单元2 任务2.2 活动2.2.1 寻找身边的消费税&活动2.2.2 计算消费税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.2 消费税的计算与缴纳 活动2.2.1 寻找身边的消费税 活动2.2.2 计算消费税 一、单项选择题 1. 消费税的纳税环节具有单一性，下列应税消费品中，在生产环节缴纳消费税的是（ ）。 A.金银首饰 B.超豪华小汽车 C.卷烟批发 D.高档化妆品 【答案】D 【解析】高档化妆品在生产环节缴纳消费税，适用15%的比例税率。金银首饰在零售环节缴纳，超豪华小汽车在零售环节加征10%，卷烟批发环节加征11%并从量0.005元/支，三者都不在生产环节缴纳。 2. 下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。 A.调味料酒 B.高档化妆品 C.鞭炮焰火 D.实木地板 【答案】A 【解析】调味料酒不征收消费税。高档化妆品适用15%，鞭炮焰火适用15%，实木地板适用5%，三项都在征税范围之内。 3. 某酒厂销售白酒取得不含增值税销售额600000元，销售数量2000千克，该批白酒应纳消费税为（ ）。 A.2000元 B.120000元 C.121000元 D.122000元 【答案】D 【解析】白酒实行复合计税，从价部分600000×20%＝120000元；2000千克折合4000个500克，从量部分4000×0.5＝2000元；两项相加为122000元。A项只算从量税；B项漏掉从量税；C项把2000千克直接当作2000个500克单位，从量税少算一半。 4. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其消费税处理正确的是（ ）。 A.于移送使用时缴纳 B.待最终应税消费品销售时缴纳 C.按组成计税价格缴纳 D.免征消费税 【答案】B 【解析】用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳税，待最终应税消费品销售时一并缴纳。用于其他方面的，才于移送使用时纳税，C项的组成计税价格用于没有同类售价的情形，D项把不纳税说成免征，性质不同。 5. 卷烟批发环节应纳消费税的计税方法是（ ）。 A.按销售额从价计征 B.按销售数量从量计征 C.从价与从量并用 D.按组成计税价格计征 【答案】C 【解析】卷烟批发企业将卷烟销售给零售单位，按11%的从价税率加征，并按0.005元/支加征从量税，两项并用。只按从价或只按从量的说法都不完整，组成计税价格用于委托加工与进口等没有同类售价的情形。 6. 某化妆品厂将自产高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品没有同类消费品销售价格，其计税依据是（ ）。 A.组成计税价格 B.生产成本 C.市场最高销售价格 D.同类产品平均销售价格 【答案】A 【解析】自产自用的应税消费品用于其他方面的，按同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类销售价格的，按组成计税价格计算，公式为成本加利润除以1减比例税率。税法规定的顺序是先同类售价、后组成计税价格，生产成本缺利润一项，市场最高价与平均价都不在这个顺序之内。 7. 关于消费税与增值税的关系，下列说法正确的是（ ）。 A.两者都对所有货物普遍征收 B.消费税纳税人不一定是增值税纳税人 C.两者的计税销售额都不含增值税 D.两者都在零售环节征收 【答案】C 【解析】消费税的计税销售额与增值税的销售额口径一致，均为不含增值税的销售额。消费税只对15类消费品征收，A项错；消费税纳税人同时也是增值税纳税人，B项错；消费税单一环节征收而增值税多环节征收，D项错。 8. 某酒厂销售葡萄酒取得含增值税销售额226000元，增值税税率13%，该批葡萄酒消费税的计税销售额为（ ）。 A.26000元 B.200000元 C.226000元 D.255380元 【答案】B 【解析】销售额等于226000除以1加13%，为200000元。A项是增值税税额（226000÷1.13×13%＝26000元）；C项未作价税分离，把含税销售额当作计税依据；D项把含税销售额又乘1.13。 9. 下列应税消费品中，适用比例税率的是（ ）。 A.高档化妆品 B.啤酒 C.黄酒 D.成品油 【答案】A 【解析】高档化妆品适用15%的比例税率。啤酒按每吨250元或220元定额征收，黄酒按每吨240元定额征收，成品油按升定额征收，三者都适用定额税率。 10. 下列情形中，应按组成计税价格计算消费税的是（ ）。 A.外购应税消费品直接销售 B.自产应税消费品用于连续生产 C.委托加工收回后加价销售 D.自产应税消费品用于馈赠且无同类售价 【答案】D 【解析】自产自用的应税消费品用于馈赠，属于用于其他方面，没有同类消费品销售价格的按组成计税价格计算。外购后直接销售不再缴纳消费税；用于连续生产应税消费品的不纳税；委托加工收回后销售，按销售额计算，不再按组成计税价格。 二、判断题 11. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】用于连续生产应税消费品的移送环节不纳税。生产非应税消费品不再进入应税消费品生产环节，属用于其他方面，于移送使用时纳税。 12. 消费税的征税环节具有单一性，所有应税消费品都只在生产环节缴纳。（ ） 【答案】× 【解析】消费税大多在生产环节征收，但金银首饰与超豪华小汽车在零售环节征收，卷烟与电子烟在批发环节加征，题干把大多说成所有。 13. 纳税人将外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量扣除外购环节已纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】外购或者委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，按当期生产领用数量扣除外购或委托加工环节已纳消费税，避免重复征税。 14. 卷烟批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，也应当缴纳消费税。（ ） 【答案】× 【解析】卷烟批发环节的消费税只对销售给零售单位的部分征收，销售给其他烟草批发企业的不缴纳。 15. 白酒既按销售额征收比例税率，又按销售数量征收定额税率。（ ） 【答案】√ 【解析】白酒适用复合计税，比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，两项相加。 16. 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】委托加工由受托方在交货时代收代缴，受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳。 17. 纳税人销售应税消费品连同包装物销售的，包装物不计入销售额。（ ） 【答案】× 【解析】连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价、会计上如何核算，均应并入销售额缴纳消费税。 18. 啤酒按每吨出厂价格3000元划分为甲类与乙类。（ ） 【答案】√ 【解析】出厂价格在3000元/吨及以上的为甲类啤酒，适用250元/吨；3000元/吨以下的为乙类啤酒，适用220元/吨。 19. 委托加工的应税消费品，受托方代收代缴消费税时，一律按组成计税价格计算。（ ） 【答案】× 【解析】委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，才按组成计税价格计算。 20. 电动汽车属于小汽车税目的征税范围。（ ） 【答案】× 【解析】小汽车税目下设乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车，新能源车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车都不属于本税目。 三、名词解释题 21. 消费税 【答案】消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的特定消费品征收的一种流转税，共设15个税目，采用比例税率、定额税率和复合计税三种形式，征税环节具有单一性。 22. 复合计税 【答案】复合计税是从价定率与从量定额并用的计税方法，应纳税额等于销售额乘比例税率加销售数量乘定额税率，白酒与卷烟适用这种方法。 23. 组成计税价格 【答案】组成计税价格是在没有同类消费品销售价格时，按成本、利润与定额税依法计算出来的计税依据，从价定率下等于成本加利润除以1减比例税率。 四、简答题 24. 简述消费税税目中的烟与酒各包括哪些子目，并写出白酒与啤酒的适用税率。 【答案】烟税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟四个子目。卷烟分甲类与乙类，甲类卷烟适用56%的比例税率加0.003元/支，乙类卷烟适用36%的比例税率加0.003元/支，批发环节另加征11%并从量0.005元/支。酒税目下设白酒、黄酒、啤酒和其他酒四个子目。白酒适用20%的比例税率加0.5元/500克，黄酒适用240元/吨，啤酒甲类250元/吨、乙类220元/吨，其他酒适用10%。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：6日，向北京市利民百货商场销售白酒3000千克，不含税单价300元；销售啤酒2000千克，不含税单价3.60元。28日，向青岛市康达百货超市销售葡萄酒2000箱，不含税单价180元。30日，将自产的葡萄酒150箱发放给职工作为福利，该葡萄酒同类产品含税单价203.40元，成本价150元。已知增值税税率为13%，葡萄酒适用10%的消费税税率。 （1）计算白酒与啤酒应纳的消费税额。 【答案】白酒应纳消费税额＝900000×20%＋3000×1000÷500×0.5＝180000＋3000＝183000（元）。啤酒每吨价格为3.60×1000＝3600元，高于3000元，属于甲类啤酒，应纳消费税额＝2000÷1000×250＝500（元）。白酒与啤酒合计183500元。 （2）计算葡萄酒应纳的消费税额，包括外销与自产自用两笔。 【答案】外销葡萄酒应纳消费税额＝360000×10%＝36000（元）。自产自用葡萄酒按同类产品含税售价换算，销售额＝203.40×150÷1.13＝27000（元），应纳消费税额＝27000×10%＝2700（元）。两笔合计38700元。 （3）计算该公司2022年5月应纳消费税合计。 【答案】应纳消费税合计＝183500＋36000＋2700＝222200（元）。其中生产销售环节183500元与36000元，自产自用移送环节2700元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.2 消费税的计算与缴纳 活动2.2.1 寻找身边的消费税 活动2.2.2 计算消费税 一、单项选择题 1. 消费税的纳税环节具有单一性，下列应税消费品中，在生产环节缴纳消费税的是（ ）。 A.金银首饰 B.超豪华小汽车 C.卷烟批发 D.高档化妆品 2. 下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。 A.调味料酒 B.高档化妆品 C.鞭炮焰火 D.实木地板 3. 某酒厂销售白酒取得不含增值税销售额600000元，销售数量2000千克，该批白酒应纳消费税为（ ）。 A.2000元 B.120000元 C.121000元 D.122000元 4. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其消费税处理正确的是（ ）。 A.于移送使用时缴纳 B.待最终应税消费品销售时缴纳 C.按组成计税价格缴纳 D.免征消费税 5. 卷烟批发环节应纳消费税的计税方法是（ ）。 A.按销售额从价计征 B.按销售数量从量计征 C.从价与从量并用 D.按组成计税价格计征 6. 某化妆品厂将自产高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品没有同类消费品销售价格，其计税依据是（ ）。 A.组成计税价格 B.生产成本 C.市场最高销售价格 D.同类产品平均销售价格 7. 关于消费税与增值税的关系，下列说法正确的是（ ）。 A.两者都对所有货物普遍征收 B.消费税纳税人不一定是增值税纳税人 C.两者的计税销售额都不含增值税 D.两者都在零售环节征收 8. 某酒厂销售葡萄酒取得含增值税销售额226000元，增值税税率13%，该批葡萄酒消费税的计税销售额为（ ）。 A.26000元 B.200000元 C.226000元 D.255380元 9. 下列应税消费品中，适用比例税率的是（ ）。 A.高档化妆品 B.啤酒 C.黄酒 D.成品油 10. 下列情形中，应按组成计税价格计算消费税的是（ ）。 A.外购应税消费品直接销售 B.自产应税消费品用于连续生产 C.委托加工收回后加价销售 D.自产应税消费品用于馈赠且无同类售价 二、判断题 11. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。（ ） 12. 消费税的征税环节具有单一性，所有应税消费品都只在生产环节缴纳。（ ） 13. 纳税人将外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量扣除外购环节已纳消费税。（ ） 14. 卷烟批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，也应当缴纳消费税。（ ） 15. 白酒既按销售额征收比例税率，又按销售数量征收定额税率。（ ） 16. 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（ ） 17. 纳税人销售应税消费品连同包装物销售的，包装物不计入销售额。（ ） 18. 啤酒按每吨出厂价格3000元划分为甲类与乙类。（ ） 19. 委托加工的应税消费品，受托方代收代缴消费税时，一律按组成计税价格计算。（ ） 20. 电动汽车属于小汽车税目的征税范围。（ ） 三、名词解释题 21. 消费税 22. 复合计税 23. 组成计税价格 四、简答题 24. 简述消费税税目中的烟与酒各包括哪些子目，并写出白酒与啤酒的适用税率。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：6日，向北京市利民百货商场销售白酒3000千克，不含税单价300元；销售啤酒2000千克，不含税单价3.60元。28日，向青岛市康达百货超市销售葡萄酒2000箱，不含税单价180元。30日，将自产的葡萄酒150箱发放给职工作为福利，该葡萄酒同类产品含税单价203.40元，成本价150元。已知增值税税率为13%，葡萄酒适用10%的消费税税率。 （1）计算白酒与啤酒应纳的消费税额。 （2）计算葡萄酒应纳的消费税额，包括外销与自产自用两笔。 （3）计算该公司2022年5月应纳消费税合计。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $