单元3 任务3.1 活动3.1.3 计算应纳所得税额&活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.1 企业所得税的计算与缴纳 活动3.1.3 计算应纳所得税额 活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税 一、单项选择题 1.某居民企业账簿设置规范，收入总额与成本费用支出都能准确核算，账簿凭证保存完整。该企业适用的企业所得税征收方式是（ ）。 A.查账征收 B.核定征收 C.核定应税所得率 D.由企业自行选择 【答案】A 【解析】查账征收要求设账簿、核算准确、凭证完整三项条件，该企业三项齐备。B与C都属核定征收，适用于账簿不全或难以查账的情形；D征收方式由税务机关依法确定，企业不能自行选择。 2.关于应纳税所得额与应纳所得税额的关系，下列表述正确的是（ ）。 A.两者是同一个概念，只是名称不同 B.应纳税所得额等于应纳所得税额乘以适用税率 C.应纳所得税额由应纳税所得额乘适用税率再减两项得出 D.应纳所得税额不含减免税额与抵免税额 【答案】C 【解析】应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。A把两个概念混为一谈；B把乘除关系颠倒；D恰好说反，公式中要减除这两项。 3.下列情形中，不属于核定征收企业所得税适用范围的是（ ）。 A.依照规定可以不设账簿的 B.账簿健全且收入与成本均能准确核算的 C.只能准确核算收入总额，成本费用支出不能准确核算的 D.发生纳税义务未按期申报，经责令限期申报仍不申报的 【答案】B 【解析】账簿健全、收入与成本均能准确核算属于查账征收的条件。A、C、D分别对应可以不设账簿、成本不能准确核算、逾期不申报三种核定情形。 4.实行查账征收的居民企业，其应纳所得税额的计算公式是（ ）。 A.会计利润总额×适用税率 B.应纳税所得额×核定应税所得率 C.本月销售收入×核定应税所得率×适用税率 D.应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 【答案】D 【解析】基本公式为税基乘税率再减两项。A漏掉纳税调整；B与C属核定征收的算法，与查账征收不符。 5.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，其企业所得税的计征口径是（ ）。 A.按25%的税率直接计征 B.减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计征 C.减按20%计入应纳税所得额，按25%的税率计征 D.按15%的优惠税率计征 【答案】B 【解析】现行口径为先减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率计征，实际税负为5%。A、C把两个比例的位置或方向弄错；D的15%不适用于小型微利企业。 6.居民企业的企业所得税纳税地点是（ ）。 A.企业登记注册地 B.实际经营地 C.主要办事机构所在地 D.货物进出境地 【答案】A 【解析】居民企业以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点。B不是判定标准；C是汇总缴纳的选择依据；D属关税的纳税地点。 7.企业应当自年度终了之日起多长时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴（ ）。 A.2个月内 B.3个月内 C.5个月内 D.6个月内 【答案】C 【解析】汇算清缴的期限是年度终了之日起5个月内。A、B、D三个期限均与规定不符，其中3个月是个人所得税经营所得汇算的期限，不能套用。 8.按月预缴企业所得税的，应当自月份终了之日起多少日内向税务机关报送预缴纳税申报表（ ）。 A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.15日内 【答案】D 【解析】按月或按季预缴的，自月份或者季度终了之日起15日内预缴。A、B、C三个天数都不是预缴的法定时限。 9.下列企业中，在月（季）度预缴企业所得税时需填报预缴纳税申报表（A类）的是（ ）。 A.采用核定征收的个体工商户 B.只缴纳增值税的小规模纳税人 C.实行查账征收的居民企业 D.不设机构场所的非居民企业 【答案】C 【解析】查账征收的居民企业与在中国境内设立机构的非居民企业，预缴时填报预缴申报表（A类）。A属个人所得税；B属流转税；D按扣缴方式处理。 10.企业在一个纳税年度中间开业的，其年度纳税申报表的税款所属期间应填（ ）。 A.当年1月1日至12月31日 B.开业之日所属年度的1月1日至次年12月31日 C.开业之日起满12个月的期间 D.实际生产经营之日当月1日至12月31日 【答案】D 【解析】年度中间开业的填实际生产经营之日当月1日至12月31日。A是正常经营的填法；B跨越两个年度；C与纳税年度按公历年度计算的规定不符。 二、判断题 11. 核定征收企业所得税的方法分为直接核定所得税税额与核定应税所得率两种。（ ） 【答案】√ 【解析】核定征收按计算方法分为直接核定所得税税额与核定应税所得率两种，前者直接确定应纳所得税额，后者先按收入总额乘应税所得率算出应纳税所得额。 12. 查账征收与核定征收的划分依据是企业的注册资本规模。（ ） 【答案】× 【解析】划分依据是账簿设置与核算状况，即能否准确核算收入总额与成本费用支出。注册资本规模与征收方式的确定无关。 13. 按照核定应税所得率方式缴纳企业所得税的，其应纳税所得额按收入总额乘核定应税所得率计算，不得再扣除成本费用。（ ） 【答案】√ 【解析】核定应税所得率的计算方法是收入总额乘应税所得率得出应纳税所得额，再乘适用税率算出应纳所得税额，成本费用已含在应税所得率的设定之中，不再另行扣除。 14. 企业年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴。（ ） 【答案】√ 【解析】企业年度中间终止经营的，自实际经营终止之日起60日内办理当期汇算清缴；正常经营的，自年度终了之日起5个月内办理。 15. 企业发生的年度亏损，可以用以后年度的所得弥补，但最长不得超过3年。（ ） 【答案】× 【解析】亏损可以用下一年度所得弥补，不足弥补的可逐年连续弥补，但最长不得超过5年。3年是对弥补期限的误记。 16. 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税年度按公历年度确定，自1月1日起至12月31日止。年度中间开业或者终止经营的，以实际经营期为一个纳税年度。 17. 企业所得税的征收方式一经核定为核定征收，纳税人以后年度不得转为查账征收。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人账簿设置与核算状况发生变化，符合查账征收条件的，可以按规定转为查账征收。征收方式随核算状况调整，并非永久固定。 18. 企业在一个纳税年度中间开业的，以开业之日起满12个月为一个纳税年度。（ ） 【答案】× 【解析】年度中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度，即开业之日至当年12月31日，不以开业之日起满12个月计算。 19. 企业终止经营的，以清算期间作为一个纳税年度。（ ） 【答案】√ 【解析】企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度，清算所得单独计算并缴纳企业所得税。 20. 小型微利企业条件中的从业人数，只计算与企业建立劳动关系的职工人数，不包括企业接受的劳务派遣用工人数。（ ） 【答案】× 【解析】从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数与企业接受的劳务派遣用工人数，两类人员都要计入，按全年季度平均值确定。 三、名词解释题 21.应纳税所得额 【答案】企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算企业所得税的计税依据。采用间接计算法时，等于会计利润总额加减纳税调整项目金额。 22.核定征收 【答案】纳税人具有规定情形之一，不能准确核算收入总额或成本费用支出，由税务机关依法确定其应纳所得税额的征收方式，分直接核定所得税税额与核定应税所得率两种方法。 23.汇算清缴 【答案】企业自年度终了之日起5个月内，依照税收法律法规规定自行计算全年应纳所得税额，扣除已预缴税款后，向税务机关报送年度纳税申报表并结清应缴应退税款的行为。 四、简答题 24.简述查账征收与核定征收的区别，并列出核定征收的六种情形。 【答案】（1）区别。查账征收以账簿核算的所得为依据计算税额，适用于账簿健全、收入与成本能准确核算、凭证保存完整的企业；核定征收由税务机关依法核定税额或应税所得率，适用于账簿不全、难以查账的企业。 （2）六种情形。一是依照规定可以不设账簿的，或应设但未设账簿的；二是只能准确核算收入总额，成本费用支出不能准确核算的；三是只能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的；四是收入总额及成本费用支出均不能准确核算，不能提供真实、准确、完整纳税资料难以查实的；五是账目设置和核算符合规定，但未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；六是发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报、逾期仍不申报的。 五、综合题 25.山东海润酒业有限公司为居民企业，采用查账征收方式缴纳企业所得税。2022年度会计利润总额735万元。经核对，业务招待费超过税法规定扣除标准12万元，支付税收滞纳金4万元，取得国债利息收入9万元。该企业无减免税额与抵免税额，也不属于小型微利企业。 （1）计算该企业2022年度应纳税所得额。 【答案】应纳税所得额＝735＋12＋4－9＝742（万元）。业务招待费超标准部分与税收滞纳金不得扣除，作纳税调增；国债利息收入为免税收入，作纳税调减。 （2）计算该企业2022年度应纳所得税额。 【答案】应纳所得税额＝742×25%＝185.5（万元）。该企业无减免税额与抵免税额，不再减除。 （3）说明该企业办理汇算清缴的期限与应填报的申报表。 【答案】该企业应自2022年度终了之日起5个月内，即2023年5月31日前，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表（A类）及企业基础信息表、收入明细表等附表，并结清应缴应退税款；此前已预缴的税款可以扣除。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.1 企业所得税的计算与缴纳 活动3.1.3 计算应纳所得税额 活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税 一、单项选择题 1.某居民企业账簿设置规范，收入总额与成本费用支出都能准确核算，账簿凭证保存完整。该企业适用的企业所得税征收方式是（ ）。 A.查账征收 B.核定征收 C.核定应税所得率 D.由企业自行选择 2.关于应纳税所得额与应纳所得税额的关系，下列表述正确的是（ ）。 A.两者是同一个概念，只是名称不同 B.应纳税所得额等于应纳所得税额乘以适用税率 C.应纳所得税额由应纳税所得额乘适用税率再减两项得出 D.应纳所得税额不含减免税额与抵免税额 3.下列情形中，不属于核定征收企业所得税适用范围的是（ ）。 A.依照规定可以不设账簿的 B.账簿健全且收入与成本均能准确核算的 C.只能准确核算收入总额，成本费用支出不能准确核算的 D.发生纳税义务未按期申报，经责令限期申报仍不申报的 4.实行查账征收的居民企业，其应纳所得税额的计算公式是（ ）。 A.会计利润总额×适用税率 B.应纳税所得额×核定应税所得率 C.本月销售收入×核定应税所得率×适用税率 D.应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 5.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，其企业所得税的计征口径是（ ）。 A.按25%的税率直接计征 B.减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计征 C.减按20%计入应纳税所得额，按25%的税率计征 D.按15%的优惠税率计征 6.居民企业的企业所得税纳税地点是（ ）。 A.企业登记注册地 B.实际经营地 C.主要办事机构所在地 D.货物进出境地 7.企业应当自年度终了之日起多长时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴（ ）。 A.2个月内 B.3个月内 C.5个月内 D.6个月内 8.按月预缴企业所得税的，应当自月份终了之日起多少日内向税务机关报送预缴纳税申报表（ ）。 A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.15日内 9.下列企业中，在月（季）度预缴企业所得税时需填报预缴纳税申报表（A类）的是（ ）。 A.采用核定征收的个体工商户 B.只缴纳增值税的小规模纳税人 C.实行查账征收的居民企业 D.不设机构场所的非居民企业 10.企业在一个纳税年度中间开业的，其年度纳税申报表的税款所属期间应填（ ）。 A.当年1月1日至12月31日 B.开业之日所属年度的1月1日至次年12月31日 C.开业之日起满12个月的期间 D.实际生产经营之日当月1日至12月31日 二、判断题 11. 核定征收企业所得税的方法分为直接核定所得税税额与核定应税所得率两种。（ ） 12. 查账征收与核定征收的划分依据是企业的注册资本规模。（ ） 13. 按照核定应税所得率方式缴纳企业所得税的，其应纳税所得额按收入总额乘核定应税所得率计算，不得再扣除成本费用。（ ） 14. 企业年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴。（ ） 15. 企业发生的年度亏损，可以用以后年度的所得弥补，但最长不得超过3年。（ ） 16. 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（ ） 17. 企业所得税的征收方式一经核定为核定征收，纳税人以后年度不得转为查账征收。（ ） 18. 企业在一个纳税年度中间开业的，以开业之日起满12个月为一个纳税年度。（ ） 19. 企业终止经营的，以清算期间作为一个纳税年度。（ ） 20. 小型微利企业条件中的从业人数，只计算与企业建立劳动关系的职工人数，不包括企业接受的劳务派遣用工人数。（ ） 三、名词解释题 21.应纳税所得额 22.核定征收 23.汇算清缴 四、简答题 24.简述查账征收与核定征收的区别，并列出核定征收的六种情形。 五、综合题 25.山东海润酒业有限公司为居民企业，采用查账征收方式缴纳企业所得税。2022年度会计利润总额735万元。经核对，业务招待费超过税法规定扣除标准12万元，支付税收滞纳金4万元，取得国债利息收入9万元。该企业无减免税额与抵免税额，也不属于小型微利企业。 （1）计算该企业2022年度应纳税所得额。 （2）计算该企业2022年度应纳所得税额。 （3）说明该企业办理汇算清缴的期限与应填报的申报表。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 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