单元2 任务2.3 活动2.3.1 寻找身边的关税&活动2.3.2 计算关税（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务2.3 关税的计算与缴纳
活动2.3.1 寻找身边的关税
活动2.3.2 计算关税

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元2“货物和劳务税的计算与缴纳”任务2.3，由活动2.3.1“寻找身边的关税”和活动2.3.2“计算关税”组成，对应教材第98至106页。第一部分讲关税的纳税义务人、征税范围、税目与税率。纳税义务人分进出口货物的收发货人与进出境物品的所有人两类；征税范围是我国准许进出口的货物、进出境物品；税目税率由《中华人民共和国进出口税则》规定，含归类总规则、进口税率表、出口税率表三部分；进口关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率和关税配额税率六种，以原产地为适用标准。第二部分讲完税价格与应纳税额的计算。从价税以进（出）口货物的完税价格作为计税依据，一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格；另列从量税、复合税、滑准税三种方法。山东海润酒业有限公司2022年5月进口蒸馏葡萄酒10000升，完税价格400000元，按10%计征，应纳关税40000元；进口啤酒10000升，假设美国不是我国的最惠国，按普通税率7.5元每升计征，应纳关税75000元。税率口径经逐条核对，教材与现行规定有一处差异：现行《进出口税则》葡萄酒最惠国税率为14%，普通税率为180%，协定税率按原产地分档适用，教材表2-43按10%示例，本课按教材口径讲算例，课件单列现行税率一句，不混入算式。啤酒7.5元每升为普通税率，现行税则未变，教材自洽。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生已学完增值税与消费税，熟悉价内税与价外税的区别，但对关税接触少，容易把关税完税价格等同于发票金额，忽略运费、保险费与特许权使用费。六个进口税率名称相近，最惠国与协定、暂定与关税配额的适用条件记不牢，常把查表得到的税率当成唯一答案。从量税与复合税只在少数货物上出现，学生习惯一律按比例计算。滑准税随价格反方向变动，理解难度最大。教学中延续李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，用该企业2022年5月的两张海关进口关税专用缴款书串起认定与计算。

学习目标

（一）知识目标1.说出关税纳税义务人的定义，指认进出口货物的收发货人与进出境物品的所有人两类主体。2.复述关税的征税范围，说出货物与物品的区别，列出准许进出口的货物与进出境物品两类对象。3.说出《进出口税则》的三个组成部分，列出进口关税税率的六种形式。4.复述从价税、从量税、复合税、滑准税四种计征方法的定义与计算公式。（二）能力目标能依据山东海润酒业有限公司2022年5月的表2-43与表2-44两张海关进口关税专用缴款书，判断两笔进口业务适用的计征方法与税率，算得葡萄酒应纳关税40000元、啤酒应

纳关税75000元，并说明啤酒适用普通税率的理由。（三）素养目标做到依法申报、票单相符，进口业务按原产地与成交价格如实申报，不低报价格、不错用税率。

学习重难点

重点1.关税纳税义务人的两类主体。2.关税征税范围中货物与物品的划分。3.进口关税税率的六种形式及适用条件。4.从价税、从量税、复合税、滑准税的计算公式。难点1.关税完税价格的构成，到岸价格含货价、运费、保险费及其他劳务费用。2.六种税率的适用顺序，原产地不同则税率不同。3.从量税与复合税中单位税额的换算。4.税率确定的例外情形。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓为山东海润酒业有限公司核算2022年5月进口关税为主线，从该不该缴走到缴多少。2.票据教学法。以表2-43、表2-44两张海关进口关税专用缴款书为载体，讲一张单据定一个计税依据。3.对比辨析法。把关税与增值税、消费税在计税依据与征收机关两处比较，说明关税由海关征收、完税价格含运保费。4.查表法。以《进出口税则》的归类总规则与税率表为工具，讲一类货物查一次税率。

课前准备

教师准备：调试课件《任务2.3 关税的计算与缴纳（活动2.3.1-2.3.2）》；准备表2-43、表2-44两张缴款书放大图样；准备《进出口税则》税率表节选；印制税率适用判断表空白表；准备计算器与分组任务单。学生准备：预习教材第98至106页；复习消费税进口环节的组成计税价格，在缴款书上找出完税价格、税率、税款三栏。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务2.3 关税的计算与缴纳（活动2.3.1-2.3.2）》、教材、海关进口关税专用缴款书样张、《进出口税则》税率表节选、税率适用判断表、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一课时算出的消费税，说明货物进口时除缴纳关税，还要由海关代征增值税与消费税，三个税种同在一张缴款书上。

2.呈现情境。出示教材图2-12，介绍山东海润酒业有限公司除生产销售白酒和啤酒外，每月还从国外进口葡萄酒，实习办税员李晓提出该公司是否需要缴纳关税。

3.提出问题。设问三个：该企业进口葡萄酒是否属于关税征税范围、由谁缴纳、按什么税率缴多少。

4.明确任务。第一项查清关税对谁征、对什么征、按什么税率征，第二项按从价与从量两种方法算出5月两笔

1.回答上一课时消费税应纳税额，说出进口环节由海关代征税款。

2.观察图2-12，记录李晓提出的问题与万春红的答复方向。

3.提出征税范围、纳税义务人、适用税率三个问题。

4.记录两项学习任务，明确先查范围税率、再算税额。

5.查看两张缴款书，圈出10000升、400000元、7.5元每升三组数据。

用一张海关缴款书同时呈现三个税种，让学生看见关税由海关征收，两票为后面两种算法提供同一套数据。

进口业务的关税。

5.交代材料。出示表2-43与表2-44两张缴款书，说明两张票据就是本课全部数据来源。

探究新知一：关税的纳税义务人、征税范围与税率

1.讲纳税义务人。说明进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。分两类：进出口货物的收发货人是依法取得对外贸易经营权，并且进口或者出口货物的法人或者其他社会团体，包括外贸进出口公司、工贸或农贸结合的进出口公司、其他经批准经营进出口商品的企业；进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，含入境旅客、运输工具上携带自用物品的服务人员、馈赠物品及其他方式入境个人物品的所有人、个人邮寄物品的收件人。

2.讲征税范围。说明关税的征税范围是我国准许进出口的货物、进出境物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮寄物品、各种运输工具上的服务人员入境时携带进口的自用物品和馈赠物品以及其他方式入境的个人物品。补两条：凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税；对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

3.讲税目。说明关税的税目、税率都由《中华人民共和国进出口税则》规定，它主要包括三个主要部分：归类总规则、进口税率表、出口税率表，其中归类总规则是进出口货物分类的具有法律效力的原则和方法。

4.讲税率六种。说明进口关税税率分

1.复述纳税义务人定义，说出收发货人与物品所有人两类主体。

2.按货物与物品两个标准给教材列举的对象归类，指出葡萄酒属货物。

3.说出《进出口税则》的三个组成部分。

4.在税率表上找出六种税率，说出本企业适用哪一种取决于原产地。

5.记下税率确定的三个时点。

6.在缴款书上圈出原产地与税率两栏，说明二者的对应关系。

先定主体与对象，再定税率，判断顺序固定为查范围、查原产地、查税率三步。