单元3 任务3.2 活动3.2.1 寻找身边的个人所得税&活动3.2.2 计算个人所得税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.2 个人所得税的计算与缴纳 活动3.2.1 寻找身边的个人所得税 活动3.2.2 计算个人所得税 一、单项选择题 1.下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（ ）。 A.在中国境内居住累计满90天的无住所个人 B.在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内居住累计满183天的个人 C.在中国境内有户籍并有固定工作单位的个人 D.在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人 【答案】B 【解析】居民个人的判定依据是住所与183天两个标准。A项把183天错记为90天；C项把户籍与固定工作单位当作判定标准，住所看的是因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住；D项只提183天，漏掉有住所这一标准。 2.下列所得中，不属于综合所得的是（ ）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.经营所得 【答案】D 【解析】综合所得为工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，按年合并计算。A、B、C三项都在四项之内；D经营所得单独按年计算，不与前四项合并。 3.居民个人取得稿酬收入10000元，计入综合所得的收入额是（ ）。 A.5600元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 【答案】A 【解析】稿酬所得先减除20%的费用得8000元，再减按70%计算，8000×70%＝5600元。B项只减按70%计算，漏掉减除20%费用（10000×70%＝7000元）；C项只减除20%费用，漏掉减按70%（10000×80%＝8000元）；D项按收入全额计入，那是工资薪金所得的口径。 4.居民个人周萍取得一次性劳务报酬3000元，支付单位应预扣预缴的个人所得税为（ ）。 A.300.00元 B.440.00元 C.480.00元 D.600.00元 【答案】B 【解析】3000元不超过4000元，减除费用按800元计算，（3000－800）×20%＝440.00元。A项把预扣率误作10%（3000×10%＝300元）；C项按减除20%费用计算（3000×80%×20%＝480元）；D项漏掉减除费用，按收入全额乘20%（3000×20%＝600元）。 5.居民个人取得全年一次性奖金60000元并选择单独计税，该笔奖金应纳个人所得税为（ ）。 A.1800.00元 B.3450.00元 C.5790.00元 D.6000.00元 【答案】C 【解析】60000÷12＝5000元，5000元属超过3000元至12000元这一档，税率10%、速算扣除数210，60000×10%－210＝5790.00元。A项按3%的税率计税，商数已超过3000元，档位取错；B项是36600元奖金的税额，对象取错；D项漏减速算扣除数210元。 6.居民个人1月取得工资薪金，采用累计预扣法计算时，本月可减除的费用是（ ）。 A.5000元 B.15000元 C.30000元 D.60000元 【答案】A 【解析】累计减除费用按5000元每月乘任职受雇月份数计算，1月的月份数为1，只能减5000元。B项按3个月的累计数计算；C项按6个月的累计数计算；D项把全年的60000元一次减除。 7.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（ ）。 A.子女教育支出 B.大病医疗支出 C.住房公积金 D.赡养老人支出 【答案】C 【解析】专项附加扣除含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。C住房公积金属专项扣除，即三险一金，与专项附加扣除是两个不同的项目。 8.下列所得中，非居民个人应当依法缴纳个人所得税的是（ ）。 A.转让境外房产取得的所得 B.境内公司支付的工资薪金 C.境外公司支付的境外劳务报酬 D.来源于境外的存款利息 【答案】B 【解析】非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。A、C、D三项均为境外所得，非居民个人不缴；B为境内所得，应依法缴纳。 9.居民个人取得的综合所得适用的税率形式是（ ）。 A.三级超率累进税率，20%至40% B.五级超额累进税率，5%至35% C.七级超额累进税率，3%至45% D.20%的比例税率 【答案】C 【解析】综合所得适用七级超额累进税率，最低一级3%，最高一级45%。A是劳务报酬预扣预缴适用的三级预扣率；B是经营所得的税率；D适用于利息股息红利、财产租赁、财产转让与偶然所得四项。 10.采用累计预扣法计算工资薪金本期应预扣预缴税额，在乘预扣率并减速算扣除数之后，还应当（ ）。 A.不再减除任何项目 B.加计累计已预扣预缴税额 C.只减除累计减免税额 D.减除累计减免税额与累计已预扣预缴税额 【答案】D 【解析】本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额。A、C都漏减项目；B把已预缴税额加计，方向说反，会重复征税。 二、判断题 11. 居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】居民个人负无限纳税义务，来源于境内与境外的全部所得都在征税范围之内。 12. 无住所个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，可以自行选择按居民个人或者非居民个人纳税。（ ） 【答案】× 【解析】无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的，为居民个人，依标准自动判定，不由纳税人自行选择；未满183天的为非居民个人。 13. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。（ ） 【答案】√ 【解析】这三项所得共用同一减除规则，4000元是减除费用换档的界线，含4000元在内按800元减除，超过4000元的按收入的20%减除。 14. 居民个人取得全年一次性奖金，只能并入当年综合所得计税，不能选择单独计税。（ ） 【答案】× 【解析】全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计税，也可以选择单独计税，由纳税人自行决定，一个纳税年度内只允许采用一次。 15. 非居民个人取得工资薪金所得，由扣缴义务人按累计预扣法按月预扣预缴。（ ） 【答案】× 【解析】对非居民个人不适用累计预扣法，扣缴义务人按月或者按次直接代扣代缴，与居民个人的预扣预缴方法不同。 16. 专项附加扣除中的大病医疗支出，按实际发生额在限额内据实扣除，不采用按月定额扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】七项专项附加扣除各有口径，大病医疗支出按实际发生额在限额内据实扣除，与子女教育、赡养老人等按月定额扣除的项目不同。 17. 综合所得按月计算个人所得税，年度终了后不再办理汇算清缴。（ ） 【答案】× 【解析】综合所得按年计算，有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴，年度终了后办理汇算清缴、多退少补。 18. 居民个人综合所得年度汇算清缴的办理期限为次年3月1日至6月30日。（ ） 【答案】√ 【解析】需要办理汇算清缴的居民个人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理，与经营所得汇算的3个月期限不同。 19. 居民个人取得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得与偶然所得，适用20%的比例税率，按次计算。（ ） 【答案】√ 【解析】这四项所得不并入综合所得，适用20%的比例税率，按次计算应纳税额，与综合所得的七级超额累进税率分属两套规则。 20. 专项附加扣除中的子女教育支出，只能由父母双方各按扣除标准的50%扣除。（ ） 【答案】× 【解析】子女教育支出可以选择由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可以由双方各按50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 三、名词解释题 21.居民个人 【答案】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税，负无限纳税义务。 22.综合所得 【答案】工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得的合称，按年合并计算个人所得税，适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。 23.累计预扣法 【答案】扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时按月预扣税款的方法，以纳税人当年截至本月在本单位的累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除与累计其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，再按预扣率计算本期应预扣预缴税额。 四、简答题 24.简述综合所得四项收入额的确定方法，并说明稿酬所得与劳务报酬所得在折算上的差别。 【答案】（1）工资薪金所得以全部收入计入收入额，不减除任何费用。 （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。 （3）稿酬所得的收入额在减除20%费用之后再减按70%计算，即按收入的56%计入收入额。 （4）差别在于稿酬多一道减按70%的折算，劳务报酬与特许权使用费只有一道减除费用。以10000元为例，劳务报酬的收入额为8000元，稿酬的收入额为5600元。 五、综合题 25.山东海润酒业有限公司为个人所得税扣缴义务人。居民个人张华在该公司任职，2022年3月取得工资薪金收入20000元，个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险与住房公积金合计3000元，符合条件的专项附加扣除2000元。张华1月至2月已由该公司累计预扣预缴税额180元，1月至3月累计工资薪金收入60000元。张华当年3月另取得全年一次性奖金36000元，选择不并入当年综合所得单独计税。 （1）计算张华1月至3月累计预扣预缴应纳税所得额。 【答案】累计减除费用＝5000×3＝15000（元）；累计专项扣除＝3000×3＝9000（元）；累计专项附加扣除＝2000×3＝6000（元）。累计预扣预缴应纳税所得额＝60000－15000－9000－6000＝30000（元）。 （2）计算张华3月工资薪金应预扣预缴的个人所得税税额。 【答案】30000元属不超过36000元这一档，预扣率3%、速算扣除数0。累计应预扣预缴税额＝30000×3%＝900（元）；3月应预扣预缴税额＝900－180＝720（元）。 （3）计算张华取得的全年一次性奖金应纳的个人所得税税额。 【答案】36000÷12＝3000（元），3000元属不超过3000元这一档，税率3%、速算扣除数0。该笔奖金应纳税额＝36000×3%＝1080（元）。除12只用于确定适用税率与速算扣除数，计算税额时乘的是奖金全额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.2 个人所得税的计算与缴纳 活动3.2.1 寻找身边的个人所得税 活动3.2.2 计算个人所得税 一、单项选择题 1.下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（ ）。 A.在中国境内居住累计满90天的无住所个人 B.在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内居住累计满183天的个人 C.在中国境内有户籍并有固定工作单位的个人 D.在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人 2.下列所得中，不属于综合所得的是（ ）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.经营所得 3.居民个人取得稿酬收入10000元，计入综合所得的收入额是（ ）。 A.5600元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 4.居民个人周萍取得一次性劳务报酬3000元，支付单位应预扣预缴的个人所得税为（ ）。 A.300.00元 B.440.00元 C.480.00元 D.600.00元 5.居民个人取得全年一次性奖金60000元并选择单独计税，该笔奖金应纳个人所得税为（ ）。 A.1800.00元 B.3450.00元 C.5790.00元 D.6000.00元 6.居民个人1月取得工资薪金，采用累计预扣法计算时，本月可减除的费用是（ ）。 A.5000元 B.15000元 C.30000元 D.60000元 7.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（ ）。 A.子女教育支出 B.大病医疗支出 C.住房公积金 D.赡养老人支出 8.下列所得中，非居民个人应当依法缴纳个人所得税的是（ ）。 A.转让境外房产取得的所得 B.境内公司支付的工资薪金 C.境外公司支付的境外劳务报酬 D.来源于境外的存款利息 9.居民个人取得的综合所得适用的税率形式是（ ）。 A.三级超率累进税率，20%至40% B.五级超额累进税率，5%至35% C.七级超额累进税率，3%至45% D.20%的比例税率 10.采用累计预扣法计算工资薪金本期应预扣预缴税额，在乘预扣率并减速算扣除数之后，还应当（ ）。 A.不再减除任何项目 B.加计累计已预扣预缴税额 C.只减除累计减免税额 D.减除累计减免税额与累计已预扣预缴税额 二、判断题 11. 居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。（ ） 12. 无住所个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，可以自行选择按居民个人或者非居民个人纳税。（ ） 13. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。（ ） 14. 居民个人取得全年一次性奖金，只能并入当年综合所得计税，不能选择单独计税。（ ） 15. 非居民个人取得工资薪金所得，由扣缴义务人按累计预扣法按月预扣预缴。（ ） 16. 专项附加扣除中的大病医疗支出，按实际发生额在限额内据实扣除，不采用按月定额扣除。（ ） 17. 综合所得按月计算个人所得税，年度终了后不再办理汇算清缴。（ ） 18. 居民个人综合所得年度汇算清缴的办理期限为次年3月1日至6月30日。（ ） 19. 居民个人取得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得与偶然所得，适用20%的比例税率，按次计算。（ ） 20. 专项附加扣除中的子女教育支出，只能由父母双方各按扣除标准的50%扣除。（ ） 三、名词解释题 21.居民个人 22.综合所得 23.累计预扣法 四、简答题 24.简述综合所得四项收入额的确定方法，并说明稿酬所得与劳务报酬所得在折算上的差别。 五、综合题 25.山东海润酒业有限公司为个人所得税扣缴义务人。居民个人张华在该公司任职，2022年3月取得工资薪金收入20000元，个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险与住房公积金合计3000元，符合条件的专项附加扣除2000元。张华1月至2月已由该公司累计预扣预缴税额180元，1月至3月累计工资薪金收入60000元。张华当年3月另取得全年一次性奖金36000元，选择不并入当年综合所得单独计税。 （1）计算张华1月至3月累计预扣预缴应纳税所得额。 （2）计算张华3月工资薪金应预扣预缴的个人所得税税额。 （3）计算张华取得的全年一次性奖金应纳的个人所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $