单元3 任务3.2 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务3.2 个人所得税的计算与缴纳
活动3.2.3 代扣代缴个人所得税

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元3“所得税的计算与缴纳”任务3.2，由活动3.2.3“代扣代缴个人所得税”单独构成，对应教材第156至167页。规划表记至166页，活动训练与活动拓展实际落在167页，按真实页区间取至167页。内容分两段。第一段讲谁扣、按什么扣：以表3-28普通纳税人基本信息表、表3-29工资结算汇总表、表3-30生产部门职工2021年度年终奖发放表、表3-31外聘人员劳务报酬发放表四张表为数据来源，讲代扣代缴与自行纳税申报两种办法的分工、扣缴义务人的范围、全员全额扣缴申报的含义，再讲工资薪金累计预扣法、全年一次性奖金除以12个月找税率、劳务报酬减800元或减20%三条算法，落到赵磊、李刚、王东、周萍、孙丽五人的应扣税款。第二段讲怎么填、怎么报：以表3-32个人所得税扣缴申报表为底稿，讲基本信息表的三项必填与三险一金栏、信息表向申报表的导入、申报表四段分栏与工资表的取数对应、图3-9六步申报流程、网上办税服务厅的申报路径、次月15日内缴库与2%手续费、三类常见填报错误。教材依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例编写。表3-30按单独计税口径给出奖金预扣数，李刚267.00元、王东3450.00元；表3-32将奖金并入工资薪金累计预扣，两人应纳税额分别为326.10元与4348.99元。两表口径不同，讲授以表3-32的申报口径为准，并在课上说明差额来源，不回避。上一课时已讲透七级税率表与预扣率表的排版与推导，本课直接引用，不再重复展开。另有一处印刷出入：表3-29表头年份印为2023年1月，与活动背景及表3-30、表3-31、表3-32的2022年1月不一致，本课按2022年1月处理，并在教材分析中注明。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。上一课时已算出工资薪金59.10元、年终奖267.00元、劳务报酬240.00元与800.00元等税额，七级税率表与三级预扣率表已经用过，会算不会扣、不会报。学生容易把代扣代缴理解成替人代缴，忽略扣缴是法定义务；也容易以为达不到纳税标准就不用申报，漏掉全员全额这一层。累计预扣法的三个减项最易漏，速算扣除数常被忘掉。奖金除以12只用于找税率这一点，学生常理解为把奖金分12个月发放。填表环节，学生习惯把实发工资抄进收入额栏，也容易把非雇员的三险一金栏填上数字。本课延续李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，由算税额转入填表、申报、缴库。

学习目标

（一）知识目标

1.说出个人所得税代扣代缴与自行纳税申报两种办法的分工，复述代扣代缴的含义。

2.说出扣缴义务人的范围，复述全员全额扣缴申报的含义。

3.复述工资薪金累计预扣法、全年一次性奖金、劳务报酬三条扣缴算法。

4.说出普通纳税人基本信息表的三项必填与三险一金栏的填报口径。

5.说出扣缴申报表的四段分栏、图3-9六步流程与次月15日的缴库期限。

（二）能力目标

能依据山东海润酒业有限公司2022年1月的表3-29至表3-31，算出赵磊、李刚、王东、周萍、孙丽五人的应扣税款合计5715.09元，按表3-32的分栏顺序填出收入额、减除费用、专项扣除与税款计算四段，并说出图3-9的六步申报路径与次月15日的缴库期限。

（三）素养目标

形成支付即扣、应扣尽扣的扣缴意识，做到人员信息与工资表一致、申报数据与账簿一致、税款按期入库。

学习重难点

重点1.扣缴义务人的范围，凡支付个人应纳税所得的单位或者个人均为扣缴义务人。2.全员全额扣缴申报，不论是否达到纳税标准都要申报。3.工资薪金累计预扣法的三个减项，全年一次性奖金除以12个月找税率，劳务报酬减800元或减20%。4.普通纳税人基本信息表的三项必填与扣缴申报表的四段分栏。难点1.代扣代缴与自行申报的分界在有没有扣缴义务人，学生易把两者混成申报方式的选择。2.累计预扣法的税基是累计数，减除费用按5000元/月乘任职月数，学生易按月单独算。3.奖金除以12只为确定适用税率，不是把奖金分12个月发放。4.收入额栏填应付工资，四险一金另在专项扣除栏分列，学生易填实发数。5.扣缴义务人应扣未扣的，要承担相应责任，这一层学生最不重视。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓随师傅万春红办理2022年1月扣缴申报为主线，从算得对走到扣得对、报得对。2.表证对照法。以表3-29、表3-30、表3-31三张底稿与表3-32一张申报表对照，讲一栏对一栏。3.流程图解法。以图3-9为工具，按填报、核对、登录、选择、上传、受理与扣款、确认成功走一遍全程，标出资料不完整的回退路径。4.对比辨析法。把代扣代缴与自行申报、应付工资与实发工资、奖金单独计税与并入综合所得三组概念并列对照。

课前准备

教师准备：调试课件《任务3.2 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税》；准备表3-28、表3-29、表3-30、表3-31、表3-32与图3-9的放大图样；准备扣缴申报表空白样张与计算器。学生准备：预习教材第156至167页；带上一课时算出的工资薪金、年终奖与劳务报酬税额。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务3.2 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税》、教材、普通纳税人基本信息表样张、个人所得税扣缴申报表样张、图3-9流程图挂图、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一课时算出的工资薪金、年终奖与劳务报酬税额各是多少，各按什么方法算得。

2.呈现背景。出示教材第156页活动背景，说明2022年1月山东海润酒业

1.回答上一课时三类所得的税额与各自的算法。2.观察活动背景，记录万春红的要求与五个人名。3.提出谁来扣、何时扣缴、报哪张表三个问题。4.记录三项学习任务，明确先定义务人、再算税

三张底稿连起算税与扣缴，两名非雇员为全员

有限公司的工资、奖金与劳务报酬情况见表3-29至表3-31，师傅万春红要求李晓填制赵磊、李刚、王东、周萍、孙丽的个人所得税扣缴申报表。

3.提出问题。设问三个：这笔税由谁来扣、什么时候扣什么时候缴、扣下来报哪张表。

4.明确任务。第一项查清谁负有扣缴义务、按什么算法扣，第二项算出五人的应扣税款，第三项按表3-32填表并走完申报流程。

5.交代材料。出示表3-29至表3-31，说明三张表就是本课全部数据来源，表3-28另提供人员信息。

款、最后填表申报。5.查看三张表，圈出周萍与孙丽两人的非雇员身份。

全额一句埋伏笔。

探究新知一：扣缴义务人与应扣税款

1.讲两种办法。说明个人所得税纳税办法有代扣代缴和自行纳税申报两种。代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库。这种方法有利于控制税源，防止漏税和逃税。

2.讲扣缴义务人的范围。说明凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人；向个人支付应税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

3.讲全员全额。说明扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。全员指全部支付对象，全额指不论是否达到纳税标准。

4.讲累计预扣法。板书本期应预扣预

1.说出两种办法的分界在有没有扣缴义务人。2.说出四类支付方都算扣缴义务人，说出非本单位人员也要扣缴。3.说出全员与全额的含意，指出未达标准只是税额为零、申报义务不免除。4.照公式复述三个减项，说出5000元乘任职月数。5.判出8900除以12找3%、36600除以12找10%，判出2000减800、5000减20%。6.独立算王东一行，其余四行对答案，报出合计5715.09元。

义务人用范围钉住，三种算法用五人真实数据走一遍，只复核不重推，为后面填表提供现成数据。