单元2 任务2.3 活动2.3.3 缴纳关税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.3 关税的计算与缴纳 活动2.3.3 缴纳关税 一、单项选择题 1. 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起（ ）日内向海关申报。 A.7 B.10 C.14 D.30 【答案】C 【解析】进口货物的申报时限为自运输工具申报进境之日起14日内。A项7日与B项10日均无规定依据，属随意放宽；D项30日把申报时限放大一倍以上，超过14日申报即构成逾期申报。 2. 关税纳税义务人应当自海关填发专用缴款书之日起（ ）日内，向指定银行缴纳关税。 A.10 B.15 C.20 D.30 【答案】B 【解析】缴纳期限为自海关填发海关进出口专用缴款书之日起15日内。A项10日与C项20日均无依据；D项30日是把申报时限的常见误记值套到缴款环节，两者分属不同手续。 3. 下列关于关税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。 A.纳税人机构所在地海关 B.货物存放地海关 C.报关企业所在地海关 D.货物进出境地海关 【答案】D 【解析】关税纳税地点一般为货物进出境地海关，进口向进境地海关、出口向出境地海关申报纳税。A项是税务登记的属地概念，与关税申报地无关；B项与C项在关税申报中均无规定依据。 4. 报关单证递交海关窗口审核不通过的，正确处理方式是（ ）。 A.由报关员修正错误重新准备 B.由海关代为修改后放行 C.由纳税人当场缴款后放行 D.视为放弃申报不再办理 【答案】A 【解析】审核不通过的，由报关员修正错误重新准备，再重新递单。B项混淆了审核权与代改权，海关不代为修正；C项跳过审核直接缴款，程序不成立；D项把暂不通过误作终局处理。 5. 关税缴纳期限的起算点是（ ）。 A.运输工具申报进境之日 B.报关单填制之日 C.海关填发专用缴款书之日 D.货物放行之日 【答案】C 【解析】缴纳期限自海关填发海关进出口专用缴款书之日起算。A项是14日申报时限的起算点，两个日期分属两道手续；B项与D项在关税缴纳期限中均无起算点依据。 6. 关税缴纳期限的最后1日是法定节假日的，缴纳期限（ ）。 A.自节假日当日起中止计算 B.顺延至节假日过后的第一个工作日 C.提前至节假日的前一个工作日 D.不再顺延，按原末日截止 【答案】B 【解析】期限最后1日为周末或法定节假日的，顺延至其后的第一个工作日。A项把顺延误作中止，中止与顺延的法律效果不同；C项方向相反，提前一日没有依据；D项与顺延规则直接抵触。 7. 以CIF成交的进口货物，报关单运费栏与保费栏均为0.00，其完税价格（ ）。 A.即为成交价格，不再另加运保费 B.应在成交价格之外另加运保费 C.应按同类货物平均运保费估定 D.无法确定，须退单重报 【答案】A 【解析】CIF成交价已含运至境内输入地点起卸前的运输与保险费，运保费栏为0.00即不再另加。B项把同一个数算两遍；C项只适用于成交价格未包含运保费的情形；D项把正常填写误判为申报错误。 8. 未在缴纳期限内缴纳税款的，自期限届满之日起按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。 A.万分之一 B.万分之三 C.万分之四 D.万分之五 【答案】D 【解析】滞纳金按日加收滞纳税款万分之五，按日累计计算。A项、B项、C项三档比例均低于规定标准，会使逾期成本被低估，与加收滞纳金督促按期缴纳的用意不符。 9. 关税专用缴款书的填发主体是（ ）。 A.纳税义务人 B.海关 C.指定银行 D.报关企业 【答案】B 【解析】专用缴款书由海关根据税则归类和完税价格计算应缴税款后填发。A项混淆了填发与缴款两个主体；C项只负责收款，不参与计税；D项受托办理申报业务，没有税款核定与填发权。 10. 山东海润酒业有限公司进口的葡萄酒于2022年5月4日进境，5月20日向青岛海关申报，该申报（ ）。 A.在14日内，未超期 B.在15日内，未超期 C.已超过14日，构成逾期申报 D.已超过24小时，构成逾期申报 【答案】C 【解析】14日窗口自运输工具申报进境之日5月4日起算，5月20日申报已超出窗口，构成逾期申报。A项与B项把期限算宽，B项还把缴款期限误用于申报环节；D项的24小时是出口货物的界限，不适用于进口。 二、判断题 11. 出口货物的纳税义务人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报。（ ） 【答案】√ 【解析】出口按小时向前卡，界限是装货前24小时；进口按日向后数，为运输工具申报进境之日起14日内。两个方向相反，不能对调。 12. 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起15日内向海关申报。（ ） 【答案】× 【解析】进口货物的申报时限为运输工具申报进境之日起14日内。15日是海关填发缴款书后的缴纳期限，两项手续不能混用。 13. 进出口货物的纳税义务人可以在任何设有海关的地点办理申报纳税手续。（ ） 【答案】× 【解析】纳税地点一般为货物进出境地海关。经申请且海关同意，方可在设有海关的指运地或者启运地办理，不是任何地点都可自由选择。 14. 关税与进口环节代征税同在一张专用缴款书上，一次缴清。（ ） 【答案】√ 【解析】海关根据税则归类和完税价格一并计算关税与进口环节代征税，同票填发、同票缴纳，不必分两次办理。 15. 关税缴纳期限的顺延规则既改变期限末日，也改变起算点。（ ） 【答案】× 【解析】顺延只改变期限末日，起算点仍为海关填发专用缴款书之日。起算点一旦后移，整个期限会被错误延长。 16. 以FOB成交的进口货物，应当另行加计运抵境内输入地点起卸前的运输费与保险费，计入完税价格。（ ） 【答案】√ 【解析】FOB为离岸价格，尚未包含运抵境内输入地点起卸前的运输与保险费，须另行加计；CIF为到岸价格，已包含运保费，不再另加。 17. 关税滞纳金的加收比例与税收征管法规定的滞纳金比例相同，均为按日万分之五。（ ） 【答案】√ 【解析】关税滞纳金自缴纳期限届满之日起按日加收滞纳税款万分之五，与税收征管法对滞纳金的比例规定一致，休息日不扣除。 18. 关税专用缴款书由纳税义务人自行填制后送交指定银行。（ ） 【答案】× 【解析】专用缴款书由海关填发，纳税义务人凭缴款书向指定银行缴款。填发权在海关，纳税人不自行填制。 19. 关税纳税地点一律为货物进出境地海关，不存在例外情形。（ ） 【答案】× 【解析】一般规定为货物进出境地海关。经申请且海关同意，可以在设有海关的指运地或者启运地办理，存在例外情形。 20. 关税纳税地点一般为货物进出境地海关，经申请且海关同意可以在设有海关的指运地或者启运地办理。（ ） 【答案】√ 【解析】一般规定为货物进出境地海关。为方便纳税义务人，经申请且海关同意，可以在设有海关的指运地或者启运地办理申报纳税手续。 三、名词解释题 21. 关税缴纳期限 【答案】关税缴纳期限是指关税纳税义务人向指定银行缴纳税款的法定期间。纳税义务人应当自海关填发海关进出口专用缴款书之日起15日内缴纳关税。缴纳期限的最后1日为周末或者法定节假日的，顺延至周末或者法定节假日过后的第一个工作日。顺延只改变期限末日，不改变起算点。起算点是海关填发缴款书之日，报关单上的进口日期不作为缴纳期限的起算点。 22. 滞纳金 【答案】滞纳金是指纳税义务人未在规定的缴纳期限内缴纳税款，由海关自期限届满之日起按日加收的款项。关税滞纳金按日加收滞纳税款万分之五，按日累计计算，休息日不扣除。加收滞纳金的作用在于督促纳税义务人按期缴纳，逾期时间越长，加收数额越大。 23. 关税专用缴款书 【答案】关税专用缴款书是海关对进出口货物计征税款后填发的法定缴税凭证。缴款书上列明缴款单位、收款单位、货物名称、数量、完税价格、税率、税款金额、填发日期等栏目。关税与进口环节代征税同在一张缴款书上，一次缴清。缴款书的填发日期决定缴纳期限的起算，纳税义务人凭缴款书向指定银行缴纳税款。 四、简答题 24. 写出申报缴纳关税工作流程的五个步骤，并说明海关审核不通过时的处理方式。 【答案】第一，准备单证。备齐报关单、合同、发票以及提单、装箱单等随附单证，做到单证成套。第二，递单审核。将单证递交海关窗口通关审核。第三，填发缴款书。海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税与进口环节代征税，并填发税款缴款书。第四，银行扣缴。可以登录互联网加海关一体化网上办事平台或者国际贸易单一窗口网上办理，也可以前往申报地海关业务现场办理，由银行代扣代缴税款。第五，确认支付。核对实缴金额与缴款书一致后确认支付成功。海关审核不通过的，由报关员修正错误重新准备，再重新递单。未经审核通过不能取得税款缴款书，缴款环节无从开始。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司2022年5月进口两票货物，均从青岛海关进境。第一票为蒸馏葡萄酒10000升，法国起运，CIF成交，总价557600欧元。进口日期与申报日期均为2022年5月4日，海关当日填发进口关税专用缴款书，完税价格400000元，关税税率10%，税款金额40000元。第二票为啤酒10000升，美国起运，CIF成交，总价3100美元。进口日期与申报日期均为2022年5月10日，海关当日填发进口关税专用缴款书，完税价格20400元，关税税率7.5元每升，税款金额75000元。两票货物的经营单位与收货单位均为该公司，报关单运费栏与保费栏均填0.00。 （1）判断两票货物的申报是否都在规定期限内完成，并说明判断的依据。 【答案】两票货物的申报都在规定期限内完成。进口货物的申报时限为自运输工具申报进境之日起14日内。第一票于2022年5月4日进境、当日申报，第二票于2022年5月10日进境、当日申报，两票均在进境当日完成申报，都落在14日的窗口之内。判断时须以运输工具申报进境之日为起算点，不能以报关单填制日期或者货物放行日期起算。 （2）指认两票货物的申报地海关，并说明在何种条件下可以在指运地办理申报纳税手续。 【答案】两票货物的申报地海关为青岛海关。关税纳税地点一般为货物进出境地海关，两票货物均从青岛海关进境，故向青岛海关申报纳税。为方便纳税义务人，经申请且海关同意，进出口货物的纳税义务人可以在设有海关的指运地或者启运地办理海关申报、纳税手续。经申请与海关同意是两个并列条件，缺一不可，指运地还须设有海关。 （3）说明两票货物缴纳期限的起算日与届满日，并计算两票关税的合计金额。 【答案】缴纳期限自海关填发专用缴款书之日起算，起算日为填发之日，届满日为自起算日起算的第15日。第一票缴款书于2022年5月4日填发，起算日为5月4日，第15日为5月18日；第二票缴款书于2022年5月10日填发，起算日为5月10日，第15日为5月24日。两票各自独立起算，不因同属一家企业而合并计算。关税合计金额等于40000元加75000元，为115000元。 （4）若该公司未在缴纳期限内缴纳税款，说明逾期后果的处理规则。 【答案】未在缴纳期限内缴纳税款的，自期限届满之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金按日累计计算，休息日不扣除。缴纳期限的最后1日为周末或者法定节假日的，顺延至其过后的第一个工作日，顺延只改变末日，不改变起算点。该公司若逾期缴纳，除补缴税款本金外，还须一并缴纳滞纳金。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.3 关税的计算与缴纳 活动2.3.3 缴纳关税 一、单项选择题 1. 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起（ ）日内向海关申报。 A.7 B.10 C.14 D.30 2. 关税纳税义务人应当自海关填发专用缴款书之日起（ ）日内，向指定银行缴纳关税。 A.10 B.15 C.20 D.30 3. 下列关于关税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。 A.纳税人机构所在地海关 B.货物存放地海关 C.报关企业所在地海关 D.货物进出境地海关 4. 报关单证递交海关窗口审核不通过的，正确处理方式是（ ）。 A.由报关员修正错误重新准备 B.由海关代为修改后放行 C.由纳税人当场缴款后放行 D.视为放弃申报不再办理 5. 关税缴纳期限的起算点是（ ）。 A.运输工具申报进境之日 B.报关单填制之日 C.海关填发专用缴款书之日 D.货物放行之日 6. 关税缴纳期限的最后1日是法定节假日的，缴纳期限（ ）。 A.自节假日当日起中止计算 B.顺延至节假日过后的第一个工作日 C.提前至节假日的前一个工作日 D.不再顺延，按原末日截止 7. 以CIF成交的进口货物，报关单运费栏与保费栏均为0.00，其完税价格（ ）。 A.即为成交价格，不再另加运保费 B.应在成交价格之外另加运保费 C.应按同类货物平均运保费估定 D.无法确定，须退单重报 8. 未在缴纳期限内缴纳税款的，自期限届满之日起按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。 A.万分之一 B.万分之三 C.万分之四 D.万分之五 9. 关税专用缴款书的填发主体是（ ）。 A.纳税义务人 B.海关 C.指定银行 D.报关企业 10. 山东海润酒业有限公司进口的葡萄酒于2022年5月4日进境，5月20日向青岛海关申报，该申报（ ）。 A.在14日内，未超期 B.在15日内，未超期 C.已超过14日，构成逾期申报 D.已超过24小时，构成逾期申报 二、判断题 11. 出口货物的纳税义务人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报。（ ） 12. 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起15日内向海关申报。（ ） 13. 进出口货物的纳税义务人可以在任何设有海关的地点办理申报纳税手续。（ ） 14. 关税与进口环节代征税同在一张专用缴款书上，一次缴清。（ ） 15. 关税缴纳期限的顺延规则既改变期限末日，也改变起算点。（ ） 16. 以FOB成交的进口货物，应当另行加计运抵境内输入地点起卸前的运输费与保险费，计入完税价格。（ ） 17. 关税滞纳金的加收比例与税收征管法规定的滞纳金比例相同，均为按日万分之五。（ ） 18. 关税专用缴款书由纳税义务人自行填制后送交指定银行。（ ） 19. 关税纳税地点一律为货物进出境地海关，不存在例外情形。（ ） 20. 关税纳税地点一般为货物进出境地海关，经申请且海关同意可以在设有海关的指运地或者启运地办理。（ ） 三、名词解释题 21. 关税缴纳期限 22. 滞纳金 23. 关税专用缴款书 四、简答题 24. 写出申报缴纳关税工作流程的五个步骤，并说明海关审核不通过时的处理方式。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司2022年5月进口两票货物，均从青岛海关进境。第一票为蒸馏葡萄酒10000升，法国起运，CIF成交，总价557600欧元。进口日期与申报日期均为2022年5月4日，海关当日填发进口关税专用缴款书，完税价格400000元，关税税率10%，税款金额40000元。第二票为啤酒10000升，美国起运，CIF成交，总价3100美元。进口日期与申报日期均为2022年5月10日，海关当日填发进口关税专用缴款书，完税价格20400元，关税税率7.5元每升，税款金额75000元。两票货物的经营单位与收货单位均为该公司，报关单运费栏与保费栏均填0.00。 （1）判断两票货物的申报是否都在规定期限内完成，并说明判断的依据。 （2）指认两票货物的申报地海关，并说明在何种条件下可以在指运地办理申报纳税手续。 （3）说明两票货物缴纳期限的起算日与届满日，并计算两票关税的合计金额。 （4）若该公司未在缴纳期限内缴纳税款，说明逾期后果的处理规则。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $