单元3 任务3.1 活动3.1.1 寻找身边的企业所得税&活动3.1.2 计算应纳税所得额（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.1 企业所得税的计算与缴纳 活动3.1.1 寻找身边的企业所得税 活动3.1.2 计算应纳税所得额 一、单项选择题 1. 依照企业所得税法，下列企业中属于居民企业的是（ ）。 A.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业 B.在中国境内未设立机构、场所但有境内所得的企业 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业 【答案】C 【解析】居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。C项符合管理机构在境内这一标准，属居民企业。A项管理机构在境外，B项与D项分别是未设机构场所与已设机构场所的非居民企业，均不属居民企业。 2. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，下列所得中应缴纳企业所得税的是（ ）。 A.发生在境外且与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.与所设机构、场所有实际联系的境外所得 C.由境外客户在境外支付的服务费 D.境外分支机构在境外已缴纳所得税的所得 【答案】B 【解析】设机构场所的非居民企业负有限纳税义务，就来源于境内的所得，以及与所设机构、场所有实际联系的境外所得纳税。A、C、D三项均与所设机构、场所没有实际联系，不在我国企业所得税的征税范围之内。 3. 某居民企业2022年度资产总额4800万元，从业人数260人，年应纳税所得额280万元，该企业适用的企业所得税税率为（ ）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 【答案】C 【解析】小型微利企业的三个条件为资产总额5000万元及以下、从业人数300人以下、年应纳税所得额300万元以下，该企业三项均符合，适用20%的优惠税率。A项适用于未设机构场所或者所得与机构场所无实际联系的非居民企业；B项适用于高新技术企业与技术先进型服务企业；D项是基本税率。 4. 企业清算时全部资产可变现价值减除负债、未分配利润等后的余额，属于企业所得税征税对象中的（ ）。 A.生产经营所得 B.其他所得 C.清算所得 D.免税收入 【答案】C 【解析】征税对象为生产经营所得、其他所得和清算所得三类，题干情形属清算所得。A项指从事生产经营活动取得的所得，B项指销售货物、转让财产、股息红利等所得，D项是免税收入，三者与清算无关。 5. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A.国债利息收入 B.居民企业之间的股息红利 C.接受捐赠收入 D.财政拨款 【答案】D 【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费与政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。A、B两项属免税收入，先计入收入总额再减除；C项属应税收入，不享受减除。 6. 企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A.未经核定的准备金支出 B.按规定缴纳的财产保险费 C.合理的工资薪金支出 D.按规定缴纳的住房公积金 【答案】A 【解析】未经核定的准备金支出属不得扣除的八项支出之一。B项财产保险费按国家规定缴纳的准予扣除，C项合理的工资薪金支出据实扣除，D项住房公积金在规定范围内准予扣除。 7. 山东海润酒业有限公司2021年度工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费29.6万元，准予扣除的职工福利费为（ ）万元。 A.20 B.25 C.28 D.29.6 【答案】C 【解析】职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，200×14%＝28（万元），实际发生29.6万元，超出的1.6万元应调增。A项按10%计算，B项按12.5%计算，D项未设限额。 8. 山东海润酒业有限公司2021年度销售收入5000万元，实际发生业务招待费25万元，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.10 B.15 C.20 D.25 【答案】B 【解析】按发生额的60%计算为15万元，按销售收入的5‰计算为25万元，两者取小，准予扣除15万元，调增10万元。A项是调增额而不是扣除额，C项按80%计算，D项未设限额。 9. 企业某一纳税年度发生的亏损，用以后年度所得弥补，超过5年仍未弥补完的部分（ ）。 A.可在第6年继续弥补 B.可在第6年弥补一半 C.转为免税收入 D.不得再在税前扣除 【答案】D 【解析】亏损可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的可逐年连续弥补，但最长不得超过5年。A、B两项延长了弥补期限，C项把亏损与免税收入混为一谈。 10. 采用间接计算法计算企业所得税应纳税所得额时，应纳税所得额等于（ ）。 A.会计利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 B.会计利润总额－纳税调整增加额＋纳税调整减少额 C.收入总额－成本－费用－税金 D.会计利润总额×适用税率 【答案】A 【解析】间接计算法在会计利润总额的基础上加减按税法规定调整的项目金额，应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额。B项把调增与调减的方向弄反，C项算的接近利润总额，D项算的是应纳税额而不是应纳税所得额。 二、判断题 11. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其来源于境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，不在我国缴纳企业所得税。（ ） 【答案】× 【解析】设机构场所的非居民企业，就境内所得以及与所设机构、场所有实际联系的境外所得纳税。题干否认了境外实际联系所得的纳税义务。 12. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】居民企业承担无限纳税义务，来源于境内与境外的全部所得都要缴纳企业所得税。 13. 小型微利企业的从业人数按年初与年末的平均数确定。（ ） 【答案】× 【解析】从业人数与资产总额按企业全年的季度平均值确定，年度中间开业或者终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 14. 企业缴纳的增值税税款，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 【答案】× 【解析】准予扣除的税金不含企业所得税和允许抵扣的增值税。增值税属价外税，不进入扣除项目。 15. 企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】广告费与业务宣传费按当年销售（营业）收入15%限额扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，与业务招待费的两项限额取小规则不同。 16. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】公益性捐赠按年度利润总额12%限额扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除，与直接向受赠人捐赠不得扣除的处理不同。 17. 企业发生的税收滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 【答案】× 【解析】税收滞纳金属不得扣除的支出之一。罚金、罚款和被没收财物的损失同样不得扣除，与按合同支付的违约金可以扣除的处理不同。 18. 企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（ ） 【答案】× 【解析】职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。题干否认结转，处理错误。 19. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。（ ） 【答案】√ 【解析】免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。 20. 不征税收入不计入收入总额，免税收入先计入收入总额再在计算应纳税所得额时减除。（ ） 【答案】√ 【解析】不征税收入本身不属于应税所得，不在征税范围；免税收入属应税所得，先计入收入总额，再在计算应纳税所得额时减除。两者处理不同。 三、名词解释题 21. 居民企业 【答案】居民企业是依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担无限纳税义务，就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳企业所得税。 22. 不征税收入 【答案】不征税收入是收入总额中本身不属于应税所得、不在企业所得税征税范围之内的收入，包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费与政府性基金、国务院规定的其他不征税收入三项。 23. 应纳税所得额 【答案】应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算企业所得税应纳税额的计税依据。 四、简答题 24. 简述企业所得税计算应纳税所得额时不得扣除的支出。 【答案】不得扣除的支出有八项：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为居民企业，实习办税员李晓在核算2021年度企业所得税时取得如下资料：营业收入5000万元，营业成本2600万元，税金及附加360万元，销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元，投资收益20万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。经核定，计入成本费用的工资薪金总额200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费29.6万元、职工教育经费6万元；投资收益为直接投资其他居民企业分回的股息红利。 （1）计算该公司2021年度会计利润总额。 【答案】会计利润总额＝5000－2600－360－770－480－60＋20＋80－50＝780（万元）。 （2）分别计算业务招待费、工会经费、职工福利费三项的纳税调整额，并说明理由。 【答案】业务招待费：发生额25万元的60%为15万元，当年销售收入的5‰为25万元，取小按15万元扣除，调增＝25－15＝10（万元）。工会经费：工资薪金总额200万元的2%为4万元，实际拨缴5万元，调增＝5－4＝1（万元）。职工福利费：工资薪金总额200万元的14%为28万元，实际发生29.6万元，调增＝29.6－28＝1.6（万元）。 （3）计算该公司2021年度应纳税所得额。 【答案】税收滞纳金6万元不得扣除，调增6万元。职工教育经费限额＝200×8%＝16（万元），实际发生6万元，不调整；广告费限额＝5000×15%＝750（万元），实际650万元，不调整；公益性捐赠限额＝780×12%＝93.6（万元），实际30万元，不调整。分回的股息红利20万元属免税收入，调减20万元。应纳税所得额＝780＋10＋6＋1＋1.6－20＝778.6（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元3 所得税的计算与缴纳 任务3.1 企业所得税的计算与缴纳 活动3.1.1 寻找身边的企业所得税 活动3.1.2 计算应纳税所得额 一、单项选择题 1. 依照企业所得税法，下列企业中属于居民企业的是（ ）。 A.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业 B.在中国境内未设立机构、场所但有境内所得的企业 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业 2. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，下列所得中应缴纳企业所得税的是（ ）。 A.发生在境外且与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.与所设机构、场所有实际联系的境外所得 C.由境外客户在境外支付的服务费 D.境外分支机构在境外已缴纳所得税的所得 3. 某居民企业2022年度资产总额4800万元，从业人数260人，年应纳税所得额280万元，该企业适用的企业所得税税率为（ ）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 4. 企业清算时全部资产可变现价值减除负债、未分配利润等后的余额，属于企业所得税征税对象中的（ ）。 A.生产经营所得 B.其他所得 C.清算所得 D.免税收入 5. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A.国债利息收入 B.居民企业之间的股息红利 C.接受捐赠收入 D.财政拨款 6. 企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A.未经核定的准备金支出 B.按规定缴纳的财产保险费 C.合理的工资薪金支出 D.按规定缴纳的住房公积金 7. 山东海润酒业有限公司2021年度工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费29.6万元，准予扣除的职工福利费为（ ）万元。 A.20 B.25 C.28 D.29.6 8. 山东海润酒业有限公司2021年度销售收入5000万元，实际发生业务招待费25万元，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.10 B.15 C.20 D.25 9. 企业某一纳税年度发生的亏损，用以后年度所得弥补，超过5年仍未弥补完的部分（ ）。 A.可在第6年继续弥补 B.可在第6年弥补一半 C.转为免税收入 D.不得再在税前扣除 10. 采用间接计算法计算企业所得税应纳税所得额时，应纳税所得额等于（ ）。 A.会计利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 B.会计利润总额－纳税调整增加额＋纳税调整减少额 C.收入总额－成本－费用－税金 D.会计利润总额×适用税率 二、判断题 11. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其来源于境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，不在我国缴纳企业所得税。（ ） 12. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。（ ） 13. 小型微利企业的从业人数按年初与年末的平均数确定。（ ） 14. 企业缴纳的增值税税款，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 15. 企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（ ） 16. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。（ ） 17. 企业发生的税收滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 18. 企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（ ） 19. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。（ ） 20. 不征税收入不计入收入总额，免税收入先计入收入总额再在计算应纳税所得额时减除。（ ） 三、名词解释题 21. 居民企业 22. 不征税收入 23. 应纳税所得额 四、简答题 24. 简述企业所得税计算应纳税所得额时不得扣除的支出。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为居民企业，实习办税员李晓在核算2021年度企业所得税时取得如下资料：营业收入5000万元，营业成本2600万元，税金及附加360万元，销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元，投资收益20万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。经核定，计入成本费用的工资薪金总额200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费29.6万元、职工教育经费6万元；投资收益为直接投资其他居民企业分回的股息红利。 （1）计算该公司2021年度会计利润总额。 （2）分别计算业务招待费、工会经费、职工福利费三项的纳税调整额，并说明理由。 （3）计算该公司2021年度应纳税所得额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $