单元2 任务2.2 活动2.2.3 缴纳消费税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.2 消费税的计算与缴纳 活动2.2.3 缴纳消费税 一、单项选择题 1. 纳税人生产的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间是（ ）。 A.发出商品的当天 B.销售收入确认的当天 C.收到货款的当天 D.月末结账的当天 2. 下列自产自用情形中，不缴纳消费税的是（ ）。 A.用于连续生产应税消费品 B.用于职工福利 C.用于馈赠客户 D.用于广告样品 3. 甲企业与个体经营者王某签订委托加工合同，由王某加工一批应税消费品。该批消费品消费税的纳税地点是（ ）。 A.报关地海关 B.受托方机构所在地 C.委托方机构所在地 D.消费品消费地 4. 纳税人销售应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向（ ）的主管税务机关申报纳税。 A.购买方机构所在地 B.货物起运地海关 C.消费品最终消费地 D.机构所在地或居住地 5. 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，应当自期满之日起（ ）内预缴税款。 A.3日 B.5日 C.10日 D.15日 6. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。 A.5日 B.7日 C.15日 D.30日 7. 山东海润酒业有限公司2022年5月应纳消费税222200元，适用的城市维护建设税税率为7%，当月应纳城市维护建设税为（ ）。 A.6666元 B.15554元 C.17776元 D.22220元 8. 山东海润酒业有限公司2022年5月外销葡萄酒2000箱，又将自产葡萄酒150箱发放给职工。填写申报表时，其他酒一行的本期销售数量应填（ ）。 A.150 B.1850 C.2000 D.2150 9. 山东海润酒业有限公司将自产葡萄酒100箱用于职工福利，同类产品不含税售价每箱180元，其他酒适用10%的税率，该笔业务应纳消费税为（ ）。 A.180元 B.1000元 C.1500元 D.1800元 10. 山东海润酒业有限公司按月申报消费税，2022年6月的税款于7月20日申报入库。该公司的行为属于（ ）。 A.按期申报 B.逾期申报 C.提前申报 D.免于申报 二、判断题 11. 纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出商品的当天。（ ） 12. 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股与抵偿债务的，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（ ） 13. 委托加工收回的应税消费品直接销售的，不再缴纳消费税。（ ） 14. 以1个季度为1个纳税期的，应当自期满之日起5日内申报纳税。（ ） 15. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。（ ） 16. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为货物到岸时。（ ） 17. 纳税人进口应税消费品的消费税，由海关在报关进口环节代征，与关税、进口环节增值税一并缴纳。（ ） 18. 城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加随消费税一并缴纳，当期消费税为零时三项附加税费也为零。（ ） 19. 纳税人可以在机构所在地、居住地以外自行选择税务机关申报缴纳消费税。（ ） 20. 纳税人将自产的应税消费品用于管理部门、非生产机构的，不视同销售，不缴纳消费税。（ ） 三、名词解释题 21. 消费税纳税义务发生时间 22. 消费税纳税地点 23. 消费税及附加税费申报表 四、简答题 24. 简述消费税的纳税期限与两类申报时限。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：销售白酒3000千克，取得不含税销售额900000元；销售啤酒2000千克，取得不含税销售额7200元，每吨出厂价3600元；销售葡萄酒2000箱，取得不含税销售额360000元；5月30日将自产葡萄酒150箱发放给职工，同类产品不含税售价每箱180元。该公司由实习办税员李晓办理当月申报，已知白酒适用20%的比例税率加0.5元/500克的定额税率，甲类啤酒250元/1000千克，其他酒适用10%。 （1）分别计算四笔业务应纳的消费税额。 （2）说明四笔业务的纳税义务发生时间，并计算当月应纳消费税合计。 （3）说明填写申报表时其他酒一行应填的销售数量与销售额，并计算三项附加税费。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.2 消费税的计算与缴纳 活动2.2.3 缴纳消费税 一、单项选择题 1. 纳税人生产的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间是（ ）。 A.发出商品的当天 B.销售收入确认的当天 C.收到货款的当天 D.月末结账的当天 【答案】B 【解析】纳税人生产的应税消费品于销售收入确认时纳税。发出商品与收到货款都是业务流程中的时点，税法以收入确认作为判断标准。月末结账属于账务处理时点，与纳税义务发生时间无关。 2. 下列自产自用情形中，不缴纳消费税的是（ ）。 A.用于连续生产应税消费品 B.用于职工福利 C.用于馈赠客户 D.用于广告样品 【答案】A 【解析】用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳税，待最终应税消费品销售时一并缴纳。用于职工福利、馈赠、广告样品均属用于其他方面，于移送使用时纳税。 3. 甲企业与个体经营者王某签订委托加工合同，由王某加工一批应税消费品。该批消费品消费税的纳税地点是（ ）。 A.报关地海关 B.受托方机构所在地 C.委托方机构所在地 D.消费品消费地 【答案】C 【解析】委托加工的应税消费品由受托方申报纳税，受托方为个人的由委托方向其机构所在地主管税务机关申报。王某为个体经营者，属受托方为个人的情形。B项适用于受托方为单位的情形，A项适用于进口，D项不是消费税的纳税地点。 4. 纳税人销售应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向（ ）的主管税务机关申报纳税。 A.购买方机构所在地 B.货物起运地海关 C.消费品最终消费地 D.机构所在地或居住地 【答案】D 【解析】销售应税消费品以及自产自用的应税消费品，向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。A项、B项、C项都不属于消费税的纳税地点。 5. 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，应当自期满之日起（ ）内预缴税款。 A.3日 B.5日 C.10日 D.15日 【答案】B 【解析】以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。15日是申报结清期限，3日与10日都不是法定期限。 6. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。 A.5日 B.7日 C.15日 D.30日 【答案】C 【解析】进口应税消费品自海关填发专用缴款书之日起15日内缴纳税款。5日是境内按日期限的预缴期限，7日与30日都不是法定缴纳期限。 7. 山东海润酒业有限公司2022年5月应纳消费税222200元，适用的城市维护建设税税率为7%，当月应纳城市维护建设税为（ ）。 A.6666元 B.15554元 C.17776元 D.22220元 【答案】B 【解析】城市维护建设税以实际缴纳的消费税税额为计税依据，222200×7%＝15554元。A项是教育费附加按3%算出的数额（6666元）；C项按8%的比率计算（17776元）；D项按10%的比例计算（22220元）。 8. 山东海润酒业有限公司2022年5月外销葡萄酒2000箱，又将自产葡萄酒150箱发放给职工。填写申报表时，其他酒一行的本期销售数量应填（ ）。 A.150 B.1850 C.2000 D.2150 【答案】D 【解析】两笔业务同属其他酒且适用同一税率，合并填一行，数量为2000＋150＝2150箱。A项只填自产自用部分；B项把外销与自产自用的数量相减（2000－150＝1850箱）；C项只填外销部分。 9. 山东海润酒业有限公司将自产葡萄酒100箱用于职工福利，同类产品不含税售价每箱180元，其他酒适用10%的税率，该笔业务应纳消费税为（ ）。 A.180元 B.1000元 C.1500元 D.1800元 【答案】D 【解析】将自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，计税依据按同类售价确定。销售额＝100×180＝18000元，应纳消费税额＝18000×10%＝1800元。A项少算一位；B项把每箱售价误作100元（100×100×10%＝1000元）；C项把数量误作150箱（150×100×10%＝1500元）。 10. 山东海润酒业有限公司按月申报消费税，2022年6月的税款于7月20日申报入库。该公司的行为属于（ ）。 A.按期申报 B.逾期申报 C.提前申报 D.免于申报 【答案】B 【解析】按月申报的，6月税款最迟应于7月15日前申报缴纳，7月20日已超过申报期限，属逾期申报。按期申报须在期满之日起15日内完成，提前申报与免于申报都不符合题意。 二、判断题 11. 纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出商品的当天。（ ） 【答案】× 【解析】赊销与分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；未约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 12. 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股与抵偿债务的，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（ ） 【答案】√ 【解析】用于换取生产资料与消费资料、投资入股、抵偿债务的，按同类应税消费品的最高销售价格计税，与一般销售的加权平均价格口径不同。 13. 委托加工收回的应税消费品直接销售的，不再缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】委托加工环节已由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售的，不再缴纳消费税；加价销售的，就加价部分缴纳。 14. 以1个季度为1个纳税期的，应当自期满之日起5日内申报纳税。（ ） 【答案】× 【解析】以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。5日是1日、3日、5日、10日、15日为一期时的预缴期限。 15. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】用于连续生产应税消费品的才不纳税；生产非应税消费品不再进入应税消费品生产环节，属于用于其他方面，于移送使用时纳税。 16. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为货物到岸时。（ ） 【答案】× 【解析】进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口时。货物到岸但未报关的，纳税义务尚未发生，题干把到岸与报关混同。 17. 纳税人进口应税消费品的消费税，由海关在报关进口环节代征，与关税、进口环节增值税一并缴纳。（ ） 【答案】√ 【解析】进口环节消费税由海关代征，与关税、进口环节增值税同票计算、一并缴纳，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 18. 城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加随消费税一并缴纳，当期消费税为零时三项附加税费也为零。（ ） 【答案】√ 【解析】三项附加税费均以实际缴纳的消费税税额为计税依据，消费税税额为零时计税依据为零，附加税费也为零。 19. 纳税人可以在机构所在地、居住地以外自行选择税务机关申报缴纳消费税。（ ） 【答案】× 【解析】销售与自产自用向机构所在地或者居住地主管税务机关申报，进口向报关地海关申报，纳税地点由规定确定，不能自行选择。 20. 纳税人将自产的应税消费品用于管理部门、非生产机构的，不视同销售，不缴纳消费税。（ ） 【答案】× 【解析】自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及馈赠、赞助、职工福利等方面的，于移送使用时缴纳消费税。 三、名词解释题 21. 消费税纳税义务发生时间 【答案】消费税纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为、依法产生消费税纳税义务的时点。销售应税消费品的为销售收入确认时，自产自用用于其他方面的为移送使用时，委托加工的为纳税人提货的当天，进口的为报关进口时。 22. 消费税纳税地点 【答案】消费税纳税地点，是纳税人申报缴纳消费税的税务机关所在地。销售与自产自用的为纳税人机构所在地或者居住地，委托加工的为受托方机构所在地或者居住地，进口的为报关地海关。 23. 消费税及附加税费申报表 【答案】消费税及附加税费申报表，是纳税人按应税消费品类别填报当期销售数量、销售额、应纳税额以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的法定申报表，表体按白酒、啤酒、其他酒等行次填列。 四、简答题 24. 简述消费税的纳税期限与两类申报时限。 【答案】消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，具体期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：销售白酒3000千克，取得不含税销售额900000元；销售啤酒2000千克，取得不含税销售额7200元，每吨出厂价3600元；销售葡萄酒2000箱，取得不含税销售额360000元；5月30日将自产葡萄酒150箱发放给职工，同类产品不含税售价每箱180元。该公司由实习办税员李晓办理当月申报，已知白酒适用20%的比例税率加0.5元/500克的定额税率，甲类啤酒250元/1000千克，其他酒适用10%。 （1）分别计算四笔业务应纳的消费税额。 【答案】白酒应纳消费税额＝900000×20%＋3000×1000÷500×0.5＝180000＋3000＝183000（元）。啤酒每吨出厂价3600元，高于3000元，属于甲类啤酒，应纳消费税额＝2000÷1000×250＝500（元）。外销葡萄酒应纳消费税额＝360000×10%＝36000（元）。自产自用葡萄酒应纳消费税额＝150×180×10%＝27000×10%＝2700（元）。 （2）说明四笔业务的纳税义务发生时间，并计算当月应纳消费税合计。 【答案】前三笔在销售时发生纳税义务，纳税义务发生时间为销售收入确认时；自产自用的150箱葡萄酒用于职工福利，属于用于其他方面，于5月30日移送使用时发生纳税义务。当月应纳消费税合计＝183000＋500＋36000＋2700＝222200（元）。 （3）说明填写申报表时其他酒一行应填的销售数量与销售额，并计算三项附加税费。 【答案】两笔葡萄酒同属其他酒，适用同一税率，合并为一行，本期销售数量填2150箱，本期销售额填387000元，本期应纳税额填38700元。城市维护建设税＝222200×7%＝15554（元），教育费附加＝222200×3%＝6666（元），地方教育附加＝222200×2%＝4444（元），三项合计26664元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $