单元3 任务3.2 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.2 个人所得税的计算与缴纳 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税 一、单项选择题 1. 依照个人所得税法的规定，下列单位或者个人中不属于扣缴义务人的是（ ）。 A.支付稿酬的出版社 B.支付劳务报酬的个体工商户 C.取得工资、薪金的职工本人 D.支付年终奖金的公司 【答案】C 【解析】扣缴义务人是支付个人应纳税所得的单位或者个人，企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户均在其列。C项职工本人是纳税人，负有纳税义务，不承担扣缴义务。A项出版社支付稿酬、B项个体工商户支付劳务报酬、D项公司支付奖金，支付方均为扣缴义务人。 2. 关于全员全额扣缴申报，下列说法正确的是（ ）。 A.不论是否达到纳税标准，扣缴义务人均应办理扣缴申报 B.只有应扣税额大于零的人员才需申报 C.非本单位人员的所得不必申报 D.全年只申报一次即可 【答案】A 【解析】全员全额指全部支付对象、不论是否达到纳税标准都要申报，未达标准只是应扣税额为零，申报义务不免除。B项把申报与税额挂钩，C项把非本单位人员排除在外，D项把按月申报改成按年，三项均与规定不符。 3. 某居民个人2022年3月1日首次到山东海润酒业有限公司任职，至3月底在本单位任职1个月，其3月的累计减除费用为（ ）。 A.0元 B.5000元 C.10000元 D.15000元 【答案】B 【解析】累计减除费用按5000元/月乘纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数，任职1个月为5000×1＝5000元。A项把首次任职当成不得扣除；C项按2个月的月份数计算；D项按3个月的月份数计算。 4. 销售部门张明取得2021年度全年一次性奖金60000元，选择单独计税，其应预扣的个人所得税为（ ）。 A.1800元 B.3450元 C.5790元 D.6000元 【答案】C 【解析】奖金除以12个月为5000元，对应税率10%、速算扣除数210元，应纳税额＝60000×10%－210＝5790元。A项按60000×3%计算，未按除以12后的商数定到10%档；B项的3450元是王东36600元奖金的税额，对象取错；D项按60000×10%计算，漏减速算扣除数210元。 5. 外聘专家余华取得一次劳务报酬2500元，支付方应预扣的个人所得税为（ ）。 A.300元 B.340元 C.400元 D.500元 【答案】B 【解析】每次收入不超过4000元的减除费用800元，（2500－800）×20%＝340元。A项把减除费用取作1000元（（2500－1000）×20%＝300元）；C项把收入当成2000元（2000×20%＝400元）；D项漏掉减除费用，按收入全额乘20%（2500×20%＝500元）。 6. 销售部门张明2022年1月应付工资7000元，代扣住房公积金700元、社会保险费721元，实发5579元，专项附加扣除1000元。扣缴申报表收入额栏应填（ ）。 A.5579元 B.6000元 C.6300元 D.7000元 【答案】D 【解析】收入额栏填应付工资，三险一金另在专项扣除栏分列，不冲减收入额，故填7000元。A项5579元是实发数，已扣掉两项代扣款；B项把专项附加扣除1000元也当成冲减收入额；C项只把住房公积金700元减掉。 7. 填制普通纳税人基本信息表时，下列项目中属于必填项的是（ ）。 A.职务 B.基本养老保险 C.住房租金 D.身份证件类型 【答案】D 【解析】姓名、身份证件类型、身份证件号码三项为必填项，其余按是否雇员判断。A项职务只有雇员才须填，B项基本养老保险是雇员六项之一，C项住房租金属专项附加扣除项目，不在这张表内。 8. 扣缴义务人每月所扣的个人所得税税款，应当在什么期限内缴入国库（ ）。 A.次月5日内 B.次月15日内 C.次月10日内 D.当月月底前 【答案】B 【解析】扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴申报表，申报与缴款同一个期限。A项与C项缩短了期限，D项提前到当月，三项均与规定不符。 9. 扣缴义务人办理代扣代缴，下列步骤的先后顺序正确的是（ ）。 A.登录大厅、填制资料、确认完整、上传资料、银行扣款 B.填制资料、登录大厅、上传资料、确认完整、银行扣款 C.填制资料、确认完整、登录大厅、上传资料、银行扣款 D.确认完整、填制资料、银行扣款、登录大厅 【答案】C 【解析】先由办税员填制申报资料并确认资料是否完整，再登录网上办税服务厅选择申报、上传资料，最后受理并扣款。A项把登录放在填制之前，B项把确认放在上传之后，D项把扣款放在登录之前，顺序都倒置了。 10. 个人所得税扣缴申报表的税款计算段，不包括下列哪一栏（ ）。 A.应纳税所得额 B.累计减除费用 C.税率 D.速算扣除数 【答案】B 【解析】税款计算段含应纳税所得额、税率、速算扣除数、应纳税额、已扣缴税额与应补退税额。B项累计减除费用属扣除段，与四险一金同段，不在税款计算段。 二、判断题 11. 扣缴义务人向个人支付应税所得，包括现金、实物和有价证券。（ ） 【答案】√ 【解析】扣缴义务人支付应税所得的形式包括现金、实物和有价证券。不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴。 12. 扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人承担纳税义务，纳税人不再缴纳。（ ） 【答案】× 【解析】应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人依法给予处罚。纳税义务不因扣缴义务人未扣缴而转移。 13. 个人取得全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税。（ ） 【答案】√ 【解析】除全年一次性奖金可按单独计税办法处理外，半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等其他名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税。 14. 扣缴申报表中的所得项目，由纳税人根据实际所得自行选择填报。（ ） 【答案】× 【解析】所得项目由支付所得的性质决定，扣缴义务人按实际支付项目对应填报，不由纳税人自行选择。 15. 普通纳税人基本信息表中，任职受雇从业类型选择非雇员的，所得项目应选择工资、薪金所得。（ ） 【答案】× 【解析】任职受雇从业类型决定所得项目。雇员对应工资、薪金所得，非雇员对应劳务报酬所得，类型与所得项目必须匹配。 16. 劳务报酬所得预扣预缴适用三级超额累进预扣率，税率为20%至40%。（ ） 【答案】√ 【解析】劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴适用三级超额累进预扣率，税率为20%至40%。七级3%至45%是综合所得年度汇算的税率表。 17. 劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得预扣预缴时，先按收入减除费用确定收入额，再按预扣率计算。（ ） 【答案】√ 【解析】三项所得预扣预缴时先按收入减除费用确定收入额，与综合所得年度汇算采用同一口径，稿酬所得还要再减按70%计算。 18. 扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得，按累计预扣法按月预扣预缴。（ ） 【答案】× 【解析】对非居民个人不适用累计预扣法，扣缴义务人按月或者按次直接代扣代缴，与居民个人的预扣预缴方法不同。 19. 扣缴义务人代扣代缴个人所得税，可以按规定取得所扣税款2%的手续费。（ ） 【答案】√ 【解析】手续费是对扣缴义务人代扣代缴工作的补偿，按所扣税款的2%计算，由税务机关按规定付给。 20. 个人所得税的代扣代缴与自行纳税申报，由纳税人根据自身情况自行选择其中一种。（ ） 【答案】× 【解析】两种办法的分界在有没有扣缴义务人。支付方负有扣缴义务的由支付方代扣代缴，没有扣缴义务人的才由纳税人自行申报。 三、名词解释题 21. 代扣代缴 【答案】代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库的一种征收办法。这种方法有利于控制税源，防止漏税和逃税。 22. 全员全额扣缴申报 【答案】全员全额扣缴申报是指扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，不论纳税人是否属于本单位人员、不论其是否达到纳税标准，都要按月将全部支付对象与全部所得项目列入扣缴申报表，办理扣缴申报。 23. 累计预扣法 【答案】累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人截至本月的累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除与累计其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，按预扣率计算并减除速算扣除数、累计减免税额与累计已预扣预缴税额，确定本期应预扣预缴税额的方法。 四、简答题 24. 简述个人所得税扣缴义务人的范围，并说明全员全额扣缴申报的含义。 【答案】扣缴义务人的范围：凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税所得，包括现金、实物和有价证券时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。全员全额扣缴申报的含义有三层：一是全员，全部支付对象都要申报，包括非本单位人员；二是全额，不论是否达到纳税标准都要申报，未达标准只是应扣税额为零；三是按月，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时按月办理，不按次办理。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司2022年2月发放工资、奖金与劳务报酬，情况如下：管理部门陈华1月与2月的应付工资均为52000元，每月代扣住房公积金3100元、社会保险费2650元，专项附加扣除每月3000元，1月已预扣个人所得税1305元；销售部门张明取得2021年度全年一次性奖金60000元，选择单独计税；外聘专家方妍取得一次劳务报酬4500元。 （1）按累计预扣法计算陈华2022年2月工资应预扣预缴的个人所得税。 【答案】截至2月的累计收入＝52000×2＝104000（元）；累计减除费用＝5000×2＝10000（元）；累计专项扣除＝（3100＋2650）×2＝11500（元）；累计专项附加扣除＝3000×2＝6000（元）；累计预扣预缴应纳税所得额＝104000－10000－11500－6000＝76500（元）；累计应预扣预缴税额＝76500×10%－2520＝5130（元）；2月应预扣预缴税额＝5130－1305＝3825（元）。 （2）分别计算张明全年一次性奖金与方妍劳务报酬应预扣的个人所得税。 【答案】张明：60000÷12＝5000（元），对应税率10%、速算扣除数210元，应纳税额＝60000×10%－210＝5790（元）。方妍：4500元超过4000元，减除费用＝4500×20%＝900（元），应纳税所得额＝4500－900＝3600（元），预扣税额＝3600×20%＝720（元）。 （3）说明三笔所得在扣缴申报表中的所得项目，以及陈华与方妍收入额栏的填法。 【答案】所得项目：陈华的工资与张明的全年一次性奖金均填工资、薪金所得；方妍的劳务报酬填劳务报酬所得。收入额栏：陈华按累计口径填104000元，减除费用栏填10000元，专项扣除按养老、医疗、失业、住房公积金四列分填；方妍的收入额栏填4500元，费用栏填900元，不填减除费用。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.2 个人所得税的计算与缴纳 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税 一、单项选择题 1. 依照个人所得税法的规定，下列单位或者个人中不属于扣缴义务人的是（ ）。 A.支付稿酬的出版社 B.支付劳务报酬的个体工商户 C.取得工资、薪金的职工本人 D.支付年终奖金的公司 2. 关于全员全额扣缴申报，下列说法正确的是（ ）。 A.不论是否达到纳税标准，扣缴义务人均应办理扣缴申报 B.只有应扣税额大于零的人员才需申报 C.非本单位人员的所得不必申报 D.全年只申报一次即可 3. 某居民个人2022年3月1日首次到山东海润酒业有限公司任职，至3月底在本单位任职1个月，其3月的累计减除费用为（ ）。 A.0元 B.5000元 C.10000元 D.15000元 4. 销售部门张明取得2021年度全年一次性奖金60000元，选择单独计税，其应预扣的个人所得税为（ ）。 A.1800元 B.3450元 C.5790元 D.6000元 5. 外聘专家余华取得一次劳务报酬2500元，支付方应预扣的个人所得税为（ ）。 A.300元 B.340元 C.400元 D.500元 6. 销售部门张明2022年1月应付工资7000元，代扣住房公积金700元、社会保险费721元，实发5579元，专项附加扣除1000元。扣缴申报表收入额栏应填（ ）。 A.5579元 B.6000元 C.6300元 D.7000元 7. 填制普通纳税人基本信息表时，下列项目中属于必填项的是（ ）。 A.职务 B.基本养老保险 C.住房租金 D.身份证件类型 8. 扣缴义务人每月所扣的个人所得税税款，应当在什么期限内缴入国库（ ）。 A.次月5日内 B.次月15日内 C.次月10日内 D.当月月底前 9. 扣缴义务人办理代扣代缴，下列步骤的先后顺序正确的是（ ）。 A.登录大厅、填制资料、确认完整、上传资料、银行扣款 B.填制资料、登录大厅、上传资料、确认完整、银行扣款 C.填制资料、确认完整、登录大厅、上传资料、银行扣款 D.确认完整、填制资料、银行扣款、登录大厅 10. 个人所得税扣缴申报表的税款计算段，不包括下列哪一栏（ ）。 A.应纳税所得额 B.累计减除费用 C.税率 D.速算扣除数 二、判断题 11. 扣缴义务人向个人支付应税所得，包括现金、实物和有价证券。（ ） 12. 扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人承担纳税义务，纳税人不再缴纳。（ ） 13. 个人取得全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税。（ ） 14. 扣缴申报表中的所得项目，由纳税人根据实际所得自行选择填报。（ ） 15. 普通纳税人基本信息表中，任职受雇从业类型选择非雇员的，所得项目应选择工资、薪金所得。（ ） 16. 劳务报酬所得预扣预缴适用三级超额累进预扣率，税率为20%至40%。（ ） 17. 劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得预扣预缴时，先按收入减除费用确定收入额，再按预扣率计算。（ ） 18. 扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得，按累计预扣法按月预扣预缴。（ ） 19. 扣缴义务人代扣代缴个人所得税，可以按规定取得所扣税款2%的手续费。（ ） 20. 个人所得税的代扣代缴与自行纳税申报，由纳税人根据自身情况自行选择其中一种。（ ） 三、名词解释题 21. 代扣代缴 22. 全员全额扣缴申报 23. 累计预扣法 四、简答题 24. 简述个人所得税扣缴义务人的范围，并说明全员全额扣缴申报的含义。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司2022年2月发放工资、奖金与劳务报酬，情况如下：管理部门陈华1月与2月的应付工资均为52000元，每月代扣住房公积金3100元、社会保险费2650元，专项附加扣除每月3000元，1月已预扣个人所得税1305元；销售部门张明取得2021年度全年一次性奖金60000元，选择单独计税；外聘专家方妍取得一次劳务报酬4500元。 （1）按累计预扣法计算陈华2022年2月工资应预扣预缴的个人所得税。 （2）分别计算张明全年一次性奖金与方妍劳务报酬应预扣的个人所得税。 （3）说明三笔所得在扣缴申报表中的所得项目，以及陈华与方妍收入额栏的填法。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $