计税依据，不包括列明的增值税税款 C.营业账簿以实收资本全额为计税依据，不包括资本公积 D.证券交易以买卖双方成交金额的合计数为计税依据 5. 济南泉兴机械制造有限公司2023年3月书立买卖合同一份，金额400万元，合同单独列明增值税52万元；同月书立承揽合同一份，金额50万元，未列明增值税。该公司当月应纳印花税为（ ）。 A.150元 B.1200元 C.1350元 D.1506元 6. 潍坊恒泰纺织有限公司2021年设立时实收资本与资本公积合计2000万元，已按规定缴纳印花税；2023年增资后两项合计2600万元。2023年该公司就营业账簿应纳印花税为（ ）。 A.6500元 B.5000元 C.1500元 D.不缴纳 7. 威海远洋港务有限公司与客户签订一份混合业务合同，同时载明货物运输与仓储两项业务，运输费90万元、仓储费10万元，两项金额未分别列明，合同未列明增值税。该合同应纳印花税为（ ）。 A.270元 B.370元 C.900元 D.1000元 8. 关于车船税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A.车船税由车船的使用人缴纳，所有人不承担纳税义务 B.车船税由销售车船的经销企业在销售时代收代缴 C.办理机动车交强险的保险机构为车船税的纳税人 D.车船的所有人或者管理人为纳税人，所有人未缴纳的由使用人代为缴纳 9. 下列车船中，以整备质量每吨为车船税计税单位的是（ ）。 A.摩托车 B.挂车 C.商用客车 D.游艇 10. 唐山恒信物流有限公司地处山东，2023年9月购置2.4升乘用车1辆，年税额标准900元；10月购置商用货车1辆，整备质量6吨，货车年税额每吨72元。该公司当年应纳车船税为（ ）。 A.408元 B.444元 C.732元 D.1332元 二、判断题 11. 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（ ） 12. 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，实际结算金额高于所列金额的，不再补缴印花税。（ ） 13. 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，实际结算金额低于所列金额的，已缴税款不退不抵。（ ） 14. 已粘贴印花税票的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花税票。（ ） 15. 车船税实行有幅度的定额税率，车辆的具体适用税额由县级人民政府在幅度内确定。（ ） 16. 挂车按照货车税额的50%计算车船税，拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（ ） 17. 车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳，不得在年度内按月分次缴清。（ ） 18. 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。（ ） 19. 证券交易印花税以成交金额为计税依据，由出让方缴纳，证券登记结算机构负责扣缴。（ ） 20. 证券交易印花税由受让方缴纳，出让方不承担纳税义务。（ ） 三、名词解释题 21. 印花税 22. 产权转移书据 23. 车船税 四、简答题 24. 简述车船税计税单位与车船种类的对应关系，并说明购置当年应纳税额与两个减半的计算规则。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东临沂华丰物流有限公司2023年发生下列业务，价款均不含增值税，按山东省车船税标准，货车每吨72元、大型客车每辆720元、乘用车每辆900元，挂车每吨36元，车辆均于年初拥有。3月与青岛海诺贸易有限公司签订运输合同一份，运输费180万元，所运货物1500万元；同月签订仓储合同一份，仓储费40万元。4月为购置车辆向银行签订借款合同一份，借款500万元；同月书立财产保险合同一份，保险费100万元，所保财产1200万元。2023年初实收资本与资本公积合计1800万元已缴税；8月增资后合计2200万元。车辆为货车12辆（每辆10吨）、大型客车4辆、乘用车5辆（2.4升）、挂车3辆（每辆10吨）。会计王慧敏要求李晓完成两税计算。 （1）计算该公司3月至4月应纳印花税，并说明各笔的计税依据与税率。 （2）计算该公司2023年就营业账簿应纳的印花税。 （3）计算该公司2023年应纳的车船税，并说明扣缴与申报缴纳方式。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $