单元4 任务 4.2 城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务4.2 城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元4“其他税费的计算与缴纳”任务4.2，由活动4.2.1“计算城镇土地使用税和房产税”单独构成，对应教材第181至188页。规划表记至189页，189页是活动4.2.2“缴纳城镇土地使用税和房产税”的起始页，按真实页区间取至188页。内容分两段。

第一段讲城镇土地使用税。以表4-8办公楼、表4-9仓库两张固定资产卡片与不动产权证号37020215010236记载的50000平方米为数据来源，讲纳税人与四种缴纳情形、征税范围（城市、县城、建制镇和工矿区，不含农村）、计税依据（实际占用的土地面积）、四档差别定额税率与年应纳税额公式，落到本企业2022年上半年200000.00元。第二段讲房产税。讲三种纳税人情形、征税对象（城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不含农村）、从价与从租两种计税方法、1.2%与12%与4%三个税率、扣除比例10%至30%，落到本企业（80000000.00＋20000000.00）×（1－30%）×1.2%÷2＝420000.00元。两税都按年计算、每半年预缴一次，是本课共同的收口。教材依据房产税暂行条例（2011年1月8日）、城镇土地使用税暂行条例（2019年3月2日）等五部法规，见表4-7。

本课两处取值须当堂核清。城镇土地使用税取面积50000平方米、五级8.00元每平方米，先算年税额400000.00元，再按半年预缴除以2，得200000.00元，不按房产建筑面积2000与3000平方米计。房产税取应税原值合计100000000.00元，扣除比例30%，从价税率1.2%，年税额840000.00元，半年预缴除以2，得420000.00元，残值40000.00元与20000.00元不参与计算。

教材第185页活动成果栏有一处印刷出入，房产税额印为4200.00元，按表4-8与表4-9的原值与算式复核应为420000.00元。判断依据是，若按4200.00元反推，房产原值只有100万元，与2000平方米办公楼、3000平方米仓库的单位造价不合；两张卡片的80000000.00元与20000000.00元互证，故判为得数漏两个零，不是原值多两个零。本课一律按420000.00元讲授，并在课上说明差异来源，不回避。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。前三个单元已学完货物和劳务税、所得税，会按比例税率算税，习惯“收入乘税率”一条路。本课第一次接触财产税，两税都不看收入，看财产本身，这一转换是认知上的第一道坎。

学生容易把房产建筑面积当作土地面积，表4-8的2000平方米、表4-9的3000平方米摆在眼前，很容易顺手相乘；也容易把农村仓库算进税基；还容易算完年税额就交卷，漏掉半年预缴的除2。从价与从租的判定同样易错，出租的房产仍按余值算的答法在训练题里出现频率最高。本课沿用李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，从算增值税、所得税转到算财

产税。

学习目标

（一）知识目标

1.说出城镇土地使用税的纳税人与四种缴纳情形，说出征税范围不含农村。

2.复述城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，说出四档差别定额税率。

3.说出房产税的三种纳税人情形与征税对象，区分从价计征与从租计征。

4.复述从价1.2%、从租12%、个人出租住房4%三个税率，说出扣除比例10%至30%。

5.说出两税按年计算、每半年预缴一次的口径，说明预缴数为何除以2。

（二）能力目标

能依据表4-8、表4-9与不动产权证记载的50000平方米、五级8.00元每平方米，算出山东海润酒业有限公司2022年上半年应纳城镇土地使用税200000.00元；能按房产原值合计100000000.00元、扣除比例30%、税率1.2%，算出应纳房产税420000.00元，并按半年预缴的除2口径复核两笔税额。

（三）素养目标

形成依法计征、据实取数的职业习惯，做到计税依据取自权证与账簿，扣除比例与土地等级按当地税务机关核定的口径执行，不凭建筑面积估地、不凭印象定率。

学习重难点

重点1.城镇土地使用税的纳税人四种情形，权利人在位由权利人缴，不在位由代管人或实际使用人缴。2.两税的征税范围都把农村排除在外，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地在范围内。3.城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，按四档差别定额税率计征。4.房产税从价与从租两条路，从价按余值乘1.2%，从租按租金乘12%。

难点1.两税计税依据口径不同，一个按土地面积、一个按房产余值或租金，学生易混。2.从价与从租的判定，房产出租后改走从租，不再按余值计征。3.扣除比例由省级政府确定，本企业30%，与原值口径要分开记，残值不参与。4.半年预缴的除2，学生算完年税额常忘了这一步，两税都要除。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓随师傅万春红计算2022年上半年两税为主线，从认得清走到算得对。2.凭证取数法。以表4-8、表4-9、不动产权证、表4-10至表4-13为底稿，讲清哪个数进哪个算式。3.对比辨析法。把土地面积与房产面积、从价与从租、年税额与半年预缴三组概念并列对照。4.练习巩固法。每讲完一个税种即做五道题，随讲随练。

课前准备

教师准备：调试课件《任务4.2 活动4.2.1 计算城镇土地使用税和房产税》；准备表4-7、表4-8、表4-9、图4-4、表4-10至表4-13与房屋租赁合同的放大图样；准备不动产权证复印件样张与计算器。学生准备：预习教材第181至188页；复习增值税与所得税的计税依据写法，比较与财产税的差别。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务4.2 活动4.2.1 计算城镇土地使用税和房产税》、教材、固定资产卡片样张、不动产权证样张、房屋租赁合同样张、图4-4挂图、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问增值税与所得税的计税依据各是什么，两者都离不开收入，本课要算的税却与收入无关。

2.呈现背景。出示教材第181至182页活动背景，说明2022年1月1日山东海润酒业有限公司的房产账面原值见表4-8与表4-9，不动产权证记载土地面积50000平方米、土地五级、8.00元每平方米，房产税扣除比例30%，两税都按年计算、每半年预缴一次。

3.提出问题。设问三个：这套房和这块地各自缴什么税、由谁缴、半年预缴为什么要把年税额除以2。

4.明确任务。第一项查清两税的纳税人与征税范围，第二项取准计税依据与税率，第三项算出2022年上半年两笔税额并填申报表。

5.交代材料。出示表4-8、表4-9与不动产权证，说明三份凭证就是本课全部数据来源，图4-4是本次业务的情境。

1.回答增值税与所得税的计税依据，说出两者都以收入为基础。

2.观察活动背景，记录两个原值、土地面积、五级8.00元与扣除比例30%五个数。

3.提出各自缴什么税、由谁缴、为何除2三个问题。

4.记录三项学习任务，明确先认税种与纳税人，再取数，最后算钱。

5.查看三份凭证，圈出“土地面积50000平方米”与“原值80000000.00元”两处。

三份凭证把两个税的数据一次给全，除2这一问为两处算例埋伏笔。

探究新知一：城镇土地使用税

1.讲税种归属。说明单元4四个任务的分工，4.1的城建税与教育费附加随增值税、消费税附征，4.2的两个税属财产税，按土地面积与房产余值计征，不与收入挂钩。

2.讲纳税人。说明城镇土地使用税以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收。四种情形逐一讲：拥有土地使用权的单位或个人缴纳；纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；权属未确定或纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

3.讲征税范围。说明范围为城市、县

1.说出财产税与附加税费的分别，指出本课两个税不与收入挂钩。

2.说出四类纳税人情形，指出共有的要分别纳税，不是一方代缴。

3.说出四类地区，指出农村不在范围内，公园内索道经营用地在范围内。

4.判出按50000平方米计，不按2000与3000平方米计，说出理由。

5.记下四档幅度与城市规模划分，指出本企业五级8.00元在县城档幅度内。

6.独立算出年税额400000.00元与半年200000.00元，说明除2的依据。

7.指出1号仓库在农村不征、2号仓库出租改从租、生产车间转固次月起计征三处。

税种归属用一句话钉住，纳税人与范围用四种情形和一条界线讲透，最后落到一个可验的数200000.00元。