单元4 任务 4.1 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.1 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 城市维护建设税随增值税、消费税附征，其计税依据是（ ）。 A.纳税人当期的销售额 B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 C.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额 D.纳税人缴纳两税时被加收的滞纳金和罚款 【答案】B 【解析】城市维护建设税以两税实际缴纳的税额为计税依据。A项是增值税的计税依据口径，与附加税费无关；C项取应缴数，应缴未缴不构成基数，是最常见的错法；D项滞纳金和罚款明确规定不并入计税依据。 2. 山东海润酒业有限公司在县城设立的分支机构，取得经营收入并就地缴纳增值税，其城市维护建设税适用税率为（ ）。 A.1% B.3% C.5% D.7% 【答案】C 【解析】三档地区差别比例税率按纳税人所在地确定，市区7%、县城和镇5%、不在市区县城或镇的1%。该分支机构在县城，取5%。A项是不在市区、县城或镇的适用税率；B项是教育费附加的征收比率，属于费的比率；D项是市区适用的税率。 3. 下列业务中，不征收城市维护建设税的是（ ）。 A.海关对进口产品代征增值税 B.市区企业缴纳消费税 C.县城企业缴纳增值税 D.镇上的企业缴纳消费税 【答案】A 【解析】进口不征，海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税。B、C、D三项均在境内缴纳两税，属于征税范围，区别只在适用税率档次。 4. 对出口产品退还增值税、消费税的，已缴纳的城市维护建设税（ ）。 A.按7%退还 B.全额退还 C.不予退还 D.减半退还 【答案】C 【解析】出口不退，退还的是增值税、消费税，已缴纳的城市维护建设税不退还。A、B、D三项都把附加税费与两税的退税绑在一起，是把进口不征与出口不退记成一个方向的典型错法。 5. 山东海润酒业有限公司2022年9月实际缴纳增值税480000元、消费税150000元，无留抵退税，适用税率7%，应纳城市维护建设税为（ ）。 A.4410元 B.10500元 C.33600元 D.44100元 【答案】D 【解析】计税依据480000＋150000＝630000元，630000×7%＝44100元。A项少算一位；B项只按消费税150000元计算，漏掉增值税；C项只按增值税480000元计算，漏掉消费税。 6. 承上题资料，该企业当月应缴纳的教育费附加为（ ）。 A.4500元 B.12600元 C.18900元 D.25200元 【答案】C 【解析】教育费附加按3%计算，630000×3%＝18900元。A项只按消费税150000元计算，漏掉增值税；B项按地方教育附加的2%计算，比率用错；D项把征收比率误作4%（630000×4%＝25200元）。 7. 山东海润酒业有限公司当月实际缴纳增值税480000元、消费税150000元，应缴纳的地方教育附加为（ ）。 A.1260元 B.3000元 C.9600元 D.12600元 【答案】D 【解析】地方教育附加的征收比率一般为2%，630000×2%＝12600元。A项少算一位；B项只按消费税150000元计算，漏掉增值税；C项只按增值税480000元计算，漏掉消费税。 8. 关于城市维护建设税的扣缴义务人，下列说法正确的是（ ）。 A.负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税时同时扣缴 B.只有税务机关负有扣缴义务，其他主体均不承担 C.只有国有企业负有扣缴义务，其他企业均不承担 D.扣缴义务人只扣缴增值税与消费税，不扣缴城市维护建设税 【答案】A 【解析】城市维护建设税的扣缴义务人与两税的扣缴义务人一致，扣缴两税时同时扣缴。B项把征税主体当成扣缴主体；C项以所有制划分，没有依据；D项割裂了附加税费与两税的同征同管关系。 9. 纳税人缴纳城市维护建设税的地点，一般是（ ）。 A.纳税人注册地 B.纳税人缴纳增值税、消费税的地点 C.纳税人主要办事机构所在地 D.纳税人开立银行账户所在地 【答案】B 【解析】纳税地点随两税，缴纳两税的地点就是缴纳附加税费的地点。A项把注册地当纳税地；C项与D项均非税法规定的判定标准，容易与登记信息混淆。 10. 增值税及附加税费申报表中，教育费附加本期应补(退)费额填在（ ）。 A.第39栏 B.第40栏 C.第41栏 D.第42栏 【答案】B 【解析】附加税费三行为第39栏城市维护建设税、第40栏教育费附加、第41栏地方教育附加。A项是城建税的栏次；C项是地方教育附加的栏次；D项在申报表中没有对应的税费行。 二、判断题 11. 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，并应当扣除期末留抵退税退还的增值税税额。（ ） 【答案】√ 【解析】计税依据是两税实缴税额之和，同时按规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额，避免对已退还的税额重复附征。 12. 由受托方代收代缴、代扣代缴两税的单位和个人，其城市维护建设税在代收代缴、代扣代缴地缴纳。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税地点随两税同地。代征代扣两税的，其附征的城市维护建设税在代征代扣地缴纳；流动经营无固定纳税地点的，在经营地缴纳。 13. 城市维护建设税适用税率按纳税人工商注册地确定，与缴纳两税的地点无关。（ ） 【答案】× 【解析】三档地区差别比例税率按纳税人所在地确定，所在地一般指缴纳增值税、消费税的地点。注册地与缴纳地不一致的，按缴纳地适用税率。 14. 教育费附加属于附加费，随两税附征，不是独立税种。（ ） 【答案】√ 【解析】教育费附加以实际缴纳的两税税额为计费依据，随两税一并申报缴纳，本身不是独立税种，与城市维护建设税同属附加税费。 15. 对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，随两税附征的城市维护建设税一并退还。（ ） 【答案】× 【解析】对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随两税附征的城市维护建设税与教育费附加一律不予退（返）还。 16. 城市维护建设税有独立的纳税申报期限，与增值税、消费税的申报期限不同。（ ） 【答案】× 【解析】附加税费的纳税期限分别与两税一致，随两税申报期申报，申报成功后由银行扣缴，没有单独的一套期限。 17. 城市维护建设税的纳税环节与两税一致，缴纳两税的环节就是缴纳附加税费的环节。（ ） 【答案】√ 【解析】附加税费与两税同征同管，不单独设纳税环节。两税申报时一并申报附加税费。 18. 跨地区提供建筑服务、销售不动产的纳税人，应当在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，并在预缴地缴纳城市维护建设税。（ ） 【答案】√ 【解析】跨地区经营预缴增值税的，附征的城市维护建设税随同预缴，按预缴地适用税率计征，不回机构所在地合并计算。 19. 同一纳税人在不同地区缴纳两税的，统一按机构所在地适用税率计征城市维护建设税。（ ） 【答案】× 【解析】城市维护建设税按纳税人缴纳两税所在地适用税率分别计征，跨地区缴纳的不能统一按机构所在地税率处理。 20. 增值税及附加税费申报表中，城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加合并填在一栏。（ ） 【答案】× 【解析】附加税费三行分列，第39栏城市维护建设税、第40栏教育费附加、第41栏地方教育附加，各自填列，不合并为一栏。 三、名词解释题 21. 城市维护建设税 【答案】城市维护建设税是对在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。它随两税附征，以纳税人实际缴纳的两税税额为计税依据，按纳税人所在地分7%、5%、1%三档地区差别比例税率计算。 22. 城市维护建设税的计税依据 【答案】城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税两税税额之和，并应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。纳税人因违反两税规定而加收的滞纳金和罚款，不作为计税依据。 23. 教育费附加 【答案】教育费附加是对在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据而征收的一种附加费，目的是加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源，现行征收比率为3%。 四、简答题 24. 简述城市维护建设税的纳税人范围，并说明进口与出口两个环节的处理规定。 【答案】（1）纳税人范围：在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税时同时扣缴城市维护建设税。 （2）进口不征：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 （3）出口不退：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 （4）两个方向相反：进口看代征环节，出口看退税环节，判断时先分清环节再定征与不退。 五、综合题 25. 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，厂区设在青岛市市区。2022年9月，该公司实际缴纳增值税480000元、消费税150000元，无期末留抵退税，无滞纳金和罚款。会计万春红要求实习办税员李晓计算本月附加税费并办理申报。 （1）计算本月城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加的计税依据。 【答案】计税依据＝480000＋150000＝630000（元）。两税实缴税额之和构成基数，滞纳金和罚款不并入。 （2）分别计算三笔附加税费的应缴金额。 【答案】应纳城市维护建设税＝630000×7%＝44100（元）；应纳教育费附加＝630000×3%＝18900（元）；应纳地方教育附加＝630000×2%＝12600（元）。 （3）说明三笔附加税费在增值税及附加税费申报表中的填列栏次，以及申报期限如何确定。 【答案】城市维护建设税填第39栏，教育费附加填第40栏，地方教育附加填第41栏，均填一般项目的本月数。申报期限与增值税、消费税一致，随两税的申报期一并申报，申报成功后由银行扣缴税款。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元4 其他税费的计算与缴纳 任务4.1 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳 一、单项选择题 1. 城市维护建设税随增值税、消费税附征，其计税依据是（ ）。 A.纳税人当期的销售额 B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 C.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额 D.纳税人缴纳两税时被加收的滞纳金和罚款 2. 山东海润酒业有限公司在县城设立的分支机构，取得经营收入并就地缴纳增值税，其城市维护建设税适用税率为（ ）。 A.1% B.3% C.5% D.7% 3. 下列业务中，不征收城市维护建设税的是（ ）。 A.海关对进口产品代征增值税 B.市区企业缴纳消费税 C.县城企业缴纳增值税 D.镇上的企业缴纳消费税 4. 对出口产品退还增值税、消费税的，已缴纳的城市维护建设税（ ）。 A.按7%退还 B.全额退还 C.不予退还 D.减半退还 5. 山东海润酒业有限公司2022年9月实际缴纳增值税480000元、消费税150000元，无留抵退税，适用税率7%，应纳城市维护建设税为（ ）。 A.4410元 B.10500元 C.33600元 D.44100元 6. 承上题资料，该企业当月应缴纳的教育费附加为（ ）。 A.4500元 B.12600元 C.18900元 D.25200元 7. 山东海润酒业有限公司当月实际缴纳增值税480000元、消费税150000元，应缴纳的地方教育附加为（ ）。 A.1260元 B.3000元 C.9600元 D.12600元 8. 关于城市维护建设税的扣缴义务人，下列说法正确的是（ ）。 A.负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税时同时扣缴 B.只有税务机关负有扣缴义务，其他主体均不承担 C.只有国有企业负有扣缴义务，其他企业均不承担 D.扣缴义务人只扣缴增值税与消费税，不扣缴城市维护建设税 9. 纳税人缴纳城市维护建设税的地点，一般是（ ）。 A.纳税人注册地 B.纳税人缴纳增值税、消费税的地点 C.纳税人主要办事机构所在地 D.纳税人开立银行账户所在地 10. 增值税及附加税费申报表中，教育费附加本期应补(退)费额填在（ ）。 A.第39栏 B.第40栏 C.第41栏 D.第42栏 二、判断题 11. 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，并应当扣除期末留抵退税退还的增值税税额。（ ） 12. 由受托方代收代缴、代扣代缴两税的单位和个人，其城市维护建设税在代收代缴、代扣代缴地缴纳。（ ） 13. 城市维护建设税适用税率按纳税人工商注册地确定，与缴纳两税的地点无关。（ ） 14. 教育费附加属于附加费，随两税附征，不是独立税种。（ ） 15. 对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，随两税附征的城市维护建设税一并退还。（ ） 16. 城市维护建设税有独立的纳税申报期限，与增值税、消费税的申报期限不同。（ ） 17. 城市维护建设税的纳税环节与两税一致，缴纳两税的环节就是缴纳附加税费的环节。（ ） 18. 跨地区提供建筑服务、销售不动产的纳税人，应当在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，并在预缴地缴纳城市维护建设税。（ ） 19. 同一纳税人在不同地区缴纳两税的，统一按机构所在地适用税率计征城市维护建设税。（ ） 20. 增值税及附加税费申报表中，城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加合并填在一栏。（ ） 三、名词解释题 21. 城市维护建设税 22. 城市维护建设税的计税依据 23. 教育费附加 四、简答题 24. 简述城市维护建设税的纳税人范围，并说明进口与出口两个环节的处理规定。 五、综合题 25. 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，厂区设在青岛市市区。2022年9月，该公司实际缴纳增值税480000元、消费税150000元，无期末留抵退税，无滞纳金和罚款。会计万春红要求实习办税员李晓计算本月附加税费并办理申报。 （1）计算本月城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加的计税依据。 （2）分别计算三笔附加税费的应缴金额。 （3）说明三笔附加税费在增值税及附加税费申报表中的填列栏次，以及申报期限如何确定。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $