单元4 任务 4.2 城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.2 城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A.土地出租后由承租方缴纳 B.权属未确定时暂不缴纳 C.纳税人不在土地所在地的由产权人自行缴纳 D.土地使用权共有的由共有各方分别缴纳 2. 下列用地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。 A.县城的土地 B.建制镇的土地 C.农村的土地 D.工矿区的土地 3. 城镇土地使用税采用的税率形式是（ ）。 A.有幅度的差别定额税率 B.单一比例税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 4. 山东海润酒业有限公司实际占用土地8000平方米，当地核定城镇土地使用税每平方米年税额6.00元，按半年预缴。该公司上半年应预缴城镇土地使用税（ ）。 A.12000元 B.24000元 C.48000元 D.96000元 5. 下列房产中，不征收房产税的是（ ）。 A.城市中自用的办公房 B.县城中出租的商铺 C.建制镇的厂房 D.农村的仓库 6. 计算从价计征房产税应纳税额，步骤排序正确的是（ ）。 A.取房产原值、按比例一次减除、乘1.2% B.取房产原值、乘1.2%、按比例一次减除 C.按比例一次减除、取房产原值、乘12% D.取房产原值、乘12%、按比例一次减除 7. 个人出租住房，不区分用途，其房产税税率是（ ）。 A.1.2% B.4% C.12% D.20% 8. 确定房产税从价计征扣除幅度的机关是（ ）。 A.国务院及其财政部门 B.国家税务总局 C.省、自治区、直辖市人民政府 D.县级税务机关 9. 房产税从价计征时，房产原值一次减除的比例区间是（ ）。 A.5%至20% B.10%至30% C.20%至40% D.30%至50% 10. 关于房产税与城镇土地使用税，下列说法不正确的是（ ）。 A.两税都按年计算、分期缴纳 B.两税的征税范围都不含农村 C.两税都以房产原值为计税依据 D.房产税向产权所有人征收 二、判断题 11. 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（ ） 12. 融资租赁的房产，由出租人依照房产余值缴纳房产税。（ ） 13. 产权出典的房产，由承典人缴纳房产税。（ ） 14. 土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。（ ） 15. 房产税从价计征的扣除比例，由县级税务机关根据本地情况确定。（ ） 16. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应当照章缴纳城镇土地使用税。（ ） 17. 纳税单位与免税单位共同使用土地的，一律免征城镇土地使用税。（ ） 18. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税。（ ） 19. 房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（ ） 20. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，以不动产权证书记载的面积为依据确定。（ ） 三、名词解释题 21. 城镇土地使用税 22. 房产税 23. 从价计征 四、简答题 24. 简述城镇土地使用税与房产税在计税依据上的区别。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 青岛市新星有限公司位于黄岛区长江路，2022年上半年自有房产与用地情况如下：办公楼800平方米，原值400000.00元，自用；1号仓库位于农村，原值800000.00元，自用；2号仓库3000平方米，原值2400000.00元，2022年1月1日起出租给青岛市杰威有限公司，月租金15000.00元，按月结算；公司实际占用土地20000平方米，土地五级，当地核定城镇土地使用税9.00元每平方米。当地核定房产原值一次减除比例为30%，两税均按年计算、每半年预缴一次。 （1）判断上述房产哪些应计征房产税，各自适用哪种计税方法，并说明理由。 （2）计算该公司2022年上半年应预缴的房产税税额。 （3）计算该公司2022年上半年应预缴的城镇土地使用税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.2 城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A.土地出租后由承租方缴纳 B.权属未确定时暂不缴纳 C.纳税人不在土地所在地的由产权人自行缴纳 D.土地使用权共有的由共有各方分别缴纳 【答案】D 【解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，各按实际占用的份额缴纳。A项土地出租不改变纳税人，仍由拥有土地使用权的单位缴纳；B项权属未确定或纠纷未解决的，由实际使用人缴纳，不能暂不缴纳；C项纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 2. 下列用地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。 A.县城的土地 B.建制镇的土地 C.农村的土地 D.工矿区的土地 【答案】C 【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的土地，以及公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，农村不在范围内。A、B、D三项均属列举范围。 3. 城镇土地使用税采用的税率形式是（ ）。 A.有幅度的差别定额税率 B.单一比例税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 【答案】A 【解析】城镇土地使用税按每平方米年税额标准计征，分大城市、中等城市、小城市、县城建制镇工矿区四档，每档有上限与下限，属有幅度的差别定额税率。B项比例税率适用于房产税从价计征，C、D两项适用于所得税类，与本题不符。 4. 山东海润酒业有限公司实际占用土地8000平方米，当地核定城镇土地使用税每平方米年税额6.00元，按半年预缴。该公司上半年应预缴城镇土地使用税（ ）。 A.12000元 B.24000元 C.48000元 D.96000元 【答案】B 【解析】年应纳税额＝8000×6.00＝48000元，按半年预缴除以2，得24000元。A项按一个季度计算；C项未除以2，是一年的税额；D项在年税额基础上又乘2。 5. 下列房产中，不征收房产税的是（ ）。 A.城市中自用的办公房 B.县城中出租的商铺 C.建制镇的厂房 D.农村的仓库 【答案】D 【解析】房产税的征税对象是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，农村的房屋不在征税范围内。A、B、C三项分别位于城市、县城与建制镇，均在范围内，自用与出租只影响计税方法，不影响是否征税。 6. 计算从价计征房产税应纳税额，步骤排序正确的是（ ）。 A.取房产原值、按比例一次减除、乘1.2% B.取房产原值、乘1.2%、按比例一次减除 C.按比例一次减除、取房产原值、乘12% D.取房产原值、乘12%、按比例一次减除 【答案】A 【解析】从价计征先用原值减除10%至30%得出余值，再以余值乘1.2%计算年税额。B项把减除放在乘税率之后，顺序颠倒；C项颠倒了取原值与减除的先后，且误用12%；D项误用从租税率12%。 7. 个人出租住房，不区分用途，其房产税税率是（ ）。 A.1.2% B.4% C.12% D.20% 【答案】B 【解析】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。A项1.2%是从价计征税率；C项12%是一般从租税率，适用于非住房出租；D项不是房产税税率。 8. 确定房产税从价计征扣除幅度的机关是（ ）。 A.国务院及其财政部门 B.国家税务总局 C.省、自治区、直辖市人民政府 D.县级税务机关 【答案】C 【解析】房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。A项与B项不具体规定减除幅度；D项县级税务机关只能按上级核定的幅度执行，无权自定。 9. 房产税从价计征时，房产原值一次减除的比例区间是（ ）。 A.5%至20% B.10%至30% C.20%至40% D.30%至50% 【答案】B 【解析】房产原值一次减除的比例为10%至30%，具体幅度由省级人民政府在此区间内确定。A项下限偏低，C项与D项上限偏高，都超出了规定区间。 10. 关于房产税与城镇土地使用税，下列说法不正确的是（ ）。 A.两税都按年计算、分期缴纳 B.两税的征税范围都不含农村 C.两税都以房产原值为计税依据 D.房产税向产权所有人征收 【答案】C 【解析】两税的计税依据不同，城镇土地使用税按实际占用的土地面积，房产税按房产余值或租金收入，故C项错误。A项两税都按年计算、分期缴纳，本课两个企业都按半年预缴；B项两税都不含农村；D项房产税向产权所有人征收，三项均正确。 二、判断题 11. 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（ ） 【答案】√ 【解析】城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，纳税期限由省级人民政府确定，各地可按半年或者按季分期缴纳。 12. 融资租赁的房产，由出租人依照房产余值缴纳房产税。（ ） 【答案】× 【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，出租人不缴纳。 13. 产权出典的房产，由承典人缴纳房产税。（ ） 【答案】√ 【解析】产权出典期间，出典人已让渡房产的占有、使用与收益权，房产税由承典人缴纳，这是房产税纳税人三种特殊情形之一。 14. 土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。（ ） 【答案】× 【解析】权属未确定或者纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税，不能以权属不明为由暂不缴纳。 15. 房产税从价计征的扣除比例，由县级税务机关根据本地情况确定。（ ） 【答案】× 【解析】扣除比例为10%至30%，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定，县级税务机关无权自定。 16. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应当照章缴纳城镇土地使用税。（ ） 【答案】√ 【解析】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地属于城镇土地使用税的征税范围，应照章缴纳，不因位于公园内而免缴。 17. 纳税单位与免税单位共同使用土地的，一律免征城镇土地使用税。（ ） 【答案】× 【解析】能够划分清楚的，按各自占用面积分别缴纳与免征；划分不清的，由纳税单位一并缴纳。一律免征的说法扩大了免税范围。 18. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税。（ ） 【答案】× 【解析】新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳，新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳。6个月不是法定起征时点。 19. 房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（ ） 【答案】√ 【解析】房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省级人民政府规定，与城镇土地使用税的分期缴纳办法一致。 20. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，以不动产权证书记载的面积为依据确定。（ ） 【答案】√ 【解析】计税依据是实际占用的土地面积，按每平方米年税额计征。面积以不动产权证书或者土地管理部门的登记资料为依据确定。 三、名词解释题 21. 城镇土地使用税 【答案】城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。它以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，采用有幅度的差别定额税率，按年计算、分期缴纳。 22. 房产税 【答案】房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值和租金收入，向产权所有人征收的一种税。它分从价计征与从租计征两种方法，从价按房产余值乘1.2%，从租按租金收入乘12%，按年计算、分期缴纳。 23. 从价计征 【答案】从价计征是按房产的计税价值计算缴纳房产税的方法，以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据，税率为1.2%。其应纳税额等于应税房产原值乘（1减扣除比例）再乘1.2%。 四、简答题 24. 简述城镇土地使用税与房产税在计税依据上的区别。 【答案】两税的计税依据完全不同，可从四个方面比较。第一，依据的对象不同：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据。第二，计算单位不同：前者按平方米计量，与定额税额相乘；后者按金额计量，与比例税率相乘。第三，是否分档不同：前者的税额标准依城市规模分四档，是定额；后者的税率按计税方法分两档，从价1.2%、从租12%。第四，取得依据不同：土地面积以不动产权证记载为准，房产余值以账簿记载的房产原值为基础减除，租金收入以租赁合同与结算凭证为准。两者的共同点是都按年计算、分期缴纳，征税范围都不含农村。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 青岛市新星有限公司位于黄岛区长江路，2022年上半年自有房产与用地情况如下：办公楼800平方米，原值400000.00元，自用；1号仓库位于农村，原值800000.00元，自用；2号仓库3000平方米，原值2400000.00元，2022年1月1日起出租给青岛市杰威有限公司，月租金15000.00元，按月结算；公司实际占用土地20000平方米，土地五级，当地核定城镇土地使用税9.00元每平方米。当地核定房产原值一次减除比例为30%，两税均按年计算、每半年预缴一次。 （1）判断上述房产哪些应计征房产税，各自适用哪种计税方法，并说明理由。 【答案】办公楼应计征房产税，适用从价计征。该房产自用，有房产原值，按余值计税。2号仓库应计征房产税，适用从租计征。该房产2022年1月1日起出租，取得租金收入，按租金收入计税，不再从价计征。1号仓库不征房产税。该仓库位于农村，农村的房屋不属于房产税的征税范围，自用与出租均不征。 （2）计算该公司2022年上半年应预缴的房产税税额。 【答案】从价部分：400000.00×（1－30%）×1.2%＝3360.00（元），上半年预缴3360.00÷2＝1680.00（元）。从租部分：上半年租金＝15000.00×6＝90000.00（元），应纳房产税＝90000.00×12%＝10800.00（元）。上半年应预缴房产税合计＝1680.00＋10800.00＝12480.00（元）。 （3）计算该公司2022年上半年应预缴的城镇土地使用税税额。 【答案】计税依据为公司实际占用的土地面积20000平方米，不按房产建筑面积合计计算。年应纳税额＝20000×9.00＝180000.00（元），按半年预缴除以2，上半年应预缴城镇土地使用税＝180000.00÷2＝90000.00（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $