单元3 任务3.2 活动3.2.1 寻找身边的个人所得税&活动3.2.2 计算个人所得税（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务3.2 个人所得税的计算与缴纳
活动3.2.1 寻找身边的个人所得税
活动3.2.2 计算个人所得税

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元3“所得税的计算与缴纳”任务3.2，由活动3.2.1“寻找身边的个人所得税”和活动3.2.2“计算个人所得税”组成，对应教材第142至155页。第一段讲纳税人与征税范围，以图3-6切入：山东海润酒业有限公司2022年1月核算工资，王东当月应预扣个人所得税962.70元，李刚59.10元，赵磊因扣除后余额为零不缴；判定标准为住所与一个纳税年度内居住累计183天两项，纳税人分居民个人与非居民个人两类，居民个人就境内境外全部所得纳税，非居民个人仅就境内所得纳税；征税范围按表3-12列九项所得，分综合所得四项、经营所得一项、分类所得四项三组；计税依据按四项收入的口径分别折算，工资薪金全额计入，劳务报酬与特许权使用费减20%或800元，稿酬再减按70%；税率按表3-13、表3-17分三套，综合所得七级3%至45%，经营所得五级5%至35%，其余四项20%比例税率。第二段讲计算，工资薪金用累计预扣法两式，年终奖按全年一次性奖金单独计税，劳务报酬按4000元分两档减除。税率与级距经逐条核对，与现行规定一致。一处需注明：教材对全年一次性奖金单独计税办法表述为执行至2023年12月31日，财政部、税务总局公告2023年第30号已将该办法延续至2027年12月31日，本课按教材口径讲授，并在教材分析中注明现行执行期限。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生已学完企业所得税，熟悉所得额减除费用的思路，但对个人所得税按月累计的做法没有经验，习惯用年收入一次性算税。两类人的判定中，住所的含义最难，学生常把住所等同于户籍或居住事实。183天这个数字容易与前款条件混。九项所得的名称学生能背，落到分项时有困难，尤其稿酬与劳务报酬、经营所得与工资薪金容易归错。四项扣除里专项扣除与专项附加扣除最容易混成一个。累计预扣法里“累计”两个字学生往往漏看，直接用当月收入算。年终奖除12定档这一步，学生几乎一律误认为把奖金分12个月计税。劳务报酬的两档减除以4000元为界，含4000元在内按第一档，学生常把4000元整归到第二档。教学中延续实习办税员李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，由认人、划范围走到算税。

学习目标

（一）知识目标

1.说出居民个人与非居民个人两个判定标准，复述一个纳税年度内居住累计满183天的规定

，说明两类人的纳税范围差别。

2.复述九项所得的名称，说出按综合所得四项、经营所得一项、分类所得四项分三组的归属。

3.复述四项扣除的口径，说出基本减除费用每年60000元、专项扣除即三险一金、七项专项附加扣除与其他扣除的层次关系。

4.复述工资薪金累计预扣法的两式，说出全年一次性奖金单独计税的定档步骤与劳务报酬两档减除的界线。

（二）能力目标

能依据山东海润酒业有限公司2022年1月的工资表与年终奖表，判出五人的纳税人身份与所得项目，算出王东当月工资应预扣962.70元、李刚59.10元、赵磊0元，算出李刚年终奖267.00元、王东年终奖3450.00元，算出周萍劳务报酬240.00元、孙丽劳务报酬800.00元。

（三）素养目标

做到代扣代缴逐人留痕，按实际收入与扣除项目申报，不隐瞒收入、不虚列扣除，依法按期办理全员全额扣缴申报。

学习重难点

重点1.居民个人与非居民个人的两个判定标准与两类人的纳税范围。2.九项所得按四一一四分三组的归属。3.综合所得应纳税所得额的四层扣除与四项收入的不同折算口径。4.工资薪金累计预扣法的两式与全年一次性奖金单独计税的定档步骤。难点1.住所的含义，住所不等于户籍，也不等于居住事实。2.稿酬的两道折算，先减20%或800元，再减按70%计算。3.累计减除费用按每月5000元乘任职受雇月份数，年度中间入职的要按月折算。4.年终奖除12只用于定档，计税时乘的是奖金全额。5.劳务报酬两档减除以4000元为界，含4000元在内按减800元。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓为海润公司核算2022年1月工资为主线，从这三个人该不该扣走到各扣多少。2.案例教学法。以图3-6两张表为唯一数据来源，一行一人地读出应发合计、三险一金与专项附加扣除，再按累计预扣法算税。3.对比辨析法。把居民个人与非居民个人、专项扣除与专项附加扣除、并入综合所得与单独计税三组概念并列对照，用判据一条一条切开。4.算表法。以三人的工资与两笔年终奖为例，把累计数、余额、商数、税额四行数字摆在纸上，逐步对表查税率。

课前准备

教师准备：调试本课课件；准备图3-6工资表与年终奖表的放大图样；准备表3-13综合所得税率表、表3-14预扣率表、表3-24按月换算后的综合所得税率表三张放大图样；准备空白累计预扣计算单与计算器。学生准备：预习教材第142至155页；复习企业所得税的四项扣除思路，找出企业所得税与个人所得税在扣除项目上的不同。

教学媒体

多媒体设备、本课课件、教材、图3-6工资表与年终奖表样张、表3-13与表3-14税率表节选、空白累计预扣计算单、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一课算出的企业所得税应纳所得税额194.65万元，说明企业所得税对企业所得征收，本课换一个纳税主体，对个人所得征收。

2.呈现情境。出示图3-6，介绍山东海润酒业有限公司2022年1月核算工资，王东当月应预扣个人所得税962.70元，李刚59.10元，赵磊为0元，万春红要求李晓核定纳税义务人、征税范围与税率。

3.提出问题。设问三个：工资为什么要扣个人所得税，同一个月为什么有人扣得多有人不扣，年终奖为什么可以单独算一次税。

4.明确任务。第一项查清纳税人、征税范围、计税依据与税率，第二项按工资表与年终奖表算出每个人的税额。

5.交代材料。出示图3-6两张表，说明本课全部数据来自这两张表。

1.回答企业所得税应纳所得税额194.65万元，说出该税对企业所得征收。

2.观察图3-6，记录王东962.70元、李刚59.10元、赵磊0元三个数字。

3.提出扣缴依据、税额差别、奖金单独计税三个问题。

4.记录两项学习任务，明确先认人划范围、再动手算税。

5.查看图3-6，圈出应发合计、三险一金与专项附加扣除三栏。

用一个月里三个不同的扣款数字同时引出身份、依据与算法三个问题，为两段教学立三根桩。

探究新知一：纳税人、征税范围、计税依据与税率

1.讲纳税义务人。说明个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。补充：《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

2.讲两类划分。居民个人指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，居民个人从中国境内和境外取得的所得依法缴纳个人所得税；非居民个人指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，

1.复述纳税义务人与扣缴义务人两个名称，说出支付所得的单位为扣缴义务人。

2.按住所与183天两个判据给三种情形归类，说出居民个人就境内外全部所得纳税。

3.记下住所的判断标准是习惯性居住，说出户籍与住所不是一回事。

4.背出九项所得名称，按四一一四报出三组归属。

5.说出四项收入的折算口径，指出稿酬比劳务报酬多一道减按70%。

6.说出四项扣除的名称，把七项专项附加扣除逐项报出。

7.在税率表上指出三套税率的级数与区

先认人、再划范围、再定依据、后选税率，判断顺序固定为四步，每步都以教材条文为据。