单元2 任务2.1 活动2.1.1 寻找身边的增值税&活动2.1.2 计算一般纳税人增值税（练习）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】（原卷版+解析版）

《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.1 增值税的计算与缴纳 活动2.1.1 寻找身边的增值税 活动2.1.2 计算一般纳税人增值税 一、单项选择题 1. 增值税的计税依据是（ ）。 A.销售收入 B.增值额 C.利润额 D.工资额 【答案】B 【解析】增值税以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据，不以销售收入全额、利润额或者工资额为计税依据。A项按收入全额计税，税额随流转环节重复计征，与增值额不符；C项是所得税的计税依据；D项与增值税无关。 2. 山东海润酒业有限公司年应征增值税销售额为600万元，会计核算健全，其纳税人身份是（ ）。 A.小规模纳税人 B.一般纳税人 C.由主管税务机关指定 D.由企业每年自行选择一次 【答案】B 【解析】年应征增值税销售额超过500万元的企业和企业性单位为一般纳税人，登记生效之日起按一般计税方法计算应纳税额。A项适用于500万元及以下或核算不健全的情形，C项与认定标准无关，D项混淆了一般纳税人与小规模纳税人的划分依据。 3. 下列情形中，不作视同销售处理的是（ ）。 A.将自产的白酒用于集体福利 B.将委托加工的白酒作为投资提供给其他单位 C.将购进的纸箱用于集体福利 D.将自产的白酒无偿赠送给客户 【答案】C 【解析】购进货物用于集体福利不视同销售，其进项税额不得抵扣。A、B、D三项均以自产或委托加工的货物为对象，分别用于集体福利、投资与无偿赠送，均视同销售。购进与自产的区别是本项判断的关键。 4. 下列货物中，适用13%增值税税率的是（ ）。 A.食用植物油 B.自来水 C.农膜 D.电视机 【答案】D 【解析】电视机未列入低税率货物范围，适用13%的基本税率。A、B、C三项均属列举的低税率货物，适用9%。判断的基本方法是先看是否在低税率列举范围内。 5. 增值税小规模纳税人的征收率一般为（ ）。 A.3% B.6% C.9% D.13% 【答案】A 【解析】小规模纳税人实行简易征收方法，按销售额乘征收率的办法计算应纳税额，征收率一般为3%。B、C、D三档是一般纳税人的税率，不作征收率使用。 6. 增值税一般纳税人销售货物收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的是（ ）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.代收的政府性基金 C.随货物销售收取的包装费 D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 【答案】C 【解析】包装费属价外费用，应并入销售额计算销项税额。A、B、D三项属明确不包括在价外费用内的项目，代收代缴的消费税、代收政府性基金与代委托方收取的款项均不并入销售额。 7. 纳税人销售啤酒收取的包装物押金，逾期未收回不再退还的，其税务处理是（ ）。 A.不并入销售额 B.按所包装货物的适用税率计算销项税额 C.按3%的征收率计算应纳税额 D.按6%的税率计算销项税额 【答案】B 【解析】逾期未收回不再退还的押金，按所包装货物的适用税率计算销项税额。A项适用于1年以内又未过期的情形，C项把征收率用于一般纳税人，D项错把服务税率套在货物上。 8. 纳税人视同销售货物而无同类货物销售价格的，按组成计税价格确定销售额，其计算公式为（ ）。 A.成本乘1加成本利润率 B.成本乘1减成本利润率 C.成本除以1加成本利润率 D.成本乘成本利润率 【答案】A 【解析】组成计税价格等于成本乘1加成本利润率，成本利润率一般确定为10%。B项把加号写成减号，C项是价税分离的算法，D项漏掉了成本本身。 9. 山东海润酒业有限公司购进高粱用于生产白酒，取得农产品收购发票，其进项税额的扣除率为（ ）。 A.3% B.9% C.10% D.13% 【答案】C 【解析】购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按10%的扣除率计算进项税额。B项是购进农产品的一般扣除率，A项供小规模纳税人使用，D项是白酒的适用税率，不作扣除率。 10. 下列项目中，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.购进用于集体福利的货物 B.非正常损失的购进货物 C.购进的餐饮服务 D.购进用于生产白酒的高粱 【答案】D 【解析】购进用于生产应税货物的高粱，其进项税额准予抵扣。A、B、C三项分别属用途类、损失类与服务类的不得抵扣情形，其中餐饮服务不论用途一律不得抵扣。 二、判断题 11. 增值税一般纳税人销售自来水，适用9%的低税率。（ ） 【答案】√ 【解析】自来水属列举的低税率货物，适用9%。低税率只适用于列举范围内的货物与四类服务，不能类推到未列举货物。 12. 年应征增值税销售额超过500万元的其他个人，可以办理一般纳税人登记。（ ） 【答案】× 【解析】超过标准的其他个人不办理一般纳税人登记。登记制度针对企业与个体工商户，不对自然人开放。 13. 纳税人将货物交付其他单位代销，视同销售货物。（ ） 【答案】√ 【解析】将货物交付他人代销、销售代销货物，均属视同销售情形。视同销售成立后按同类售价或者组成计税价格确定销售额。 14. 增值税一般纳税人当期应纳税额等于当期销项税额加当期进项税额。（ ） 【答案】× 【解析】购进扣税法的公式为销项税额减进项税额，不是相加。进项税额发生转出的，先按进项税额减转出额算出实际抵扣税额，再从销项税额中减除。 15. 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，逾期未退还的才并入销售额征税。（ ） 【答案】× 【解析】啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，不以逾期为条件。 16. 购进农产品取得农产品收购发票或者销售发票的，按买价乘扣除率计算进项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】农产品进项税额按买价乘扣除率计算。扣除率一般按9%，用于生产或者委托加工13%税率货物的按10%。 17. 纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，应当先换算为不含税销售额，再乘适用税率计算销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】合并定价的，销售额等于含税销售额除以1加税率，换算后再乘税率。直接乘税率会把税基放大，算出的税额偏高。 18. 纳税人因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，属于正常损耗，进项税额可以抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的损失，属非正常损失，进项税额不得抵扣。 19. 年应征增值税销售额未超过标准的纳税人，一律不得办理一般纳税人登记。（ ） 【答案】× 【解析】未超过标准的纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以自愿申请办理一般纳税人登记，登记后按一般计税方法计税。 20. 除国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人不得转为小规模纳税人。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人一经认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人，身份变更受严格限制。 三、名词解释题 21. 增值税一般纳税人 【答案】增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法，按当期销项税额减当期进项税额计算应纳税额，可以按规定领用增值税专用发票。 22. 视同销售货物 【答案】视同销售货物是指单位或者个体工商户的某些行为虽未以资金形式反映销售额，但按税法规定应当比照销售货物计算销项税额的情形，包括将货物交付他人代销、销售代销货物、机构间移送用于销售、将自产或委托加工的货物用于非应税项目与集体福利或个人消费、作为投资、分配给股东、无偿赠送他人等。 23. 进项税额 【答案】进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。准予抵扣的进项税额限于增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购或者销售发票、代扣代缴税款凭证上注明的税额。 四、简答题 24. 简述增值税一般纳税人销项税额的确定方法，包括销售额的口径、含税销售额的换算与包装物押金的处理。 【答案】第一，确定销售额的口径。销项税额等于销售额乘适用税率，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、销售服务、无形资产、不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额，即为不含税销售额。价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用。第二，换算含税销售额。采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额等于含税销售额除以1加税率。第三，处理包装物押金。押金单独记账核算、时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；逾期未收回不再退还的，按所包装货物的适用税率计算销项税额，押金视为含税收入，须先换算为不含税收入再并入销售额。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，2022年3月发生下列业务：3日向济南市恒丰商贸有限公司销售白酒5000千克、单价50元，销售啤酒1000千克、单价5元，均开具增值税专用发票，白酒与啤酒的税率均为13%；同日收取啤酒桶押金1000元，约定10天后收回酒桶并退还押金。13日将试制的新型白酒200千克发给职工作为福利，该产品单位成本200元，成本利润率10%，无同类产品市场销售价格。19日从青岛市农丰商贸有限公司购进啤酒花2000千克、单价15元，取得增值税专用发票，税率13%。20日从青岛市大成包装品有限公司购进纸箱500个、单价10元，取得增值税普通发票，征收率3%。23日向农民赵全购进高粱1000千克、单价3元，取得收购发票。27日向青岛市正元会计师事务所支付审计费4000元，取得增值税专用发票，税率6%。 （1）计算该公司3月销售业务的销项税额，并说明发给职工的新型白酒为何要计算销项税额。 【答案】销售白酒的销项税额等于5000乘50乘13%，为32500元；销售啤酒的销项税额等于1000乘5乘13%，为650元。发给职工的新型白酒属将自产货物用于集体福利，视同销售，无同类产品销售价格的按组成计税价格确定销售额，组成计税价格等于200乘200乘1加10%，为44000元，销项税额等于44000乘13%，为5720元。销项税额合计32500加650加5720，为38870元。 （2）计算该公司3月准予抵扣的进项税额，并指出哪一笔不得抵扣及其理由。 【答案】购进啤酒花的进项税额等于2000乘15乘13%，为3900元。购进高粱属购进农产品且用于生产13%税率货物，进项税额等于1000乘3乘10%，为300元。支付审计费的进项税额等于4000乘6%，为240元。准予抵扣的进项税额合计3900加300加240，为4440元。购进纸箱取得的是增值税普通发票，不是扣税凭证，其150元税额不得抵扣。 （3）计算该公司3月应纳增值税额。 【答案】应纳增值税额等于当期销项税额减当期进项税额，即38870减4440，为34430元。计算时押金1000元尚未逾期，不并入销售额；购进纸箱的税额不计入进项。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 单元2 货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.1 增值税的计算与缴纳 活动2.1.1 寻找身边的增值税 活动2.1.2 计算一般纳税人增值税 一、单项选择题 1. 增值税的计税依据是（ ）。 A.销售收入 B.增值额 C.利润额 D.工资额 2. 山东海润酒业有限公司年应征增值税销售额为600万元，会计核算健全，其纳税人身份是（ ）。 A.小规模纳税人 B.一般纳税人 C.由主管税务机关指定 D.由企业每年自行选择一次 3. 下列情形中，不作视同销售处理的是（ ）。 A.将自产的白酒用于集体福利 B.将委托加工的白酒作为投资提供给其他单位 C.将购进的纸箱用于集体福利 D.将自产的白酒无偿赠送给客户 4. 下列货物中，适用13%增值税税率的是（ ）。 A.食用植物油 B.自来水 C.农膜 D.电视机 5. 增值税小规模纳税人的征收率一般为（ ）。 A.3% B.6% C.9% D.13% 6. 增值税一般纳税人销售货物收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的是（ ）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.代收的政府性基金 C.随货物销售收取的包装费 D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 7. 纳税人销售啤酒收取的包装物押金，逾期未收回不再退还的，其税务处理是（ ）。 A.不并入销售额 B.按所包装货物的适用税率计算销项税额 C.按3%的征收率计算应纳税额 D.按6%的税率计算销项税额 8. 纳税人视同销售货物而无同类货物销售价格的，按组成计税价格确定销售额，其计算公式为（ ）。 A.成本乘1加成本利润率 B.成本乘1减成本利润率 C.成本除以1加成本利润率 D.成本乘成本利润率 9. 山东海润酒业有限公司购进高粱用于生产白酒，取得农产品收购发票，其进项税额的扣除率为（ ）。 A.3% B.9% C.10% D.13% 10. 下列项目中，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.购进用于集体福利的货物 B.非正常损失的购进货物 C.购进的餐饮服务 D.购进用于生产白酒的高粱 二、判断题 11. 增值税一般纳税人销售自来水，适用9%的低税率。（ ） 12. 年应征增值税销售额超过500万元的其他个人，可以办理一般纳税人登记。（ ） 13. 纳税人将货物交付其他单位代销，视同销售货物。（ ） 14. 增值税一般纳税人当期应纳税额等于当期销项税额加当期进项税额。（ ） 15. 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，逾期未退还的才并入销售额征税。（ ） 16. 购进农产品取得农产品收购发票或者销售发票的，按买价乘扣除率计算进项税额。（ ） 17. 纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，应当先换算为不含税销售额，再乘适用税率计算销项税额。（ ） 18. 纳税人因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，属于正常损耗，进项税额可以抵扣。（ ） 19. 年应征增值税销售额未超过标准的纳税人，一律不得办理一般纳税人登记。（ ） 20. 除国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人不得转为小规模纳税人。（ ） 三、名词解释题 21. 增值税一般纳税人 22. 视同销售货物 23. 进项税额 四、简答题 24. 简述增值税一般纳税人销项税额的确定方法，包括销售额的口径、含税销售额的换算与包装物押金的处理。 五、综合题 25. 阅读材料，回答问题。 山东海润酒业有限公司为增值税一般纳税人，2022年3月发生下列业务：3日向济南市恒丰商贸有限公司销售白酒5000千克、单价50元，销售啤酒1000千克、单价5元，均开具增值税专用发票，白酒与啤酒的税率均为13%；同日收取啤酒桶押金1000元，约定10天后收回酒桶并退还押金。13日将试制的新型白酒200千克发给职工作为福利，该产品单位成本200元，成本利润率10%，无同类产品市场销售价格。19日从青岛市农丰商贸有限公司购进啤酒花2000千克、单价15元，取得增值税专用发票，税率13%。20日从青岛市大成包装品有限公司购进纸箱500个、单价10元，取得增值税普通发票，征收率3%。23日向农民赵全购进高粱1000千克、单价3元，取得收购发票。27日向青岛市正元会计师事务所支付审计费4000元，取得增值税专用发票，税率6%。 （1）计算该公司3月销售业务的销项税额，并说明发给职工的新型白酒为何要计算销项税额。 （2）计算该公司3月准予抵扣的进项税额，并指出哪一笔不得抵扣及其理由。 （3）计算该公司3月应纳增值税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $