单元3 任务3.1 活动3.1.3 计算应纳所得税额&活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务3.1 企业所得税的计算与缴纳
活动3.1.3 计算应纳所得税额
活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元3“所得税的计算与缴纳”任务3.1，由活动3.1.3“计算应纳所得税额”和活动3.1.4“申报预缴和汇算清缴企业所得税”构成，对应教材第127至135页。内容分两段。第一段讲怎么算，以图3-3切入，先分查账征收与核定征收两种方式，讲查账征收的设账簿、准确核算收入总额和成本费用支出、完整保存账簿凭证三项条件，与核定征收的六种情形、直接核定税额和核定应税所得率两种方法，再讲两个“额”的区别与基本公式，最后落小型微利企业减按25%计入、按20%征收的优惠口径，活动成果为山东海润酒业有限公司2021年度应纳所得税额778.6×25%＝194.65万元。第二段讲怎么报，以表3-8与图3-5为线索，讲居民企业与非居民企业的纳税地点、按年计征分月或分季预缴的期限、预缴15日内与汇算清缴5个月内及终止经营60日内三个时限，再讲两类申报表的适用对象、表头三项与税款所属期间的四种填法，活动成果为2021年度已预缴25万元、汇算清缴实缴169.65万元。教材两处日期分属两个纳税年度，书第130页写2022年4月6日汇算清缴2021年度，书第133页与表3-9写2023年4月6日填报2022年度年度申报表，本课各按各自年度讲。书第129页所载优惠期至2024年12月31日，现行财政部 税务总局公告2023年第12号已延续至2027年12月31日，比例口径未变，课件单列一行注明。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生已算出山东海润酒业有限公司2021年度应纳税所得额778.6万元，会算会计利润总额与纳税调整项目，但常把应纳税所得额当成应纳所得税额，漏乘适用税率，也分不清减免税额与抵免税额该在哪一步减。征收方式上只记住查账征收一个名词，说不出三项条件，遇到账簿不全、成本费用不能准确核算的情形判断不出应改用核定征收。小型微利企业的两个比例常被合成一个25%，算到778.6×25%就收笔。申报环节接触少，纳税地点只知道登记注册地，忽略登记注册地在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点；预缴15日、汇算5个月、终止经营60日三个时限常被对调；税款所属期间四种情形习惯一律填1月1日至12月31日。教学中延续李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，由算税额转入填表、申报、缴款。

学习目标

（一）知识目标

1.说出企业所得税的两种征收方式，复述查账征收的三项条件。

2.说出核定征收的六种情形，区分直接核定所得税税额与核定应税所得率两种方法。

3.复述应纳所得税额的基本公式，说出应纳税所得额与应纳所得税额的区别。

4.复述小型微利企业减按25%计入应纳税所得额、按20%的税率征收的两级比例。

5.说出居民企业与非居民企业的纳税地点，复述按年计征、分月或分季预缴、年终汇算清缴的期限。

6.说出汇算清缴5个月内与终止经营60日内两个时限，说出两类申报表的适用对象。

（二）能力目标

能依据山东海润酒业有限公司2021年度应纳税所得额778.6万元，按查账征收算出应纳所得税额194.65万元，结合已预缴的25万元算出汇算清缴实缴169.65万元，并按表3-9说出税款所属期间、纳税人名称、统一社会信用代码三个表头项目的填法。

（三）素养目标

形成先定征收方式、再算税额、后按期申报的办税习惯，做到账簿凭证完整、申报数据与账簿一致。

学习重难点

重点1.查账征收与核定征收的区分及适用条件。2.应纳所得税额的基本公式与两个“额”的区分。3.小型微利企业减按25%计入、按20%征收的两级比例。4.居民企业与非居民企业的纳税地点。5.预缴15日内、汇算清缴5个月内、终止经营60日内三个时限。难点1.先算应纳税所得额再乘税率，减免税额与抵免税额在乘完税率之后再减。2.核定征收六种情形按账簿、收入、成本三条线索归类。3.两个比例的先后顺序，先减按25%计入再按20%计税，实际税负为5%。4.5个月自年度终了之日起算，60日自实际经营终止之日起算。5.税款所属期间四种情形按正常经营、中间开业、合并分立破产停业分别对号。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓随师傅万春红办理山东海润酒业有限公司2021年度企业所得税汇算清缴为主线，从算得准走到报得对。2.对比辨析法。把查账征收与核定征收、两个“额”、预缴与汇算清缴三组概念并列对照。3.流程图解法。以图3-5为工具，按准备申报资料、登录网上办税服务大厅、选择申报、填写申报表、确认资料、接受申报、银行代扣代缴、确认成功几个节点走一遍，标出资料不完整时的回退路径。4.单据教学法。以表3-8与表3-9为载体，一票一核。

课前准备

教师准备：调试课件《任务3.1 企业所得税的计算与缴纳（活动3.1.3 计算应纳所得税额&活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税）》；准备图3-3与图3-5放大图样；准备表3-8与表3-9放大图样；准备企业所得税年度纳税申报表（A类）空白表样与计算器。学生准备：预习教材第127至135页；带上上一课时算出的应纳税所得额778.6万元。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务3.1 企业所得税的计算与缴纳（活动3.1.3 计算应纳所得税额&活动3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税）》、教材、企业所得税年度纳税申报表（A类）空白表样、税收电子缴款书样张、申报流程图挂图、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一课时算出的2021年度应纳税所得额是多少，按哪两步算出来的。

2.呈现背景。出示教材图3-3，说明活动3.1.2已算出山东海润酒业有限公司2021年度应纳税所得额778.6万元，经税务机关审批要求该公司采用查账征收方式缴纳企业所得税；师傅万春红要求李晓依法准确计算2021年度应纳所得税额。

3.提出问题。设问三个：这笔税按哪种方式算、两个“额”有什么区别、算出之后什么时候向哪里申报。

4.明确任务。第一项查清征收方式与算法，第二项算出本企业应纳所得税额，第三项走一遍申报缴款流程。

5.交代材料。出示表3-8税收电子缴款书，说明这张缴款书就是本课要交出的结果。

1.回答上一课时应纳税所得额778.6万元，说出会计利润总额加减纳税调整项目金额两步。2.观察图3-3，记录李晓提出的问题与万春红交办的要求。3.提出征收方式、两个“额”的区别、申报时限与地点三个问题。4.记录三项学习任务，明确先定方式、再算税额、最后申报。5.查看表3-8，圈出计税金额7786000.00、已缴250000.00、实缴1696500.00三处。

一张缴款书连起算税与缴税，三个数字为后面两段提供同一套数据。

探究新知一：征收方式与应纳所得税额的计算

1.讲两种征收方式。说明企业所得税的征收方式有查账征收和核定征收两种。

2.讲查账征收的条件。说明查账征收的企业必须具备准确核算经营所得的条件，即依照税收法律法规设置账簿，能准确核算收入总额和成本费用支出，能完整保存账簿、凭证及有关纳税资料。带判本企业经税务机关审批采用查账征收。

3.讲核定征收的情形。说明纳税人有六种情形之一的应采取核定征收方式：可以不设账簿的或应设但未设账簿的；只能准确核算收入总额但成本费用支出不能准确核算的；只能准确核算成本费用支出但收入总额不能准确

1.说出两种征收方式，指出本企业属查账征收。2.复述查账征收三项条件，按账簿、收入、成本三条线索给六种核定情形归类。3.说出核定征收两种方法的区别，指出核定应税所得率按销售收入乘两个比例算。4.说出应纳税所得额是计税依据、应纳所得税额是应缴税额，指出两者相差一个税率和两项减除。5.记下基本公式与两步算法，指出减免税额与抵免税额在乘完税率之后再减。6.说出小型微利企业先减按25%计入再按20%征收，实际税负为5%。7.照算式算出194.65万元，说出三个数字各是什么。

先定方式再定公式，两个“额”用公式拆开，两级比例用算式钉住。