单元2 任务2.1 活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税&活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.1 增值税的计算与缴纳 活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税 活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税 一、单项选择题 1. 下列结算方式中，其增值税纳税义务发生时间以货物发出的当天为准的是（ ）。 A.直接收款方式 B.预收货款方式 C.托收承付方式 D.分期收款方式 【答案】B 【解析】预收货款方式在货物发出时确认纳税义务，款项已先期收取，交付环节即为纳税义务的实现环节。A项以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为准；C项以发出货物并办妥托收手续的当天为准；D项以书面合同约定的收款日期为准。 2. 纳税人销售货物先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A.货物发出的当天 B.开具发票的当天 C.收到货款的当天 D.合同约定的收款日期 【答案】B 【解析】先开具发票的，为开具发票的当天，这是纳税义务发生时间的一般规定中的优先规则，开票即产生纳税义务。A项与C项是未开票时按结算方式判断的结果，D项只在赊销与分期收款且已约定日期时适用。 3. 非固定业户销售货物或者提供应税服务，其增值税的申报地点为（ ）。 A.销售地或者劳务发生地 B.纳税人机构所在地 C.扣缴义务人居住地 D.企业财务核算地 【答案】A 【解析】非固定业户没有固定的经营场所，以业务实际发生地为申报地，向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。B项是固定业户的申报地规则；C项是扣缴义务人的申报地规则；D项核算地并非法定的增值税申报地。 4. 进口货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A.货物到港的当天 B.支付货款的当天 C.海关放行的当天 D.报关进口的当天 【答案】D 【解析】进口货物以报关进口的当天为纳税义务发生时间，与是否付款、是否取得凭证无关。A项到港属运输环节，B项付款时间由合同约定，C项放行发生在报关之后，三者均非法定起点。 5. 下列纳税人中，可以按1个季度为一个纳税期申报缴纳增值税的是（ ）。 A.小规模纳税人 B.销售白酒的一般纳税人 C.提供建筑服务的一般纳税人 D.进口货物的纳税人 【答案】A 【解析】按1个季度纳税的适用范围限于小规模纳税人以及银行、财务公司、信托投资公司、信用社等，一般纳税人销售货物或者提供建筑服务均按月申报。B项与C项属一般纳税人，D项在报关进口时由海关征收，不适用按季申报。 6. 山东海润酒业有限公司2022年5月销项税额合计50000元，进项税额合计20000元，进项税额转出1000元，该企业当月应缴纳的增值税为（ ）。 A.29000元 B.30000元 C.31000元 D.49000元 【答案】C 【解析】进项税额的抵扣额等于20000元减1000元，为19000元；应纳税额等于50000元减19000元，为31000元。A项把转出额当作加项（50000－20000－1000＝29000元）；B项漏减进项税额转出（50000－20000＝30000元）；D项只减转出额（50000－1000＝49000元）。 7. 某小规模纳税人取得含税销售额309000元，征收率为3%，其不含税销售额为（ ）。 A.291000元 B.300000元 C.309000元 D.318270元 【答案】B 【解析】销售额等于309000元除以1.03，为300000元。A项先换算再乘1减征收率（300000×97%＝291000元）；C项把含税销售额直接当作不含税销售额；D项按含税销售额乘1加征收率（309000×1.03＝318270元）。 8. 小规模纳税人因货物质量原因退回上月销售的货物并退还价款的，其销售额应当（ ）。 A.不作调整 B.从原销售当期的销售额中扣减 C.从发生退回当期的销售额中扣减 D.计入营业外支出后扣除 【答案】C 【解析】因退货或者折让退还给购买方的销售额，从发生退回当期的销售额中扣减，再按扣减后的销售额计税。A项会使销售额虚增，B项需追溯调整已申报期间，不符合当期扣减的规定，D项属于会计处理，与计税依据无关。 9. 小规模纳税人申报表第22栏本期应补（退）税额反映的内容是（ ）。 A.本期销售额栏 B.本期应纳税额合计栏 C.应纳税额合计减预缴税额 D.上期结转税额栏 【答案】C 【解析】第22栏由第20栏应纳税额合计减第21栏本期预缴税额得出，正数为应补、负数为应退税额。A项是第1栏的内容；B项是第20栏；D项与本栏没有对应关系。 10. 一般纳税人通过网上办税服务大厅申报增值税，确认申报资料不完整的，正确的处理方式是（ ）。 A.先接受申报再补正资料 B.修正错误后重新上传 C.由银行代为补正 D.直接确认申报成功 【答案】B 【解析】申报资料不完整的，须修正错误后重新上传，完整之后才进入受理环节并确认申报成功。A项把补正放到受理之后，顺序颠倒；C项银行只负责扣款，不参与资料审核；D项资料不完整时不能确认申报成功。 二、判断题 11. 委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单也未收到货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。（ ） 【答案】√ 【解析】代销货物的纳税义务发生时间以收到代销清单或者全部、部分货款的当天为准，两者都未收到时以发出货物满180天的当天为限，这是防止无限期递延的一条兜底规定。 12. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为租赁期开始的当天。（ ） 【答案】× 【解析】租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，与租赁期是否开始无关。收到款项即已具备纳税能力，不能推迟到租赁期开始。 13. 进口货物的增值税由税务机关征收，纳税人向主管税务机关申报缴纳。（ ） 【答案】× 【解析】进口货物的增值税由海关在报关环节征收，纳税人凭海关填发的专用缴款书向指定银行缴纳，不通过税务机关的申报程序。征收机关与缴款渠道都不相同。 14. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税期限共有七种形式，短期限适用于业务量大、资金周转快的纳税人，1个月与1个季度适用于一般情形。不能按固定期限纳税的，还可以按次纳税。 15. 小规模纳税人取得的销售额包括按3%征收率收取的增值税税额。（ ） 【答案】× 【解析】销售额是不含税销售额，不包括按征收率收取的增值税税额。取得的是含税收入的，须先除以1加征收率换算，再乘征收率计税，否则税基被放大。 16. 纳税人不能按固定期限纳税的，不得按次纳税。（ ） 【答案】× 【解析】不能按固定期限纳税的，可以按次纳税，这是纳税期限七种形式之一。按次纳税针对偶发业务，与按月、按季申报并不冲突。 17. 小规模纳税人按季度申报的，第一季度所属期为1月1日至3月31日，应当在4月15日前完成申报。（ ） 【答案】√ 【解析】第一季度所属期为1月1日至3月31日，按期满之日起15日内申报的规定，申报期限截止4月15日。所属期与申报期限是两个不同的时间概念。 18. 小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，其销售额不包括按征收率收取的增值税税额。（ ） 【答案】√ 【解析】销售额为不含税销售额，不包括按征收率收取的增值税税额。取得含税收入的，须先除以1加征收率换算，再乘征收率计税。 19. 增值税扣缴义务人代扣税款后，应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳。（ ） 【答案】× 【解析】扣缴义务人代扣税款后，向扣缴义务人自身机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳，与纳税人的申报地是两条线。题干把申报地写成纳税人的机构所在地，属地管理的主体就错了。 20. 小规模纳税人实行简易计税办法，其购进货物支付的增值税税额不得抵扣。（ ） 【答案】√ 【解析】简易计税办法按销售额乘征收率一次算出应纳税额，不作销项税额与进项税额的减法，购进环节支付的增值税税额计入货物成本，不得抵扣。这是简易计税与购进扣税法的根本差别。 三、名词解释题 21. 纳税义务发生时间 【答案】纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为、依照税法规定应当承担纳税义务的起始时点。增值税一般以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为准，先开具发票的为开具发票的当天；进口货物为报关进口的当天。该时点决定税款所属期、申报期限与发票开具的时点，是计算与缴纳增值税的起点。 22. 简易计税办法 【答案】简易计税办法是指小规模纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额的计税方法，应纳税额等于销售额乘征收率。与一般纳税人的购进扣税法相比，它不作销项税额与进项税额的减法，只用一个比例一次算出，适用于会计核算不健全、无法凭发票扣税的小规模纳税人。 23. 含税销售额 【答案】含税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税服务时向购买方收取的、包含增值税税额在内的全部价款和价外费用，通常表现为发票上的价税合计金额。计算增值税时必须先换算为不含税销售额，换算公式为销售额等于含税销售额除以1加征收率，再乘征收率得出应纳税额。 四、简答题 24. 简述小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法，包括销售额的口径、含税销售额的换算以及销售退回的处理。 【答案】第一，确定销售额的口径。小规模纳税人的销售额是指销售货物或者提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，与一般纳税人的口径一致，但不包括按征收率收取的增值税税额，即为不含税销售额。价外费用包括手续费、包装费、违约金、延期付款利息、赔偿金、代收款项等，视为含税收入，须先换算。第二，换算含税销售额。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，销售额等于含税销售额除以1加征收率，征收率一般为3%。换算之后才能乘征收率计税，不能直接用含税销售额乘征收率。第三，处理销售退回。因货物质量等原因退回或者给予折让而退还给购买方的销售额，从发生退回当期的销售额中扣减，再按扣减后的销售额和征收率计算应纳税额，不追溯调整原销售期间。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 青岛市海成酒业销售有限公司为增值税小规模纳税人，按季度申报纳税，2022年第三季度发生下列业务：7月8日销售啤酒一批，开具增值税普通发票，价税合计103000元；8月12日销售白酒一批，开具增值税普通发票，价税合计20600元；9月18日因质量问题退回7月销售的啤酒一批，退还价税合计5150元；9月25日销售酒具一批，开具增值税普通发票，价税合计8240元。该公司按3%的征收率计算缴纳增值税，上述价税合计均已包含增值税税额。 （1）分别计算该公司第三季度四笔业务的销售额，并说明计算依据。 【答案】啤酒销售额等于103000除以1.03，为100000元；白酒销售额等于20600除以1.03，为20000元；退回啤酒的销售额等于5150除以1.03，为5000元；酒具销售额等于8240除以1.03，为8000元。计算依据是销售额为不含税销售额，普通发票上的价税合计须先除以1加征收率换算，征收率为3%。 （2）计算该公司第三季度应纳增值税额。 【答案】第三季度销售额等于100000加20000减5000加8000，为123000元。应纳增值税额等于销售额乘征收率，即123000乘3%，为3690元。其中退回的5000元在发生退回的第三季度扣减，不追溯调整第二季度。 （3）说明退款应在哪个所属期扣减，并指出应纳增值税额填入申报表哪几栏。 【答案】退款从发生退回当期的销售额中扣减，本题退回发生在9月18日，属于第三季度，因此在第三季度扣减。3690元填入第15栏本期应纳税额，第20栏应纳税额合计与第15栏数值相同，第22栏本期应补（退）税额在无已缴税款时同为3690元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.1 增值税的计算与缴纳 活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税 活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税 一、单项选择题 1. 下列结算方式中，其增值税纳税义务发生时间以货物发出的当天为准的是（ ）。 A.直接收款方式 B.预收货款方式 C.托收承付方式 D.分期收款方式 2. 纳税人销售货物先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A.货物发出的当天 B.开具发票的当天 C.收到货款的当天 D.合同约定的收款日期 3. 非固定业户销售货物或者提供应税服务，其增值税的申报地点为（ ）。 A.销售地或者劳务发生地 B.纳税人机构所在地 C.扣缴义务人居住地 D.企业财务核算地 4. 进口货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A.货物到港的当天 B.支付货款的当天 C.海关放行的当天 D.报关进口的当天 5. 下列纳税人中，可以按1个季度为一个纳税期申报缴纳增值税的是（ ）。 A.小规模纳税人 B.销售白酒的一般纳税人 C.提供建筑服务的一般纳税人 D.进口货物的纳税人 6. 山东海润酒业有限公司2022年5月销项税额合计50000元，进项税额合计20000元，进项税额转出1000元，该企业当月应缴纳的增值税为（ ）。 A.29000元 B.30000元 C.31000元 D.49000元 7. 某小规模纳税人取得含税销售额309000元，征收率为3%，其不含税销售额为（ ）。 A.291000元 B.300000元 C.309000元 D.318270元 8. 小规模纳税人因货物质量原因退回上月销售的货物并退还价款的，其销售额应当（ ）。 A.不作调整 B.从原销售当期的销售额中扣减 C.从发生退回当期的销售额中扣减 D.计入营业外支出后扣除 9. 小规模纳税人申报表第22栏本期应补（退）税额反映的内容是（ ）。 A.本期销售额栏 B.本期应纳税额合计栏 C.应纳税额合计减预缴税额 D.上期结转税额栏 10. 一般纳税人通过网上办税服务大厅申报增值税，确认申报资料不完整的，正确的处理方式是（ ）。 A.先接受申报再补正资料 B.修正错误后重新上传 C.由银行代为补正 D.直接确认申报成功 二、判断题 11. 委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单也未收到货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。（ ） 12. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为租赁期开始的当天。（ ） 13. 进口货物的增值税由税务机关征收，纳税人向主管税务机关申报缴纳。（ ） 14. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（ ） 15. 小规模纳税人取得的销售额包括按3%征收率收取的增值税税额。（ ） 16. 纳税人不能按固定期限纳税的，不得按次纳税。（ ） 17. 小规模纳税人按季度申报的，第一季度所属期为1月1日至3月31日，应当在4月15日前完成申报。（ ） 18. 小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，其销售额不包括按征收率收取的增值税税额。（ ） 19. 增值税扣缴义务人代扣税款后，应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳。（ ） 20. 小规模纳税人实行简易计税办法，其购进货物支付的增值税税额不得抵扣。（ ） 三、名词解释题 21. 纳税义务发生时间 22. 简易计税办法 23. 含税销售额 四、简答题 24. 简述小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法，包括销售额的口径、含税销售额的换算以及销售退回的处理。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 青岛市海成酒业销售有限公司为增值税小规模纳税人，按季度申报纳税，2022年第三季度发生下列业务：7月8日销售啤酒一批，开具增值税普通发票，价税合计103000元；8月12日销售白酒一批，开具增值税普通发票，价税合计20600元；9月18日因质量问题退回7月销售的啤酒一批，退还价税合计5150元；9月25日销售酒具一批，开具增值税普通发票，价税合计8240元。该公司按3%的征收率计算缴纳增值税，上述价税合计均已包含增值税税额。 （1）分别计算该公司第三季度四笔业务的销售额，并说明计算依据。 （2）计算该公司第三季度应纳增值税额。 （3）说明退款应在哪个所属期扣减，并指出应纳增值税额填入申报表哪几栏。 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