单元2 任务2.2 活动2.2.1 寻找身边的消费税&活动2.2.2 计算消费税（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务2.2 消费税的计算与缴纳
活动2.2.1 寻找身边的消费税
活动2.2.2 计算消费税

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元2“货物和劳务税的计算与缴纳”任务2.2，由活动2.2.1“寻找身边的消费税”和活动2.2.2“计算消费税”组成，对应教材第76至91页。第一部分讲纳税义务人、征税范围与税目税率，以六个类别、五个征税环节和15个税目为内容，落点是表2-30税目税率表与图2-8征税范围图。第二部分讲应纳税额的计算，以从价定率、从量定额、复合计税三种方法和生产销售、自产自用、委托加工、进口四类计税依据为内容，山东海润酒业有限公司2022年5月应纳消费税222200元，其中白酒183000元、啤酒500元、外销葡萄酒36000元、自产自用葡萄酒2700元。教材依据《消费税暂行条例》编写，该条例自2009年1月1日起施行，截至本课仍是消费税征管的主要依据。教材第81页表2-30电池税目税率为4%，2026年第20号公告自2026年9月1日起对锂离子蓄电池等五类电池按2%征收，对钠离子电池、固态电池等暂免征收，本课按教材口径讲4%，差异单列说明，不进入税目表页面。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生刚学完增值税的计算与申报，习惯了价外税的思路，容易把消费税也当成价外税，在含税销售额换算时多算一步。15个税目之间的边界记不牢，常把电动汽车、汽车轮胎、调味料酒当成应税消费品。五个征税环节中，金银首饰与超豪华小汽车的零售环节、卷烟与电子烟的批发环节最容易漏。复合计税只在白酒与卷烟上出现，学生常把从量部分按销售额乘税率计算。自产自用的组成计税价格分子含定额税，与委托加工、进口三处容易张冠李戴。教学中延续李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，用该企业2022年5月的两张发票与一张出库单串起四种算法。

学习目标

（一）知识目标1.说出消费税纳税义务人的定义与范围，复述生产、委托加工、进口三类纳税人的确定规则。2.列出消费税征税范围的六个类别与五个征税环节。3.说出消费税的15个税目，区分比例税率、定额税率与复合计税三种形式，复述白酒、啤酒、卷烟、高档化妆品、小汽车的适用税率。4.复述从价定率、从量定额、复合计税三种方法的计算公式，说出销售额与销售数量的确定规则。（二）能力目标能依据山东海润酒业有限公司2022年5月的增值税专用发票、增值税普通发票与产品出库单，判断应税消费品适用的税目与税率，算出白酒、啤酒、葡萄酒应纳消费税额，得出当月应纳消费税合计222200元，并说明自产自用葡萄酒的计税依据。（三）素养目标形成依法申报、数据真实的纳税意识，做到计税依据与发票、出库单逐笔对应，自产自用与职工福利领用不隐瞒、不漏报。

学习重难点

重点1.消费税纳税义务人的定义与范围。2.征税范围的六个类别与五个征税环节。3.15个税目与三种税率形式。4.从价定率、从量定额、复合计税的计算公式与销售额、销售数量的确定。难点1.五个征税环节的区分，特别是零售环节与批发环节的适用范围。2.含增值税销售额的换算与包装物押金的处理。3.自产自用应税消费品的组成计税价格，复合计税时分子含定额税。4.卷烟甲类乙类与啤酒甲类乙类的划分标准。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓为山东海润酒业有限公司算2022年5月消费税为主线，从该不该缴走到缴多少。2.查表法。以表2-30为工具，讲一个税目查一次税率，把比例税率、定额税率、复合计税三列分开看。3.对比辨析法。把消费税与增值税在征税范围、计税依据、纳税环节三处比较，用同一张发票上的金额与税额对照。4.单据教学法。以两张发票与一张出库单为载体，讲一张单据定一个计税依据。

课前准备

教师准备：调试课件《任务2.2 消费税的计算与缴纳》；准备表2-30与表2-35两张表的放大图样；准备表2-31、表2-32发票与表2-33出库单放大图样；准备计算器与分组任务单。学生准备：预习教材第76至91页；复习增值税销售额的含税换算。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务2.2 消费税的计算与缴纳》、教材、消费税税目税率表、增值税专用发票样张、增值税普通发票样张、产品出库单、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一课时算出的山东海润酒业有限公司2022年5月增值税，说明该企业销售白酒、啤酒、葡萄酒时，除产生销项税额，还可能产生另一个税种的纳税义务。2.呈现背景。出示教材图2-7，介绍实习办税员李晓向会计万春红提出生产销售白酒和啤酒的企业是否还要缴纳消费税。3.提出问题。设问三个：该企业生产的三种酒是否都在消费税征税范围内、各适用什么税率、2022年5月一共要缴多少消费税。4.明确任务。第一项查清消费税对谁征、对什么征、按什么税率征，第二项按从价、从量、复合三种方法算出5月应纳消费税额。5.交代材料。出示表2-31、表2-32两张发票与表2-33出库单，说明三张单据就是本课全部数据来源。

1.回答5月增值税应纳税额，说明该数额由销项税额减去进项税额得来。2.观察图2-7，记录李晓提出的问题与万春红的答复方向。3.提出征税范围、适用税率、应纳税额三个问题。4.记录两项学习任务，明确先查范围税率、再算税额。5.查看三张单据，圈出白酒3000千克、啤酒2000千克、葡萄酒150箱三组数量。

用一张发票上的销售额同时连起增值税与消费税，让学生看见两税同源而算法不同，三张单据为后面四种算法提供同一套数据。

探究新知一：纳税义务人、征税范围与税目税率

1.讲纳税义务人。说明在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》所规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》所规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择部分消费品征收的，纳税人同时也是增值税纳税人。

2.讲征税范围。说明凡在中国境内生产、委托加工、进口或销售规定的应税消费品均属征税范围，归为六个类别：危害人类健康、社会秩序、生态环境的特殊消费品；奢侈品和非生活必需品；高能耗及高档消费品；不能再生和替代的石油类消费品；具有一定财政意义的产品；有利于环保、引导消费、节约资源的产品。

3.讲五个征税环节。按图2-8说明生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、商业零售金银首饰与超豪华小汽车、批发销售卷烟与电子烟五个环节，征税环节具有单一性，主要在生产和进口环节征收。卷烟批发企业将卷烟销售给零售单位，加征一道11%的从价税并按0.005元/支加征从量税，销售给其他烟草批发企业的不缴纳；自2022年11月1日起对电子烟在批发环节加征11%。

4.讲15个税目。逐项点出烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料，讲四个边界：调味料酒不征消费税，舞台戏剧影视演员化妆用的上

1.复述纳税义务人的定义，说出单位与个人两类主体。2.按六个类别给教材列举的消费品归类，指出鞭炮焰火属第一类、贵重首饰属第二类、摩托车与小汽车属第三类、汽油柴油属第四类、高档化妆品属第五类、一次性筷子与实木地板属第六类。3.在流程图上标出五个环节，说出本企业三笔业务都在生产销售环节。4.在税目表上找出酒税目，说出酒的四个子目，判断葡萄酒归其他酒。5.查表2-30，读出白酒、啤酒、其他酒三行税率，说出白酒是比例税率与定额税率并用。6.按3600元/吨与3000元/吨比较，判出啤酒为甲类，报出250元/吨。7.在发票上圈出900000元、7200元、360000元三个销售额，说明均不含增值税。

把判断顺序固定为查范围、查环节、查税目、查税率四步，税目边界靠反例钉住，学生每判一笔业务就复述一次依据。