单元3 任务3.1 活动3.1.1 寻找身边的企业所得税&活动3.1.2 计算应纳税所得额（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务3.1 企业所得税的计算与缴纳
活动3.1.1 寻找身边的企业所得税
活动3.1.2 计算应纳税所得额

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元3“所得税的计算与缴纳”任务3.1，由活动3.1.1“寻找身边的企业所得税”和活动3.1.2“计算应纳税所得额”组成，对应教材第114至126页。第一段讲纳税人、征税对象与税率，以图3-1切入：山东海润酒业有限公司2022年4月10日经核算，第一季度生产并销售白酒和啤酒共实现利润25万元。纳税义务人为境内企业和其他取得收入的组织，个人独资企业、合伙企业不适用；纳税人分居民企业与非居民企业两类，判定看依法在境内成立与实际管理机构在境内两个标准，见表3-2与表3-3；征税对象为生产经营所得、其他所得和清算所得；税率按表3-4分四档，基本税率25%，优惠税率20%与15%仅限居民企业，非居民企业10%，表3-4并注明小型微利企业三个条件。第二段讲应纳税所得额，以表3-6利润表营业收入5000万元为数据来源，讲直接计算法五个要素、收入与扣除的划分、四项限额与亏损弥补5年，最后用间接计算法算出778.6万元，表3-7作活动拓展。税率口径经逐条核对，与现行规定一致。一处需注明：教材第124页研发费用加计扣除按75%表述，现行自2023年1月1日起统一按100%在税前加计扣除，本课不涉及该项扣除，只在教材分析中注明。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生已学完增值税、消费税与关税，熟悉价内税与价外税的区别，但企业所得税是第一个所得税税种，学生习惯用收入乘税率直接算税，容易把会计利润总额当作应纳税所得额。两类企业的判定标准中，登记注册地好理解，实际管理机构在境内这一条最难，学生常把在境外注册的公司一律当作非居民企业。三档税率名称相近，容易把10%当作第三档优惠税率。不征税收入与免税收入最易混，学生以为两者都不计入收入总额。业务招待费按发生额60%与销售收入5‰取小，学生往往只算一个比例。亏损结转5年的期限也容易记错。教学中延续实习办税员李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，由认人、认对象走到算所得额。

学习目标

（一）知识目标

1.说出企业所得税纳税义务人的定义，指认居民企业与非居民企业两类，复述依法在中国境内成立与实际管理机构在境内两个判定标准。

2.复述征税对象的三类所得，说出基本税率25%与优惠税率20%、15%的适用范围，说明20%

与15%只适用于居民企业。

3.复述应纳税所得额的计算顺序，说出收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除与允许弥补的以前年度亏损五个要素。

4.说出不得扣除的八项支出，复述亏损逐年连续弥补最长不超过5年的规定。

（二）能力目标

能依据山东海润酒业有限公司2021年度利润表与账面资料，用间接计算法算出2021年度应纳税所得额778.6万元，并说明业务招待费、税收滞纳金、工会经费与职工福利费四项调增、投资收益一项调减的理由。

（三）素养目标

做到依法申报，按实际业务确认收入与扣除，不虚列成本费用，不混用不征税收入与免税收入，账簿凭证留存完整。

学习重难点

重点1.居民企业与非居民企业的两类判定标准。2.应纳税所得额的构成与计算顺序，收入总额减不征税收入、免税收入、各项扣除与允许弥补的以前年度亏损。3.税率三档，基本税率25%、小型微利企业20%、高新技术企业15%。4.不得扣除的八项支出。难点1.不征税收入与免税收入的区分，前者不在征税范围，后者属应税所得而免除。2.扣除项目的限额与不得扣除项的边界，业务招待费按发生额60%与销售收入5‰取小。3.亏损结转弥补最长不超过5年，本企业2021年度盈利，该项不产生调整。4.四项调增与一项调减的方向，调增加、调减减，与利润总额的加减方向一致。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓为山东海润酒业有限公司核算2021年度企业所得税为主线，从该不该缴走到缴多少。2.案例教学法。以表3-6利润表为唯一数据来源，一行收入一行成本地读出利润总额，再从利润总额走到应纳税所得额。3.对比辨析法。把不征税收入与免税收入、限额内扣除与不得扣除两组概念并列对照，用是否属于应税所得一刀切开。4.算表法。以业务招待费、工会经费、职工福利费三项为例，比限额与实际发生额，超出部分调增。

课前准备

教师准备：调试本课课件；准备表3-6利润表放大图样与空白纳税调整表；准备表3-2、表3-3、表3-4三张表的放大图样；准备计算器与分组任务单。学生准备：预习教材第114至126页；复习增值税与消费税的计税依据，找出价内税与所得税在计税依据上的不同。

教学媒体

多媒体设备、本课课件、教材、表3-6利润表样张、空白纳税调整表、表3-4税率表节选、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一单元算出的关税与消费税，说明货物与劳务税按流转额征收，本单元换一个计税依据，按所得额征收。

2.呈现情境。出示图3-1，介绍山东海

1.回答上一单元算出的关税与消费税，说出两税按流转额计征。

2.观察图3-1，记录李晓提出的问题。

3.提出征税范围、适用税率、所得额三个问题。

用一笔25万元利润同时引出身份与税基两个问

润酒业有限公司2022年4月10日经核算，第一季度生产并销售白酒和啤酒共实现利润25万元，李晓提出这25万元是否需要缴纳企业所得税。

3.提出问题。设问三个：企业所得税对谁征、对什么征按什么税率征、这25万元与应纳税所得额是不是一回事。

4.明确任务。第一项查清纳税人、征税对象与税率，第二项按利润表算出该企业2021年度应纳税所得额。

5.交代材料。出示表3-6利润表，说明本课全部数据来自这张表与账面资料。

4.记录两项学习任务，明确先认人、再算额。

5.查看表3-6，圈出营业收入5000万元与利润总额两栏。

题，为后面两段立两根桩。

探究新知一：纳税人、征税对象与税率

1.讲纳税义务人。说明企业所得税的纳税义务人，指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。补充：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用本法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

2.讲两类划分。居民企业指依法在中国境内成立的企业，以及依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，就境内和境外的全部所得纳税；非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业，前者就境内所得及与机构场所有实际联系的境外所得纳税，后者仅就境内所得纳税。

3.讲征税对象。征税对象指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、

1.复述纳税义务人定义，说出企业与取得收入的组织两类主体。

2.按登记注册地与管理机构两个标准给三个情形归类，指出第三类为未设机构场所但有境内所得的企业。

3.说出征税对象的三个名称，按教材列举补出销售货物、转让财产、接受捐赠三项。

4.记下基本税率25%的两个适用对象。

5.在税率表上指出20%与15%仅限居民企业，说出10%给哪一类非居民企业。

6.在表3-2上指出本企业的类别，写出适用税率25%。

先定身份、再定对象、后定税率，判断顺序固定为三步，不留跳步的空间。